回归基础2024年税务师考试试题及答案

回归基础2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业会计核算的基本前提不包括下列哪一项？

A.货币计量

B.权责发生制

C.历史成本

D.实质重于形式

2.下列各项中，不属于企业应税所得的是：

A.营业收入

B.投资收益

C.利息收入

D.政府补助

3.下列各项中，不属于增值税征税范围的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

4.企业购入一台机器设备，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元。该机器设备的入账价值为：

A.100万元

B.117万元

C.83万元

D.87万元

5.下列各项中，不属于企业所得税前扣除的是：

A.税收滞纳金

B.职工福利费

C.利息费用

D.业务招待费

6.企业销售产品时发生的现金折扣，下列处理方法正确的是：

A.作为收入

B.作为费用

C.作为折扣销售

D.作为销售折扣

7.下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是：

A.中国公民

B.外国人

C.个体工商户

D.非居民个人

8.下列各项中，不属于增值税应纳税额计算公式的是：

A.应纳税额=销售额×税率

B.应纳税额=销项税额-进项税额

C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额

D.应纳税额=销售额×税率+进项税额

9.下列各项中，不属于企业所得税税前扣除的是：

A.税收滞纳金

B.利息费用

C.职工福利费

D.捐赠支出

10.下列各项中，不属于增值税纳税人认定标准的是：

A.销售额达到规定标准

B.从事生产经营活动

C.具有固定的生产经营场所

D.拥有独立的法人资格

11.下列各项中，不属于企业所得税年度汇算清缴的内容是：

A.资产损失申报

B.亏损弥补

C.财务报表编制

D.收入确认

12.下列各项中，不属于个人所得税源泉扣缴的情形是：

A.雇佣关系

B.利息、股息、红利所得

C.特许权使用费所得

D.房产租赁所得

13.下列各项中，不属于增值税纳税人权利的是：

A.税收减免

B.税收申报

C.税收审计

D.税收争议解决

14.下列各项中，不属于企业所得税年度汇算清缴的时间是：

A.纳税年度终了后6个月内

B.纳税年度终了后4个月内

C.纳税年度终了后3个月内

D.纳税年度终了后2个月内

15.下列各项中，不属于增值税纳税人义务的是：

A.纳税申报

B.税款缴纳

C.税收审计

D.税收争议解决

16.下列各项中，不属于个人所得税纳税人权利的是：

A.税收减免

B.税收申报

C.税收审计

D.税收争议解决

17.下列各项中，不属于增值税纳税人权利的是：

A.税收减免

B.税收申报

C.税收审计

D.税收争议解决

18.下列各项中，不属于增值税纳税人义务的是：

A.纳税申报

B.税款缴纳

C.税收审计

D.税收争议解决

19.下列各项中，不属于个人所得税纳税人权利的是：

A.税收减免

B.税收申报

C.税收审计

D.税收争议解决

20.下列各项中，不属于增值税纳税人权利的是：

A.税收减免

B.税收申报

C.税收审计

D.税收争议解决

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于增值税征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列各项中，属于企业所得税前扣除的有：

A.利息费用

B.职工福利费

C.捐赠支出

D.税收滞纳金

3.下列各项中，属于个人所得税纳税人的有：

A.中国公民

B.外国人

C.个体工商户

D.非居民个人

4.下列各项中，属于增值税纳税人认定标准的有：

A.销售额达到规定标准

B.从事生产经营活动

C.具有固定的生产经营场所

D.拥有独立的法人资格

5.下列各项中，属于企业所得税年度汇算清缴的内容的有：

A.资产损失申报

B.亏损弥补

C.财务报表编制

D.收入确认

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业会计核算的基本前提包括货币计量、权责发生制、历史成本和实质重于形式。（）

2.企业销售产品时发生的现金折扣，应作为销售折扣处理。（）

3.企业购入机器设备，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元。该机器设备的入账价值为117万元。（）

4.企业销售产品时发生的销售折扣，应作为销售折扣处理。（）

5.企业销售产品时发生的商业折扣，应作为销售折扣处理。（）

6.企业购入原材料，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元。该原材料的入账价值为117万元。（）

7.个人所得税纳税人包括中国公民、外国人、个体工商户和非居民个人。（）

8.增值税纳税人认定标准包括销售额达到规定标准、从事生产经营活动、具有固定的生产经营场所和拥有独立的法人资格。（）

9.企业销售产品时发生的销售折扣，应作为销售费用处理。（）

10.企业销售产品时发生的现金折扣，应作为财务费用处理。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的纳税人认定标准。

答案：增值税的纳税人认定标准主要包括以下几个方面：一是销售额达到规定标准，根据不同行业和规模，销售额标准有所不同；二是从事生产经营活动，即纳税人必须从事货物销售、加工修理修配、提供应税服务等经营活动；三是具有固定的生产经营场所，纳税人应拥有合法的营业场所或经营场所；四是拥有独立的法人资格，即纳税人应具备独立承担民事责任的能力。

2.简述企业所得税的年度汇算清缴的主要内容。

答案：企业所得税的年度汇算清缴主要包括以下内容：一是计算应纳税所得额，即根据企业的收入、成本、费用、税金等计算应纳税所得额；二是进行亏损弥补，对于以前年度发生的亏损，可以在本年度进行弥补；三是资产损失申报，对于因自然灾害、意外事故等原因造成的资产损失，可以进行申报；四是调整会计处理，对于不符合税法规定的会计处理，需要进行调整；五是缴纳企业所得税，根据计算出的应纳税所得额和适用税率，计算应缴纳的企业所得税。

