2025年税务师考试具体考情分析试题及答案

2025年税务师考试具体考情分析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于增值税的纳税人？

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业

B.销售不动产的个人

C.出口货物的企业

D.从事货物运输的企业

2.关于企业所得税的纳税义务人，以下哪些说法是正确的？

A.在中国境内成立的企业，不论其组织形式如何，均为企业所得税的纳税义务人

B.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业，依照规定负有纳税义务

C.在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境外所得的外国企业，依照规定负有纳税义务

D.在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业，不负有纳税义务

3.按照个人所得税法的规定，以下哪些所得属于工资、薪金所得？

A.企业发放的年终奖

B.员工因加班而获得的加班费

C.员工取得的一次性奖励

D.员工取得的企业股权激励

4.关于增值税专用发票，以下哪些说法是正确的？

A.增值税专用发票是增值税纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物时开具的一种发票

B.增值税专用发票可以抵扣进项税额

C.增值税专用发票是增值税一般纳税人的必备凭证

D.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具

5.以下哪些属于增值税的免税项目？

A.农业生产者销售的自产农产品

B.国务院规定的免税项目

C.出口货物

D.从事免税业务的企业销售免税货物

6.关于消费税，以下哪些说法是正确的？

A.消费税是对在中国境内生产、委托加工和进口的特定消费品征收的一种税

B.消费税实行从价定率、从量定额或者从价从量相结合的税率

C.消费税的纳税人是生产者、委托加工者和进口者

D.消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品等消费品

7.关于土地增值税，以下哪些说法是正确的？

A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税

B.土地增值税的纳税人是转让房地产的单位和个人

C.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物

D.土地增值税的税率采用超额累进税率

8.关于房产税，以下哪些说法是正确的？

A.房产税是对在中国境内拥有房屋产权的单位和个人，就其房产价值征收的一种税

B.房产税的纳税人是房屋产权所有人

C.房产税的征税范围包括所有房屋

D.房产税的税率采用比例税率

9.以下哪些属于企业所得税的纳税调整项目？

A.纳税人按照会计准则计算的收入

B.纳税人按照会计准则计算的成本、费用和税金

C.纳税人按照税法规定计算的应纳税所得额

D.纳税人按照税法规定计算的扣除项目

10.关于个人所得税的纳税申报，以下哪些说法是正确的？

A.个人所得税的纳税申报分为自行申报和代扣代缴两种方式

B.个人所得税的自行申报应当在规定的期限内进行

C.个人所得税的代扣代缴单位应当在规定的期限内办理代扣代缴手续

D.个人所得税的申报内容包括纳税人的基本情况、所得项目、税率和税额等

（以下内容为第二部分，请参考模板继续输出。）

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二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者的税率不同。（）

2.企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的外国企业以及在中国境内未设立机构、场所但取得所得的外国企业。（）

3.个人所得税的征税对象是个人取得的各项所得，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等。（）

4.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，小规模纳税人不得开具专用发票。（）

5.消费税的税率是根据产品的种类和档次来确定的，不同产品的税率可能不同。（）

6.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，以及与之相关的土地使用权出让金、建筑物折旧等。（）

7.房产税的征税范围包括所有房屋，不论其用途和所有者身份。（）

8.企业所得税的计税依据是企业的会计利润，但会计利润与税法利润可能存在差异。（）

9.个人所得税的代扣代缴单位应当在每月的15日前向税务机关报送代扣代缴个人所得税报告表。（）

10.纳税人取得境外所得的，应当按照中国税法规定计算应纳税额，并在我国境内申报纳税。（）

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三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的开具和使用要求。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

3.简述个人所得税的税率结构及其适用范围。

4.简述房产税的计税依据和税率。

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四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在我国税收体系中的地位和作用，并分析增值税改革对经济的影响。

2.论述个人所得税在调节收入分配中的作用，以及如何完善个人所得税制度以更好地发挥其调节功能。

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物或提供劳务的企业、销售不动产的个人、出口货物的企业以及从事货物运输的企业。

2.ABC

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内成立的企业、未设立机构但取得所得的外国企业，以及设立机构且取得所得的外国企业。

3.ABC

解析思路：工资、薪金所得包括年终奖、加班费和一次性奖励，股权激励通常作为资本利得处理。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票是增值税一般纳税人的必备凭证，可以抵扣进项税额，且只能由增值税一般纳税人开具。

5.ABC

解析思路：增值税免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、国务院规定的免税项目以及出口货物。

6.ABCD

解析思路：消费税是对特定消费品征收的税，税率根据产品种类和档次确定，纳税人是生产者、委托加工者和进口者。

7.ABCD

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让房地产的增值额，纳税人是转让房地产的单位和个人。

8.ABC

解析思路：房产税是对房屋产权所有人征收的税，征税范围包括所有房屋。

9.BCD

解析思路：企业所得税的纳税调整项目包括成本、费用和税金的调整，以及扣除项目的调整。

10.ABCD

解析思路：个人所得税的申报包括自行申报和代扣代缴，申报内容涉及纳税人基本情况、所得项目、税率和税额等。

二、判断题

1.×

解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，但税率并非绝对不同，小规模纳税人也有其特定的征收率。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的外国企业以及在中国境内未设立机构、场所但取得所得的外国企业。

3.√

解析思路：个人所得税的征税对象包括个人取得的各项所得，确实涵盖了工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等。

4.√

解析思路：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，小规模纳税人不得开具专用发票。

5.√

解析思路：消费税的税率是根据产品的种类和档次来确定的，不同产品的税率可能不同。

6.√

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让房地产的增值额，以及与之相关的土地使用权出让金、建筑物折旧等。

7.√

解析思路：房产税的征税范围包括所有房屋，不论其用途和所有者身份。

8.√

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的会计利润，但会计利润与税法利润可能存在差异。

9.×

解析思路：个人所得税的代扣代缴单位应当在每月的15日前向税务机关报送代扣代缴个人所得税报告表，而非每月。

10.√

解析思路：纳税人取得境外所得的，应当按照中国税法规定计算应纳税额，并在我国境内申报纳税。

三、简答题

1.增值税专用发票的开具和使用要求包括：由增值税一般纳税人开具，内容真实准确，一式四联，专票专用，不得转让、转借、代开，及时报送税务机关等。

2.企业所得税的纳税申报流程包括：纳税人自行计算应纳税所得额，填写纳税申报表，附送相关资料，向税务机关报送申报表，税务机关审核，计算应纳税额，缴纳企业所得税等。

3.个人所得税的税率结构包括超额累进税率、比例税率和定额税率，适用范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等。

4.房产税的计税依据是房产原值或房产评估值，税率采用比例税率，具体税率根据房屋的性质、用途、地区等因素确定。

四、论述题

1.增值税在我国税收体系中的地位和作用包括：作为我国税收收入的主要来源之一，对促进经济结构调整、增加财政收入、保障国家经