会计工作流程教材

会计工作流程教材

一、出纳岗工作流程

（-）现金收付

1、收现

根据会计岗岗位开具的收据（销售会计开具的发票）收款-检查收据

开具的金额正确、大小写是否一致、务必有经手人签名-在收据（发

票）上签字并加盖财务结算章-将收据第2联或者发票联给交款人-

凭记账联登记现金总流水账-登记票据传递登记本上-将记账联同票

据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款

项等等）

管理费用岗（其他应收款等）

销售核算岗（货款）

成本核算岗（加工费、材料款、运输者）

注：（1）原则上只有收到现金才能开具发票，在收到银行存款或者下

账时需开具收据的，核实收据上已写有〃转账〃字样，后务必加盖〃转

账〃图章与财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应财务岗位。

（2髓工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，

能够没有交款人签字。

2、付现

（1）费用报销

审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证是否一致-一-一检

查并督促领款人务必签名——一据记账凭证金额付款———在原始

凭证上加盖"现金付讫〃图章——T登记现金流水账———将记账

凭证及时传主管岗复核

（2）人工费、福利费发放

凭人力资源部开具的支出证明单付款（包含车间工资差额、需以现金

形式发放的兑现、奖金等款项）———在支出证明单上加盖〃现金付

讫〃图章———登记现金流水账———登记票据传递登记本———

将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证

3、现金存取及保管

每天上午按用款计划开具现金支票（或者凭建行存折）提取现金——

T安全妥善保管现金、准确支付现金———及时盘点现金———下

午3:30视库存现金余额送存银行

注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。

（2）从银行提取现金与将现金送存银行时都须通知保安人员随从，

注意保密，确保资金安全。

4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。

（二）银行存款收付

L银收

（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票-核查与补填进账单一上

午上班时交主管岗背书—送交司机进账及取回单———整理从银行

拿回的回款单据———将第一联与回执粘贴在一起———在微机中

编制回款登记表并共享一一打印一一将回款登记表连同回款单传销

售会计

（2）其他项目收款

收到除货款以外项目的支票、汇票———填写进账单———进账一

一—回单———登记票据传递登记本———有关岗位

（3）贷款

收到银行贷款上账回单———登记票据传递登记本一一一传管理费

用岗位

2、银付

（1）日常性业务款项

根据付款审批单（计划内费用经有关岗位审核，计划内10万元以上

或者计划外费用经财务部长或者财务总监审核）审核调节表中无该部

门前期未报账款项——T开具支票（汇票、电汇）——T登记支票

使用登记本———将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的

注明支票号及银行名称）———加盖〃转账〃图章———登记单据

传递登记本———传有关岗位制证

———材料核算岗（材料采购）

———成本核算岗（外协加工、车间质保费用）

———管理费用岗（管理部门用款）

———销售费用岗（销售部门用款）

—―—工资福利岗（工资兑现、福利）

———及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）

注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位

的支票。

(2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。

(3)有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。

(2)打卡工资

根据工资岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票———

填写进账单———连同工资盘交司机送南湖建行———登记支票使

用登记本——一将支票存根粘贴到付款审批单上———加盖〃转账〃

图章———登记单据传递登记本———工资福利岗

注：(1)每月根据工资发放时间提早2天将工资所需款调入南湖建

行，并按时从工行将工资款划入首义招行。

(2)打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。

(3)业务员兑现

凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票———填

写进账单———交司机送银行倒进账———登记支票使用登记本一

一一将支票存根粘贴到付款审批单上――加盖〃转账〃图章一

一登记单据传递登记本———工资福利岗

(4)还贷及银行结算

收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证———登记单据传递登记

本———传管理费用岗

(5)交税

①完税收到税务齿位传来的税票(附付款审批单)———填写划款

行银行账号及进单

②进税卡凭税务岗填写的付款审批———开具支票一一一填写进

账单———交司机送银行进账———凭回单及支票存根登记支票

使用登记本———传税务岗位编制凭证

③从税卡交税收到税务岗传来的完税票与税卡划款凭条———登记

支票使用登记本———传税务岗位编制凭证

（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂

账及时进行清理与查询，责成有关岗位进行下账处理。

3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余

额，避免空头。

4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号X

（三）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、熟悉财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。

