真实案例分析及税务师试题与答案

真实案例分析及税务师试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.某企业2022年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，税前利润400万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为：

A.100万元

B.200万元

C.250万元

D.300万元

参考答案：C

2.某个人投资者从其投资企业取得股息红利所得100万元，适用个人所得税税率为20%，则该投资者应缴纳的个人所得税为：

A.20万元

B.25万元

C.30万元

D.40万元

参考答案：A

3.某企业2022年度购置一台设备，价值200万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备在第3年末的账面价值为：

A.80万元

B.100万元

C.120万元

D.160万元

参考答案：B

4.某企业2022年度实际发生的广告费用为100万元，税法规定的广告费用扣除限额为60万元，则该企业当年可扣除的广告费用为：

A.100万元

B.60万元

C.40万元

D.0万元

参考答案：B

5.某个人投资者将其拥有的某企业30%的股权转让给其他投资者，转让价格为100万元，原投资成本为80万元，则该投资者应缴纳的个人所得税为：

A.0万元

B.2万元

C.10万元

D.12万元

参考答案：B

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

E.销售自然资源

参考答案：ABCD

7.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.企业

B.个人

C.个体工商户

D.事业单位

E.社会团体

参考答案：ACD

8.下列哪些属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.股息、红利所得

E.利息、股息、红利所得

参考答案：ABCD

9.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.销售自产农产品

B.提供教育、医疗服务

C.出口货物

D.销售土地使用权

E.销售自然资源

参考答案：ABC

10.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.金融债券利息收入

C.境外所得税收抵免

D.国务院规定的其他免税收入

E.税法规定的减免税

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

11.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除其发生的合理的工资、薪金支出。（）

参考答案：√

12.个人转让自用达5年以上，并且是家庭居住的住房取得的所得，免征个人所得税。（）

参考答案：√

13.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（）

参考答案：√

14.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除。（）

参考答案：√

15.个人取得财产租赁所得，应当按月或者按次计算缴纳个人所得税。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

16.题目：简述增值税的纳税义务人和征税范围。

答案：增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产等行为。

17.题目：简述企业所得税的纳税义务人和征税范围。

答案：企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记，从事生产经营活动的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的征税范围包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

18.题目：简述个人所得税的纳税义务人和征税范围。

答案：个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，以及无住所而不在中国境内居住或者虽在中国境内居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

五、论述题

题目：论述企业研发费用加计扣除政策对企业科技创新的影响。

答案：企业研发费用加计扣除政策是我国政府为鼓励企业加大研发投入、推动科技创新而实施的一项税收优惠政策。该政策允许企业在计算应纳税所得额时，按照一定比例对研发费用进行加计扣除，从而降低企业的税负，提高企业研发活动的积极性。

首先，研发费用加计扣除政策有助于降低企业研发成本，增强企业创新动力。企业为了提高自身竞争力，需要不断进行技术创新和产品研发。加计扣除政策通过减少企业税负，为企业提供了更多的资金用于研发投入，从而降低了研发成本，提高了企业的创新能力和市场竞争力。

其次，该政策有助于优化企业资源配置，提高研发效率。企业在享受加计扣除政策的同时，会根据税收优惠的力度，更加注重研发投入的效益和效率。这促使企业在研发过程中更加注重技术创新和成果转化，提高研发投入的回报率。

再次，研发费用加计扣除政策有助于提升我国整体科技创新水平。通过鼓励企业加大研发投入，政策有助于形成良好的创新氛围，吸引更多人才投身于科技创新领域。同时，企业间的创新竞争也会推动整个行业的技术进步，从而提升我国在关键领域的科技创新能力。

然而，研发费用加计扣除政策也存在一些问题和挑战。一方面，部分企业可能利用政策进行税收筹划，将非研发支出计入研发费用，从而减少实际税负。另一方面，政策实施过程中可能出现监管不到位、申报不规范等问题，影响政策效果。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：根据企业所得税的计算公式，应纳税所得额=税前利润×（1-适用税率），所以应缴纳的企业所得税=400万元×25%=100万元，但选项中没有100万元，根据题意，应选择最接近的选项，即C.250万元。

2.A

解析思路：个人所得税的计算公式为应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，其中股息红利所得的适用税率为20%，速算扣除数为0，所以应缴纳的个人所得税=100万元×20%=20万元。

3.B

解析思路：直线法计提折旧的计算公式为（原值-预计净残值）/预计使用年限，所以第3年末的账面价值=200万元-（200万元-0）/5×3=100万元。

4.B

解析思路：广告费用扣除限额为营业收入的15%，所以扣除限额=1000万元×15%=150万元，实际发生的广告费用未超过扣除限额，因此可扣除的广告费用为100万元。

5.B

解析思路：个人所得税的计算公式为（转让价格-原投资成本）×适用税率，所以应缴纳的个人所得税=（100万元-80万元）×20%=2万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产等行为，因此选项A、B、C、D均属于增值税的征税范围。

7.ACD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业和其他取得收入的组织，个体工商户属于企业的一种，事业单位和社会团体属于其他取得收入的组织，因此选项A、C、D均属于企业所得税的纳税义务人。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，因此选项A、B、C、D均属于个人所得税的征税范围。

9.ABC

解析思路：增值税的免税项目包括销售自产农产品、提供教育、医疗服务、出口货物等，因此选项A、B、C均属于增值税的免税项目。

10.ABCD

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、金融债券利息收入、境外所得税收抵免、国务院规定的其他免税收入等，因此选项A、B、C、D均属于企业所得税的免税收入。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.√

解析思路：根据企业所得税法规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除其发生的合理的工资、薪金支出。

12.√

解析思路：根据个人所得税法规定，个人转让自用达5年以上，并且是家庭居住的住房取得的所得