3.简述个人所得税的源泉扣缴制度。

答案：个人所得税的源泉扣缴制度是指个人所得税的扣缴义务人在支付所得时，依法代扣代缴个人所得税的制度。其主要内容包括：一是扣缴义务人，包括支付所得的单位和个人；二是扣缴范围，包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等；三是扣缴比例，根据不同所得类型，规定不同的扣缴比例；四是扣缴义务人的义务，包括代扣代缴、申报缴纳等；五是扣缴义务人的责任，对于未按规定扣缴个人所得税的，将承担相应的法律责任。

五、论述题

题目：试论述企业在进行税收筹划时应当遵循的原则。

答案：企业在进行税收筹划时，应当遵循以下原则：

1.合法性原则：税收筹划必须在国家税法允许的范围内进行，不得违反税法规定，避免因筹划不当而触犯法律。

2.实用性原则：税收筹划的目标是为了降低税收负担，提高企业的经济效益。因此，筹划方案应具有实际操作性，能够为企业带来实际的经济利益。

3.综合性原则：税收筹划应考虑企业的整体利益，综合运用各种税收优惠政策，实现税收负担的最优化。

4.预见性原则：企业在进行税收筹划时，应对未来的税收政策、市场变化等因素进行预测，确保筹划方案的前瞻性和适应性。

5.稳定性原则：税收筹划应确保企业在实施过程中不会因政策调整或市场波动而影响筹划效果，保持税收筹划的稳定性。

6.透明性原则：企业在进行税收筹划时，应确保筹划过程和结果的真实、透明，避免信息不对称导致的道德风险。

7.风险控制原则：税收筹划过程中，企业应充分考虑税收筹划可能带来的风险，如税务稽查风险、政策变动风险等，并采取相应的措施加以控制。

8.动态调整原则：税收筹划是一个动态过程，企业应根据实际情况和税收政策的变化，不断调整筹划方案，以适应新的环境和要求。

遵循以上原则，企业可以有效地进行税收筹划，降低税收负担，提高企业的核心竞争力。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：企业会计核算的基本前提包括货币计量、权责发生制、历史成本和实质重于形式，而实质重于形式不属于基本前提。

2.D

解析思路：应税所得是指企业取得的可以计入应纳税所得额的收入，政府补助通常不计入应税所得。

3.C

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，出口货物通常享受免税或退税政策。

4.A

解析思路：机器设备的入账价值应为其购买价款，增值税专用发票注明价款即为入账价值。

5.A

解析思路：税收滞纳金是因企业未按时缴纳税款而产生的滞纳费用，不得在企业所得税前扣除。

6.D

解析思路：现金折扣是销售商品时给予买方的价格优惠，应作为销售折扣处理。

7.D

解析思路：个人所得税的纳税人不包括非居民个人，他们仅就来源于中国的所得缴纳个人所得税。

8.C

解析思路：增值税应纳税额计算公式为应纳税额=销售额×税率，不包括（1+税率）。

9.D

解析思路：捐赠支出是企业对外捐赠形成的支出，可以在企业所得税前扣除。

10.D

解析思路：增值税纳税人认定标准不包括拥有独立的法人资格，法人资格是企业的法律形态。

11.D

解析思路：企业所得税年度汇算清缴的时间为纳税年度终了后5个月内，而非3个月。

12.D

解析思路：个人所得税源泉扣缴的情形不包括房产租赁所得，房产租赁所得应由个人自行申报缴纳。

13.C

解析思路：增值税纳税人的权利不包括税收审计，税收审计是税务机关的职责。

14.B

解析思路：企业所得税年度汇算清缴的时间为纳税年度终了后6个月内，而非4个月。

15.C

解析思路：增值税纳税人的义务不包括税收审计，税收审计是税务机关的职责。

16.C

解析思路：个人所得税纳税人的权利不包括税收审计，税收审计是税务机关的职责。

17.C

解析思路：增值税纳税人的权利不包括税收审计，税收审计是税务机关的职责。

18.C

解析思路：增值税纳税人的义务不包括税收审计，税收审计是税务机关的职责。

19.C

解析思路：个人所得税纳税人的权利不包括税收审计，税收审计是税务机关的职责。

20.C

解析思路：增值税纳税人的权利不包括税收审计，税收审计是税务机关的职责。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ABC

解析思路：企业所得税前扣除包括利息费用、职工福利费和捐赠支出，但不包括税收滞纳金。

3.ABCD

解析思路：个人所得税纳税人包括中国公民、外国人、个体工商户和非居民个人。

4.ABCD

解析思路：增值税纳税人认定标准包括销售额达到规定标准、从事生产经营活动、具有固定的生产经营场所和拥有独立的法人资格。

5.ABCD

解析思路：企业所得税年度汇算清缴的内容包括资产损失申报、亏损弥补、财务报表编制和收入确认。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：企业会计核算的基本前提包括货币计量、权责发生制、历史成本和实质重于形式。

2.×

解析思路：现金折扣是销售商品时给予买方的价格优惠，应作为销售折扣处理。

3.√

解析思路：机器设备的入账价值应为其购买价款，增值税专用发票注明价款即为入账价值。

4.×

解析思路：销售折扣是销售商品时给予买方的价格优惠，应作为销售折扣处理。

5.×

解析思路：商业折扣是销售商品