4、坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。

5、随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。

6、树立良好的窗口形象。

二、销售费用岗工作流程

（一）部门曰常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确———审核并更正原始凭证按规

范粘贴与折叠———审核审批手续是否完备———审核部门费用支

出进度（如超计划额度，可拒绝报销）———编制记账凭证

借：营业费用一有关明细科目（部门专项）

贷：现金/银行存款/其他应收款———涉及现金的凭证传出纳岗，

不涉及现金的凭证传主管岗复核

注(1HE工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或者收据,

填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

(2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为

度，不能带有订书钉。

(3)费用审核根据《2001年费用操纵办法》、《差旅费开支范围及

标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门

负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报

告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部

登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费

用明细表。

(4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。

(5)报销人有前期欠款时，报销费用一徨先冲抵欠款，在编制凭证

时须附管理费用岗开具的还款收据。

(6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时储存记

账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

(-)办事处费用

1、日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确———审核原始凭证粘贴规范

———审核审批手续是否完备———编制记账凭证

借：营业费用——有关明细科目(部门专项)

贷：现金/银行存款/其他应收款———涉及现金的凭证传出纳岗，

不涉及现金的凭证传主管岗复核

2、购置固定资产

审核是否附申请报告———审核发票合法———审核是否有行政事

务部开具的固定资产调拨单———审核审批手续是否完备———编

制记账凭证

借：固定资产——有关明细科目

贷：现金—―—传出纳岗

注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值

在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。

（2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。

3、房租、仓租

审核是否附租赁合同———审核是否附合法收据——审核签字手

续是否完备——编制记账凭证

借：营业费用—房租'仓租'区域房租（部门专项）

贷：现金—―—传出纳岗

4、运费

审核运输发票合法，金额正确——审核无抵扣联、且运费金额超出

100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或者回形夹住,

无需粘贴与复印）―一审核审批手续是否完备一―编制记账凭证

借：营业费用—运费一市外运费'市内运费（部门专项）

应交税金—应交增值税一进项税

贷：现金———传出纳岗

注a）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包含包装费、装卸费、

保险费、力资费等附加费。

（2）抵扣联或者准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号与抵扣

金额。

5、途损

审核途损合法根据、途损报告———审核签字手续完整——编制

记账凭证

借：营业费用—途损（专项）

贷：应收账款

注：（1）途损须取得客户单位或者运输单位出具的有效证明。

（2）途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部

长审批。

（3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不同意提取现

金，账务处理上能够〃现金〃科目过渡。

6、高开冲红

审核是否附高开冲红表———审核是否附合法收据——审核是否

有销售会计审核签名———审核审批手续是否完备———编制记账

付款凭证

借：营业费用—高开冲红

贷：银行存款'现金—一传出纳岗

注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或者抵减

客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出

证明单上注有〃现金〃字样。

(2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收

据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现

金科目相联系。

7、返利

审核是否附协议———审核是否附合法收据——审核是否有销售

会计审核签名———审核审批手续是否完备——编制记账凭证

借营业费用——宣传费一现款返利'品种返利'年终返利部门专项)

贷：银行存款'现金———传出纳岗

8、赞助费

审核是否附申请报告———审核是否附合法收据——审核审批手

续是否完备——编制记账凭证

借：营业费用—宣传费一赞助费(部门专项)

贷：银行存款'现金——传出纳岗

注：(1)办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。

(2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取

得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。

(3)审核具体根据《2001年费用操纵办法》、《差旅费开支范围及

标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售政策》等。

(4)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用

岗开具还款收据。

(5)以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开

具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。

(三)广告费用

1、审核月度资金计划

每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执

行情况一一一审核策划部下月资金使用计划一一一汇总资金计划

———报财务部长审批

2、审核付款

(1)根据月度资金计划核查付款项目———审核广告合同、发票、

照片等-—审核〃付款审批单〃审批手续是否完备———登记资

金计划——出纳岗付款

(2)签收出纳岗传来的〃付款审批单〃及银行付款凭证等——编

制记账凭证

借：预付账款

贷：银行存款———在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭

证编号——一传主管岗复核

注：(1)首次付款时，需留存一份合同复印件。

(2)付款金额计划内1。万元下列的，直接传出纳岗付款，计划内

10万元以上或者计划外款项须经财务部长或者财务总监批准。

(3)支付广告款时须凭发票，并审核第(4)项下列附件后方右办

理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。

(4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告(车体、墙

体、广告牌等)须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库

单等。

3、费用报账

(1)媒体及宣传品

审核策划部有关岗位传来的发票(媒体广告)

审核策划部有关岗位传来的发票附收料单(宣传品)———审核审批

手续是否完备———参照合同进行编制记账凭证

借：营业费用——媒体\宣传品(部门专项)

