高分攻略税务师试题及答案

高分攻略税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业购进原材料取得增值税专用发票，其进项税额可以在下列哪个税额中抵扣？

A.销售额

B.销售额加上销项税额

C.销售额减去销项税额

D.销售额减去进项税额

3.企业应缴纳的企业所得税税率为：

A.5%

B.10%

C.15%

D.25%

4.下列哪个不属于个人所得税的纳税义务人？

A.中国公民

B.外籍人士

C.中国居民

D.非居民个人

5.下列哪项属于增值税的价外费用？

A.税金及附加

B.手续费

C.运费

D.包装费

6.企业销售商品取得收入，下列哪种情况下应缴纳增值税？

A.收入未达到增值税起征点

B.收入达到增值税起征点，但未达到增值税纳税义务人的标准

C.收入达到增值税纳税义务人的标准

D.收入未达到增值税纳税义务人的标准

7.下列哪个不属于企业所得税的应纳税所得额？

A.销售收入

B.利息收入

C.股息收入

D.资产转让收益

8.下列哪个不属于个人所得税的应纳税所得额？

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.利息所得

9.企业在计算增值税应纳税额时，下列哪个不属于进项税额？

A.购进原材料支付的增值税

B.购进设备支付的增值税

C.购进固定资产支付的增值税

D.购进无形资产支付的增值税

10.下列哪个不属于企业所得税的应纳税所得额？

A.营业收入

B.财务费用

C.营业外收入

D.营业外支出

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.增值税的纳税人包括：

A.企业

B.个体工商户

C.行政事业单位

D.非营利组织

2.个人所得税的征税范围包括：

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.资本收益所得

3.企业所得税的应纳税所得额包括：

A.营业收入

B.财务费用

C.营业外收入

D.营业外支出

4.下列哪些属于增值税的价外费用？

A.手续费

B.运费

C.包装费

D.税金及附加

5.个人所得税的征收方式包括：

A.按月预扣预缴

B.按季预扣预缴

C.按年汇算清缴

D.按次缴纳

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人是指在中国境内从事销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等业务的企业和其他单位。（）

2.个人所得税的征收对象仅限于中国居民。（）

3.企业所得税的税率统一为25%。（）

4.企业购进固定资产支付的增值税可以作为进项税额抵扣。（）

5.个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得、资本收益所得等。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的税率及其适用范围。

答案：增值税的税率分为三档：基本税率13%，低税率9%，以及零税率。基本税率适用于销售货物、提供加工修理修配劳务等一般性交易；低税率适用于农产品、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等特定行业和项目；零税率适用于出口货物、跨境应税行为等。此外，还有小规模纳税人的简易计税方法，其征收率为3%。

2.题目：简述企业所得税的计税依据及其构成。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。应纳税所得额的构成包括营业收入、投资收益、营业外收入和营业外支出等。

3.题目：简述个人所得税的征收管理方式。

答案：个人所得税的征收管理方式包括源泉扣缴和个人自行申报。源泉扣缴是指由支付所得的单位或个人在支付所得时代扣代缴税款；个人自行申报是指纳税人在规定的期限内自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税。此外，还有委托代征和税务代理等方式。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的地位及其对经济发展的作用。

答案：增值税在税收体系中占据着重要的地位，它是我国现行税制中的主体税种之一。增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种流转税，其基本原理是“增值征税，不增值不征税”。

增值税在税收体系中的地位主要体现在以下几个方面：

1.收入贡献大：增值税是我国税收收入的主要来源之一，其收入规模仅次于企业所得税，对国家财政收入有着重要贡献。

2.促进公平竞争：增值税实行普遍征收和道道征税的原则，避免了重复征税，有利于促进企业公平竞争，推动产业结构优化升级。

3.税负相对稳定：增值税的税率相对固定，不易受到经济波动的影响，有利于保持税负的稳定性。

4.促进经济结构调整：增值税对高附加值产业和低能耗产业给予税收优惠，有利于引导资源配置，推动经济结构调整。

增值税对经济发展的作用主要包括：

1.优化资源配置：增值税通过税收杠杆，引导企业提高生产效率，降低成本，从而优化资源配置，提高经济效益。

2.促进产业升级：增值税对高附加值产业给予税收优惠，有利于鼓励企业加大研发投入，推动产业升级。

3.增强企业竞争力：增值税的普遍征收和道道征税原则，有利于企业公平竞争，增强企业竞争力。

4.扩大内需：增值税的征收有助于降低商品价格，提高消费者购买力，从而扩大内需，促进经济增长。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。选项A、B、C都属于增值税的征税范围，而选项D是增值税的征税范围之一。

2.B

解析思路：增值税的进项税额抵扣是指企业购进货物或接受服务支付的增值税可以抵扣其销项税额。由于增值税的计算是建立在增值额的基础上，因此进项税额的抵扣应以销售额加上销项税额为基数。

3.D

解析思路：企业所得税的税率分为三个档次，分别为25%、20%和15%，其中25%是适用于一般企业的税率。选项A、B、C都不是企业所得税的税率。

4.D

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、中国居民和非居民个人。外籍人士在中国境内有住所或者连续居住满一年的，属于中国居民；未满足上述条件的，属于非居民个人。选项A、B、C都属于个人所得税的纳税义务人。

5.B

解析思路：增值税的价外费用是指在销售商品或提供劳务过程中，由销售方收取的不计入商品或劳务价格的费用。手续费是销售方在提供服务过程中收取的额外费用，属于价外费用。

6.C

解析思路：增值税的纳税义务人标准是指在一定时期内，企业的销售额达到一定数额的门槛。只有当企业的销售额达到增值税纳税义务人的标准时，其销售商品才需要缴纳增值税。

7.D

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。选项A、B、C都是企业的收入来源，而资产转让收益属于营业外收入。

8.D

解析思路：个人所得税的应纳税所得额是指纳税人在一个纳税年度内的各项收入总额减去准予扣除的费用后的余额。选项A、B、C都是个人所得税的应纳税所得额构成部分。

9.C

解析思路：增值税的进项税额抵扣是指企业购进货物或接受服务支付的增值税可以抵扣其销项税额。购进固定资产支付的增值税属于进项税额，但因其不用于生产或销售商品，所以不能作为进项税额抵扣。

10.B

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。财务费用是企业为筹集资金而发生的费用，不属于应纳税所得额的构成部分。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括企业、个体工商户、行政事业单位和非营利组织，这些都是在我国境内从事经济活动的各类纳税人。

2.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得和资本收益所得，这些都是个人所得税的应税所得项目。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的应纳税所得额包括营业收入、投资收益、营业外收入和营业外支出，这些构成了企业的收入和支出项目。

4.ABCD

解析思路：增值税的价外费用包括手续费、运费、包装费和税金及附加，这些都是销售商品或提供劳务过程中可能产生的额外费用。

5.ABCD

解析思路：个人所得税的征收方式包括按月预扣预缴、按季预扣预缴、按年汇算清缴和按次缴纳，这些是根据纳税人的所得情况和税务机关的规定来确定的。

三、判断题

1.√

解析思路：增值税的纳税人是指在中国境内从事销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等业务的企业和其他单位，这是增值税纳税人定义的基本内容。

2.×

解析思路：个人所得税的征收对象不仅限于中国居民，还包括在中国境内有住所或者连续居住满一年的非居民个人。

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