提炼税务师考试重难点试题及答案

提炼税务师考试重难点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业应纳增值税的计税依据是：

A.销售收入

B.购进成本

C.销售额减去销售折扣

D.销售额减去销售税金及附加

参考答案：C

2.下列哪项属于企业所得税的税前扣除项目：

A.纳税人购置的固定资产

B.纳税人发生的违法经营罚款

C.纳税人支付的职工福利费

D.纳税人支付的税收滞纳金

参考答案：C

3.个人所得税的税率采取累进税率，以下哪个选项是正确的：

A.15%的超额累进税率

B.30%的超额累进税率

C.25%的超额累进税率

D.35%的超额累进税率

参考答案：C

4.下列哪项不属于增值税的征税范围：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

参考答案：D

5.以下哪种行为不属于偷税行为：

A.虚假报税

B.故意漏税

C.隐瞒应纳税款

D.依法享受减免税

参考答案：D

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.企业所得税的税收优惠政策包括：

A.投资于国家鼓励发展的产业

B.对高新技术企业减征、免征企业所得税

C.对困难企业实行临时性减税、免税

D.对出口企业实行退（免）税

参考答案：ABCD

7.增值税的纳税义务发生时间包括：

A.销售货物或提供劳务时

B.货物发出但尚未收到货款时

C.收到预收货款时

D.发票开具时

参考答案：ACD

8.下列哪些属于个人所得税的应税所得：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

参考答案：ABCD

9.纳税人申报纳税的方式有：

A.纳税人自行申报

B.托收代征

C.邮寄申报

D.代理申报

参考答案：ABCD

10.税务机关对纳税人实施税务稽查的方式包括：

A.审查账簿、记账凭证和有关资料

B.询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况

C.采取查封、扣押措施

D.依法采取强制措施

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

11.纳税人可以自行选择是否进行纳税申报。（）

参考答案：×

12.增值税纳税人销售货物时，可以采用预收货款的方式确定纳税义务发生时间。（）

参考答案：√

13.个人所得税的税率是固定的，不随所得额的变化而变化。（）

参考答案：×

14.税务机关对纳税人采取的强制措施包括罚款、没收违法所得等。（）

参考答案：√

15.纳税人可以委托税务师代理申报纳税。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税的计税方法及其特点。

答案：

增值税的计税方法主要分为两种：简易计税方法和一般计税方法。

1.简易计税方法：

简易计税方法适用于小规模纳税人或者特定类型的纳税人。其特点是计算简便，税率固定，税额直接计算。具体操作为：以销售额（不含税）直接乘以适用税率，计算出应纳税额。

2.一般计税方法：

一般计税方法适用于一般纳税人。其特点是计税方法复杂，需要分别计算进项税额和销项税额，最终计算出应纳税额。具体操作为：

（1）计算销项税额：以销售额（不含税）乘以适用税率；

（2）计算进项税额：以购进货物的增值税专用发票记载的税额为准；

（3）计算应纳税额：销项税额减去进项税额。

增值税的特点包括：

1.按增值额征税，避免重复征税；

2.税负较为公平，有利于促进公平竞争；

3.计税方法灵活多样，适应不同类型纳税人的需求；

4.增值税具有较强的流转税性质，有利于扩大税基；

5.税收管理相对规范，有利于提高税收征管效率。

五、论述题

题目：论述企业所得税的税收优惠政策对经济发展的影响。

答案：

企业所得税的税收优惠政策是国家为了引导和鼓励企业投资、促进产业升级、优化经济结构而采取的一系列措施。这些政策对经济发展产生了多方面的影响：

1.优化产业结构：

税收优惠政策有助于引导企业向国家鼓励发展的产业转移，促进产业结构调整和优化。通过对高新技术产业、战略性新兴产业等的税收优惠，可以吸引更多企业投入到这些领域，推动产业升级。

2.促进投资增长：

税收优惠政策能够降低企业的税负，增加企业可支配收入，从而鼓励企业扩大投资。这不仅有助于企业自身的发展，也有利于增加社会投资总量，推动经济增长。

3.提高企业竞争力：

4.创新驱动发展：

税收优惠政策对于鼓励企业进行技术创新、研发投入具有重要意义。通过减免研发费用等税收优惠政策，可以激发企业的创新活力，推动经济由要素驱动向创新驱动转变。

5.扩大就业机会：

税收优惠政策可以促进企业扩大规模，增加就业岗位。特别是在劳动密集型产业，税收优惠有助于吸引企业投资，从而创造更多就业机会。

6.促进区域协调发展：

税收优惠政策有助于缩小地区发展差距。通过对中西部地区、革命老区、民族地区等实施税收优惠，可以促进这些地区的经济发展，实现区域协调发展。

然而，税收优惠政策也存在一定的负面影响，如可能导致财政收入的减少、加剧税收负担的不公平等。因此，在实施税收优惠政策时，需要平衡好税收优惠与财政收入的关系，确保政策的合理性和有效性。总体而言，企业所得税的税收优惠政策对经济发展具有积极的促进作用。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税的计税依据是销售额减去销售折扣，因为销售折扣是在销售过程中直接扣除的，所以不计入计税依据。

2.C

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括与取得收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出，职工福利费是合理的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

3.C

解析思路：个人所得税的税率采取累进税率，其中25%是最高税率，适用于全年应纳税所得额超过360,000元的部分。

4.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。无形资产不属于增值税的征税范围。

5.D

解析思路：偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒等手段逃避纳税义务的行为。依法享受减免税是合法行为，不属于偷税。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括对国家鼓励发展的产业、高新技术企业、困难企业和出口企业实施减税、免税等。

7.ACD

解析思路：增值税的纳税义务发生时间包括销售货物或提供劳务时，货物发出但尚未收到货款时，收到预收货款时。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

9.ABCD

解析思路：纳税人申报纳税的方式包括纳税人自行申报、托收代征、邮寄申报和代理申报。

10.ABCD

解析思路：税务机关对纳税人实施税务稽查的方式包括审查账簿、记账凭证和有关资料，询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况，采取查封、扣押措施，依法采取强制措施。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.×

解析思路：纳税人必须按照法律规定进行纳税申报，不能自行选择是否申报。

12.√

解析思路：增值税的纳税义务发生时间通