贷：预付账款———在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号

———分品种登记手工账———传主管岗审核

注：(1)根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每

月与策划部有关岗位核对各客户账簿余额。

(2)媒体广告包含电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣

传品包含宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。

(3)收到发票时与策划部有关岗位一同确认广告费用归属办事处，

不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部以便于投入

产出分析。

(4)收到发票时与策划部有关岗位一同确认广告费用归属何产品品

种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工

账，以便于投入产出分析。

(5)宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或者办事处领用时冲

减策划部费用。

（2）宣传品发出

审核宣传品仓库明细账———审核仓库传来的当月宣传品领用汇总

表与领料单———编制记账凭证

借：营业费用——广告费用一宣传品（部门专项）

——招待费（部门专项）

管理费用——招待（部门专项）

贷：营业费用——宣传品（策划部）〈红字金额〉——一传主管

岗复核

（3）推广会

审核推广会申请报告及照片等有关材料———审核原始凭证完整、合

法性———审核审批手续是否完备———编制记账凭证

借：营业费用一推广会（部门专项）

贷：现金/其他应收款———分品种登记手工账———涉及现金的

凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借

款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。

（四）管理性工作

L每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报,并提请超支或

者有超支迹象的部门注意。

2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理操纵

提出合理化建议。

3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。

4、每季度提供需监测的广告明细

5、积极参与公司广告招标与对广告价格检查。

6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。

7、参与制定与完善公司费用操纵办法。

8、参与年度费用操纵计划的制定。

（五）工作要求

L熟悉公司各类财务管理制度。

2、熟悉财务部各岗位工作内容，做好与各

第二部分公司会计制度

一、总则

1.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

2.会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，记录与反映公司

本身的各项经营活动。

3.会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。

4.会计核算划分会计期间，分期结算账目与编制会计报表。会计

期间分为年度、半年度、季度与月度。年度、半年度、季度与月度均

按公历起讫日期确定。半年度、季度与月度均称之会计中期。本制度

所称的期末与定期，是指月末、季末、半年末与年末。

5.会计核算以人民币为记账本位币。

6.会计记账使用借贷记账法。

7.会计i己录的文字使用中文。

8,会计核算以实际发生的经济业务为根据，如实反映财务状况与经营

成果。

9.会计信息符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方熟悉公

司财务状况与经营成果的需要，满足公司加强内部经营管理的需要。

10.会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致、

相互可比。

11.会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变

更，将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况与经营成果的影

响，在财务报告中说明。

12.会计核算及时进行。

13.会计记录与会计报表清晰明了，便于懂得与利用。

14.会计核算以权责发生制为基础。

15.收入与其有关的成本、费用相互配比。

16.会计核算遵循慎重原则的要求，合理核算可能发生的缺失与

费用。

17.各项财产物资按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国

家另有规定者外，不得调整其账面价值。

18.会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益

仅与本会计年度有关的，作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计

年度有关的，作为资本性支出。

19.财务报告全面反映公司的财务状况与经营成果。关于重要的

经济业务，单独反映。

二、资产

20.资产是公司拥有或者者操纵的能以货币计量的经济资源,包

含各类财产、债权与其他权利。

21.资产分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延

资产与其他资产。

22.流淌资产是指能够在一年或者者超过一年的一个营业周期内

变现或者者耗用的资产，包含现金及各类存款、短期投资、应收及预

付款项、存货等。

23.现金及各类存款按照实际收入与支出数记账。

24.短期投资是指各类能够随时变现、持有的时候间不超过一年

的有价证券与不超过一年的其他投资。有价证券应按取得时的实际成

本记账。当期的有价证券收益，与有价证券转让所取得的收入与账面

成本的差额，计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表中列示。

25.应收及预付款项包含：应收票据、应收账款、其他应收款、

预付货款、待摊费用等。应收及预付款项按实际发生额记账。应收账

款能够计提坏账准备金。坏账准备金在会计报表中作为应收账款的备

抵项目列示。各类应收及预付款项及时清算、催收，定期与对方对账

核实。经确认无法收回的应收账款，作为坏账缺失，计入当期损益。

待摊费用按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中单独列示。

26.存货是指公司在经营过程中为销售或者者耗用而储存的各类

资产，包含商品、产成品、半成品、在产品与各类材料、燃料、包装

物、低值易耗品等。各类存货按取得时的实际成本核算。各类存货发

出时，使用加权平均法确定事实上际成本。各类存货定期进行清查盘

点。关于发生的盘盈、盘亏与过时、变质、毁损等需要报废的，及时

进行处理，计入当期损益。各类存货在会计报表中以实际成本列示。

27.长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包含股票投资、

债券投资与其他投资。长期投资在会计报表中分项列示。一年内到期

