考试情境模拟 税务师考试试题及答案

考试情境模拟税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业购入固定资产发生的增值税进项税额，应计入下列哪项？

A.购入固定资产的成本

B.应交税费—应交增值税（进项税额）

C.购入固定资产的折旧

D.购入固定资产的维修费用

3.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.财政拨款

4.企业发生的下列支出中，不得税前扣除的是？

A.按规定缴纳的职工教育经费

B.按规定缴纳的职工福利费

C.按规定缴纳的职工失业保险费

D.用于违法经营的支出

5.下列哪项不属于增值税一般纳税人的特征？

A.纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，应缴纳增值税

B.纳税人可以开具增值税专用发票

C.纳税人可以享受增值税抵扣

D.纳税人必须按照规定缴纳增值税

6.企业发生的下列支出中，应计入管理费用的是？

A.购入固定资产的支出

B.销售产品发生的运输费用

C.按规定缴纳的职工教育经费

D.按规定缴纳的职工福利费

7.下列哪项不属于增值税小规模纳税人的特征？

A.纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，应缴纳增值税

B.纳税人不能开具增值税专用发票

C.纳税人可以享受增值税抵扣

D.纳税人必须按照规定缴纳增值税

8.企业发生的下列支出中，应计入销售费用的是？

A.购入固定资产的支出

B.销售产品发生的运输费用

C.按规定缴纳的职工教育经费

D.按规定缴纳的职工福利费

9.下列哪项不属于增值税零税率政策？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供境外工程、劳务服务

D.提供国内运输服务

10.企业发生的下列支出中，应计入财务费用的是？

A.购入固定资产的支出

B.销售产品发生的运输费用

C.按规定缴纳的职工教育经费

D.按规定缴纳的职工福利费

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业发生的下列支出中，可以税前扣除的是？

A.按规定缴纳的职工教育经费

B.按规定缴纳的职工福利费

C.按规定缴纳的职工失业保险费

D.用于违法经营的支出

3.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.财政拨款

4.下列哪些属于增值税一般纳税人的特征？

A.纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，应缴纳增值税

B.纳税人可以开具增值税专用发票

C.纳税人可以享受增值税抵扣

D.纳税人必须按照规定缴纳增值税

5.下列哪些属于增值税小规模纳税人的特征？

A.纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，应缴纳增值税

B.纳税人不能开具增值税专用发票

C.纳税人可以享受增值税抵扣

D.纳税人必须按照规定缴纳增值税

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税是对商品和劳务的增值部分征税的一种税。（）

2.企业购入固定资产发生的增值税进项税额，应计入购入固定资产的成本。（）

3.企业发生的各项支出，只要符合国家规定的税前扣除标准，均可税前扣除。（）

4.企业发生的各项支出，只要符合国家规定的税前扣除标准，均可税前扣除。（）

5.企业发生的各项支出，只要符合国家规定的税前扣除标准，均可税前扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。

答案：

1.纳税人认定标准不同：增值税一般纳税人是指年销售额超过规定标准的企业，而小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的企业。

2.税率不同：一般纳税人适用的增值税税率有13%、9%、6%等，而小规模纳税人适用的增值税征收率一般为3%或5%。

3.税收优惠政策不同：一般纳税人可以享受增值税抵扣政策，即购入货物或接受服务支付的增值税可以抵扣销售货物或提供服务时产生的增值税；而小规模纳税人不能享受增值税抵扣政策。

