税务师考试主要练习题试题与答案

税务师考试主要练习题试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业计算应纳税所得额时，下列哪项不得税前扣除？

A.税收滞纳金

B.资产损失

C.捐赠支出

D.职工工资

3.个人所得税的税率采用累进税率，下列哪项不是累进税率的特点？

A.税率逐级提高

B.纳税人所得越高，税率越低

C.纳税人所得越高，税负越重

D.纳税人所得越高，应纳税额越高

4.下列哪项不属于增值税的纳税义务人？

A.购买货物的小规模纳税人

B.销售货物的企业

C.提供加工修理修配劳务的个人

D.出口货物的企业

5.企业计算应纳税所得额时，下列哪项属于税前扣除的支出？

A.购买固定资产的支出

B.税收滞纳金

C.资产损失

D.职工工资

6.个人所得税的征收方式有哪几种？

A.按月预扣预缴

B.按年汇总纳税

C.按次申报纳税

D.以上都是

7.下列哪项不属于增值税的计税依据？

A.销售额

B.加工费

C.修理费

D.出口货物退税率

8.企业计算应纳税所得额时，下列哪项属于税前扣除的支出？

A.购买固定资产的支出

B.税收滞纳金

C.资产损失

D.职工工资

9.个人所得税的税率采用累进税率，下列哪项不是累进税率的特点？

A.税率逐级提高

B.纳税人所得越高，税率越低

C.纳税人所得越高，税负越重

D.纳税人所得越高，应纳税额越高

10.下列哪项不属于增值税的纳税义务人？

A.购买货物的小规模纳税人

B.销售货物的企业

C.提供加工修理修配劳务的个人

D.出口货物的企业

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得税前扣除？

A.税收滞纳金

B.资产损失

C.捐赠支出

D.职工工资

3.个人所得税的征收方式有哪几种？

A.按月预扣预缴

B.按年汇总纳税

C.按次申报纳税

D.以上都是

4.下列哪些属于增值税的计税依据？

A.销售额

B.加工费

C.修理费

D.出口货物退税率

5.企业计算应纳税所得额时，下列哪些支出属于税前扣除的支出？

A.购买固定资产的支出

B.税收滞纳金

C.资产损失

D.职工工资

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。（）

2.企业计算应纳税所得额时，捐赠支出可以税前扣除。（）

3.个人所得税的税率采用累进税率，纳税人所得越高，税率越低。（）

4.个人所得税的征收方式有按月预扣预缴、按年汇总纳税和按次申报纳税三种。（）

5.增值税的计税依据包括销售额、加工费、修理费和出口货物退税率。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的税率种类及其适用范围。

答案：

增值税的税率分为以下几种：

（1）基本税率：适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和进口货物等行为，税率为13%。

（2）低税率：适用于部分农产品、水产品、矿产品等初级产品，税率为9%。

（3）零税率：适用于出口货物，以及提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、金融服务、现代服务、生活服务等行为，税率为0。

（4）征收率：适用于小规模纳税人，税率为3%。

2.简述个人所得税的计税依据和应纳税所得额的计算方法。

答案：

个人所得税的计税依据为纳税人的收入总额，具体包括：

（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的生产、经营所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（4）劳务报酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特许权使用费所得；

（7）利息、股息、红利所得；

（8）财产租赁所得；

（9）财产转让所得；

（10）偶然所得。

应纳税所得额的计算方法为：

（1）工资、薪金所得：每月应纳税所得额=（月工资收入-5000元）×（1-起征点比例）；

（2）个体工商户的生产、经营所得：年度应纳税所得额=（年度收入总额-成本、费用及损失等）×（1-适用税率）；

（3）其他所得：每次收入减除费用后，计算应纳税所得额。

3.简述企业所得税的计税依据和应纳税所得额的计算方法。

答案：

企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，计算方法如下：

（1）年度收入总额：包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；

（2）减除费用：包括成本、费用、税金、损失和其他支出；

（3）应纳税所得额：年度收入总额-减除费用-允许扣除的项目-捐赠支出-专项用途的支出-其他规定可以扣除的项目。

企业所得税的应纳税所得额=年度收入总额-减除费用-允许扣除的项目-捐赠支出-专项用途的支出-其他规定可以扣除的项目。

五、论述题

题目：论述增值税发票管理的重要性及其在税收征管中的作用。

答案：

增值税发票管理是税收征管体系中的重要组成部分，其重要性体现在以下几个方面：

1.发票是增值税链条中不可或缺的凭证。增值税是以增值额为征税对象的一种流转税，发票作为记录商品或劳务交易信息的载体，是增值税链条中各个环节的连接点。通过发票，可以清晰地反映商品的流转过程，确保增值税税款的准确计算和缴纳。

2.发票管理有助于防止偷税漏税。发票作为交易双方确认交易事实的依据，可以有效防止企业通过虚开发票、隐瞒收入等手段进行偷税漏税。严格的发票管理制度能够提高税收征管的效率，降低税收流失的风险。

3.发票管理是维护市场经济秩序的重要手段。发票的规范使用有助于规范市场交易行为，维护公平竞争的市场环境。通过对发票的管理，可以打击非法经营、虚假交易等违法行为，保护消费者权益。

4.发票管理在税收征管中的作用主要体现在以下几个方面：

a.发票是税务机关进行税收征管的重要依据。税务机关通过检查发票，可以了解企业的经营状况，核实收入和成本，确保税收政策的落实。

b.发票管理有助于实现税收信息化。通过电子发票等手段，可以实现发票信息的实时传递和共享，提高税收征管效率。

c.发票管理有助于加强税收风险管理。通过对发票数据的分析，可以发现税收风险点，提前预警，采取有效措施防范税收风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，其中出口货物适用零税率，不属于征税范围。

2.A

解析思路：税收滞纳金属于违反税法规定而产生的额外费用，不得在计算应纳税所得额时税前扣除。

3.B

解析思路：个人所得税采用累进税率，纳税人所得越高，税率越高，税负越重。

4.A

解析思路：增值税的纳税义务人包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和进口货物的企业、个体工商户和其他组织，购买货物的小规模纳税人不属于纳税义务人。

5.D

解析思路：职工工资是企业支付给职工的劳动报酬，属于计算应纳税所得额时的必要支出，可以在税前扣除。

6.D

解析思路：个人所得税的征收方式包括按月预扣预缴、按年汇总纳税和按次申报纳税，这三种方式均属于个人所得税的征收方式。

7.D

解析思路：增值税的计税依据包括销售额、加工费、修理费等，出口货物退税率是计算出口货物退税的依据，不属于计税依据。

8.D

解析思路：职工工资是企业支付给职工的劳动报酬，属于计算应纳税所得额时的必要支出，可以在税前扣除。

9.B

解析思路：个人所得税采用累进税率，纳税人所得越高，税率越高，税负越重。

10.A

解析思路：增值税的纳税义务人包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和进口货物的企业、个体工商户和其他组织，购买货物的小规模纳税人不属于纳税义务人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，这四项均属于增值税的征税范围。

2.ABC

解析思路：税收滞纳金、资产损失和捐赠支出均不得在计算应纳税所得额时税前扣除。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征收方式包括按月预扣预缴、按年汇总纳税和按次申报纳税，这三种方式均属于个人所得税的征收方式。

4.ABCD

解析思路：增值税的计税依据包括销售额、加工费、修理费和出口货物退税率，这四项均属于增值税的计税依据。

5.ABCD

解析思路：购买固定资产的支出、税收滞纳金、资产损失和职工工资均属于计算应纳税所得额时的必要支出，可以在税前扣除。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，出口货物适用零税率。

2.×

解析