专注税务师考试难点解析试题及答案

专注税务师考试难点解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业下列哪些收入应计入营业收入？

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.让渡资产使用权收入

D.收到的政府补助

3.下列各项中，属于营业税改征增值税范围的有：

A.销售货物

B.提供交通运输服务

C.提供现代服务

D.提供生活服务

4.下列各项中，属于增值税小规模纳税人的有：

A.年应税销售额不超过500万元的工业企业

B.年应税销售额不超过500万元的商业企业

C.年应税销售额不超过200万元的工业企业

D.年应税销售额不超过200万元的商业企业

5.下列各项中，属于增值税进项税额转出的情形有：

A.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失

B.非正常损失

C.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

D.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务

6.下列各项中，属于增值税纳税义务发生时间的有：

A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

C.销售不动产，为不动产权证注明的日期

D.销售无形资产，为取得无形资产所有权或者使用权的当天

7.下列各项中，属于增值税一般纳税人的有：

A.年应税销售额超过500万元的工业企业

B.年应税销售额超过500万元的商业企业

C.年应税销售额超过200万元的工业企业

D.年应税销售额超过200万元的商业企业

8.下列各项中，属于增值税专用发票的有：

A.销售货物或者提供应税劳务的增值税专用发票

B.购进货物或者接受应税劳务的增值税专用发票

C.销售不动产的增值税专用发票

D.销售无形资产的增值税专用发票

9.下列各项中，属于增值税免税项目的有：

A.销售货物

B.提供交通运输服务

C.提供现代服务

D.销售免税农产品

10.下列各项中，属于增值税出口退税范围的有：

A.出口货物

B.出口劳务

C.出口服务

D.出口无形资产

二、判断题（每题1分，共10题）

1.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（）

2.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

3.增值税专用发票是增值税专用发票的简称，是指专门用于记载纳税人销售货物或者提供应税劳务，并可以抵扣进项税额的发票。（）

4.增值税纳税义务发生时间，销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。（）

5.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人可以开具普通发票。（）

6.增值税出口退税是指对增值税纳税人出口货物、劳务、服务、无形资产，免征增值税，并退还其已缴纳的增值税税款。（）

7.增值税免税项目是指免征增值税的项目，包括销售免税农产品、提供教育服务、医疗服务等。（）

8.增值税小规模纳税人实行简易计税方法，按照销售额的一定比例计算应纳税额。（）

9.增值税一般纳税人实行一般计税方法，按照销售额减去进项税额后的余额计算应纳税额。（）

10.增值税专用发票的抵扣联是增值税专用发票的一部分，可以作为计算进项税额的依据。（）

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业在计算企业所得税时，可以将所有的成本费用在税前扣除。（）

2.企业实际发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

4.企业购买的商业健康保险支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

5.企业在计算应纳税所得额时，可以将非货币性资产交换产生的损益计入当期损益。（）

6.企业发生的研发费用，可以按照实际发生额的50%加计扣除。（）

7.企业在计算应纳税所得额时，可以将固定资产折旧计入当期损益。（）

8.企业在计算应纳税所得额时，可以将无形资产摊销计入当期损益。（）

9.企业在计算应纳税所得额时，可以将资产减值损失计入当期损益。（）

10.企业在计算应纳税所得额时，可以将因自然灾害等原因造成的损失计入当期损益。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.简述企业所得税的税前扣除项目。

3.简述增值税专用发票的使用和管理要求。

4.简述增值税出口退税的基本流程。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收体系中的地位和作用。

2.论述企业所得税在国民经济中的作用和影响。

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等。

2.ABC

解析思路：营业收入是指企业在正常经营活动中所取得的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。

3.BCD

解析思路：营业税改征增值税范围包括交通运输服务、现代服务、生活服务等。

4.AB

解析思路：增值税小规模纳税人的年应税销售额不超过500万元。

5.ABC

解析思路：增值税进项税额转出情形包括因管理不善造成的损失、非正常损失、用于简易计税方法计税项目等。

6.AB

解析思路：增值税纳税义务发生时间，销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

7.AB

解析思路：增值税一般纳税人的年应税销售额超过500万元。

8.AB

解析思路：增值税专用发票包括销售货物或者提供应税劳务的增值税专用发票。

9.D

解析思路：增值税免税项目包括销售免税农产品。

10.ABCD

解析思路：增值税出口退税范围包括出口货物、劳务、服务、无形资产。

二、判断题

1.×

解析思路：增值税纳税人在计算应纳税所得额时，并非所有成本费用都可以在税前扣除，部分成本费用需符合特定条件。

2.√

解析思路：合理工资薪金支出是企业所得税的税前扣除项目之一。

3.√

解析思路：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除。

4.×

解析思路：商业健康保险支出不属于企业所得税的税前扣除项目。

5.√

解析思路：非货币性资产交换产生的损益可以计入当期损益。

6.√

解析思路：研发费用可以按照实际发生额的50%加计扣除。

7.√

解析思路：固定资产折旧是企业所得税的税前扣除项目之一。

8.√

解析思路：无形资产摊销是企业所得税的税前扣除项目之一。

9.√

解析思路：资产减值损失可以计入当期损益。

10.√

解析思路：因自然灾害等原因造成的损失可以计入当期损益。

三、简答题

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别在于：

-纳税人资格：一般纳税人年应税销售额超过500万元，小规模纳税人年应税销售额不超过500万元。

-计税方法：一般纳税人实行一般计税方法，小规模纳税人实行简易计税方法。

-税率：一般纳税人税率较高，小规模纳税人税率较低。

-抵扣进项税额：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣。

2.企业所得税的税前扣除项目包括：

-合理工资薪金支出

-费用性支出，如办公费、业务招待费、广告费等

-资产折旧和摊销

-研发费用

-资产减值损失

-因自然灾害等原因造成的损失

-免税项目的收入

-其他经税务机关认可的扣除项目

3.增值税专用发票的使用和管理要求包括：

-专用发票的开具：必须按照规定开具，不得虚开、伪造、非法取得。

-专用发票的保管：应当妥善保管，不得丢失、损毁。

-专用发票的抵扣：增值税一般纳税人可以抵扣进项税额。

-专用发票的认证：购买方取得专用发票后，应当及时认证。

4.增值税出口退税的基本流程包括：

-出口企业申报出口退税

-税务机关审核出口退税申报

-出口企业提供相关证明材料

-税务机关办理出口退税手续

-出口企业收到退税款项

四、论述题

1.增值税在税收体系中的地位和作用：

-增值税是我国的主体税种之一，对经济发展具有重要作用。

-增值税能够体现税收中性原则，