4.发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

5.纳税申报不同：一般纳税人需要按照规定进行增值税纳税申报，而小规模纳税人可以按照简易计税方法进行申报。

6.税务登记不同：一般纳税人需要进行增值税一般纳税人登记，而小规模纳税人可以进行增值税小规模纳税人登记。

7.税务检查不同：一般纳税人可能面临更严格的税务检查，而小规模纳税人相对较宽松。

题目：请说明企业所得税的应纳税所得额是如何计算的。

答案：

企业所得税的应纳税所得额是指企业在一定期间内取得的收入减去准予扣除的成本、费用和损失后的余额。

计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额-准予扣除的成本、费用和损失

其中：

收入总额包括：

-销售货物收入

-提供加工修理修配劳务收入

-销售服务、无形资产、不动产收入

-股息、红利等权益性投资收益

-其他收入

准予扣除的成本、费用和损失包括：

-购买商品、原材料、辅助材料等成本

-人工成本

-费用支出，如办公费、水电费、通信费等

-损失，如资产损失、坏账损失等

-法律法规规定的其他扣除项目

需要注意的是，企业发生的各项支出必须符合国家规定的税前扣除标准，才能在计算应纳税所得额时扣除。

五、论述题

题目：探讨税收政策对企业投资决策的影响。

答案：

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，对企业投资决策具有重要影响。以下是税收政策对企业投资决策影响的几个方面：

1.税收优惠政策的激励作用：税收优惠政策可以降低企业的税负，提高企业的投资回报率。例如，国家对高新技术企业、节能环保企业等实行的税收减免政策，可以鼓励这些企业增加研发投入和环保设施建设。这种激励作用可以促进企业投资决策向国家产业政策和可持续发展方向倾斜。

2.税收负担的抑制效应：高税负会降低企业的盈利能力，影响企业的投资积极性。企业在面临高税率时，可能会减少投资规模，或者将投资转向税收负担较低的国家和地区。因此，税收负担的合理设计对于维持企业投资信心至关重要。

3.税收政策的引导作用：税收政策可以通过税收优惠、税收惩罚等手段，引导企业投资于国家鼓励的行业和领域。例如，国家对战略性新兴产业、基础设施建设等领域实行的税收优惠政策，可以吸引企业将这些领域的投资作为优先考虑。

4.税收政策的区域差异：不同地区的税收政策差异，会影响企业的区位选择。企业在投资决策时，会综合考虑各地区的税收政策、资源禀赋、市场环境等因素，选择最有利的地区进行投资。

5.税收政策的稳定性：税收政策的稳定性对企业的投资决策至关重要。频繁变动或不可预期的税收政策，会增加企业的投资风险，降低企业投资的积极性。因此，保持税收政策的稳定性有助于增强企业投资的信心。

6.国际税收竞争的影响：随着经济全球化的发展，国际税收竞争日益激烈。企业在投资决策时，会考虑不同国家的税收政策和国际税收协定等因素，选择有利于企业整体税负的国际化投资策略。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产。选项A、B、D均属于增值税的征税范围，选项C不属于，因此选D。

2.B

解析思路：增值税进项税额是指企业购入货物或接受服务支付的增值税，应计入应交税费—应交增值税（进项税额）。

3.D

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。选项D属于不征税收入，不属于免税收入。

4.D

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，用于违法经营的支出不得在计算应纳税所得额时扣除。

5.C

解析思路：增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能开具增值税专用发票。选项A、B、D均属于增值税一般纳税人的特征。

6.C

解析思路：按规定缴纳的职工教育经费属于管理费用。

7.C

解析思路：增值税小规模纳税人不能享受增值税抵扣政策，而一般纳税人可以享受增值税抵扣。

8.B

解析思路：销售产品发生的运输费用属于销售费用。

9.D

解析思路：增值税零税率政策适用于出口货物、提供国际运输服务、提供境外工程、劳务服务等，不包括国内运输服务。

10.D

解析思路：按规定缴纳的职工福利费属于财务费用。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产。

2.ABC

解析思路：按规定缴纳的职工教育经费、职工福利费和职工失业保险费可以在计算应纳税所得额时扣除，而用于违法经营的支出不得扣除。

3.ABC

解析思路：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入均属于企业所得税的免税收入。

4.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人的特征包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，可以开具增值税专用发票，可以享受增值税抵扣，必须按照规定缴纳增值税。

5.ABCD

解析思路：增值税小规模纳税人的特征包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，不能开具增值税专用发票，不能享受增值税抵扣，必须按照规定缴纳增值税。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税是对商品和劳务的增值部分征税的一种税。