的长期投资，在流淌资产下单列项目反映。

28.固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以

上，并在使用过程中保持原先物质形态的资产，包含房屋及建筑物、

机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时的实际成本记

账。在固定资产尚未交付使用或者者已投入使用但尚未办理竣工决算

之前发生的固定资产的借款利息与有关费用，计入固定资产价值；在

此之后发生的借款利息与有关费用及外币借款的汇兑差额，计入当期

损益。固定资产折旧根据固定资产原值、估计净残值、估计使用年限，

使用年限平均法计算。固定资产的原值、累计折旧与净值，在会计报

表中分别列示。为购建固定资产或者者对固定资产进行更新改造发生

的实际支出，在会计报表中单独列示。固定资产定期进行清查盘点,

关于固定资产盘盈、盘亏的净值与报废清理所发生的净缺失计入当期

损益。

29.无形资产是指公司长期使用而没有实物形态的资产，包含专

利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。购入的

无形资产，按实际成本记账；同意投资取得的无形资产，按照评估确

认或者者合同约定的价格记账；自行开发的无形资产，按开发过程中

实际发生的支出数记账。各类无形资产在受益期内分期平均摊销，未

摊销余额在会计报表中列示。

30.递延资产是指不能全部计入当年损益，在以后年度内分期摊

销的各项费用，包含开办费、租入固定资产的改良支出等。公司在筹

建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，作为

开办费入账。开办费在公司开始经营以后的一定年限内分期平均摊销。

租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销。各类递延资产的未摊销

余额在会计报表中列示。

31.其他资产是指除以上各项目以外的资产。

三、负债

32.负债是公司所承担的能以货币计量、需以资产或者劳务偿付的债

务。

33.负债分为流淌负债与长期负债。

34.流淌负债是指将在一年或者者超过一年的一个营业周期内偿

还的债务，包含短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工

资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。各项流淌负债

按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要估计确定的，合理估

计，待实际数额确定后，进行调整。流淌负债的余额在会计报表中分

项列示。

35.长期负债是指偿还期在一年或者者超过一年的一个营业周期

以上的债务，包含长期借款、应付债券、长期应付款项等。将于一年

内到期偿还的长期负债。在流淌负债下单列项目反映。

四、所有者权益

36.所有者权益是公司投资人对公司净资产的所有权，包含公司投资

人对公司的投入资本与形成的资本公积金、盈余公积金与未分配利润

等。

37.投入资本是投资者实际投入公司经营活动的各类财产物资。

投入及本按实际投资数额入账。

38.资本公积金包含股本溢价、法定财产重估增值、同意捐赠的

资产价值等。

39.盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。

盈余公积金按实际提取数记账。

40.未分配利润是公司留于以后年度分配的利润或者待分配利润。

41.投入资本、资本公积金、盈余公积金与未分配利润的各个项

目，在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损，应作为所有者权益的

减项反映。

五、收入

42.收入是公司在销售商品或者者提供劳务等经营业务中实现的营

业收入。包含基本业务收入与其他业务收入。

43.公司合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。

公司在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者者取得索取价款的凭

据时，确认营业收入。

44.销售退回、销售折让与销售折扣，应作为营业收入的抵减项

目记账。

六、费用

45.费用是公司在经营过程中发生的各项耗费。

46.直接为提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价与

其他直接费用，直接计入经营成本；发生的各项间接费用，按一定标

准分配计入经营成本。

47.公司行政管理部门为组织与管理经营活动而发生的管理费用

与财务费用，为销售与提供劳务而发生的进货费用、销售费用，作为

期间费用，直接计入当期损益。

48.本期支付应由本期与以后各期负担的费用，按一定标准分配

计入本期与以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，预提计

入本期。

49.成本计算通常按月进行。

50.公司按实际发生额核算费用与成本。使用定额成本或者者计

划成本方法的，合理计算成本差异，月终编制会计报表时，调整为实

际成本。

51.公司正确、及时地结转当期损益。

七、利润

52.利润是公司在一定期间的经营成果，包含营业利润、投资净收益

与营业外收支净额。

53.公司发生亏损，按规定的程序弥补。

54利润的构成与利润分配的各个项目，在会计报表中分项列示。

八、财务报告

55.财务报告是反映公司财务状况与经营成果的书面文件，包含资产

负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注与财务情况说明

书。

56.资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。

57.损益表是反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报

表。

58.现金流量表是反映在一定会计期间现金收入与支出情况的会

计报表。

59.会计报表能够根据需要，使用前后期对比方式编列。采取前

后期对比方式编列的，上期的项目分类与内容与本期不一致的，将上

期数按本期项目与内容，调整有关数字。

60.会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录与其他有关资

料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

61.公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或者者实

质上拥有被投资公司操纵权的，编制合并会计报表。

62.会计报表附注是为帮助懂得会计报表的内容而对报表的有关

项目等所作的解释，其内容要紧包含：所使用的要紧会计处理方法；

会计处理方法的变更情况、变更原因与对财务状况与经营成果的影响；

非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有

助于懂得与分析报表需要说明的事项。

三、管理费用岗工作流程

（一）部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确———审核并更正原始凭证按规

范粘贴与折叠———审核审批手续是否完备———审核部门费用支

出进度(如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超

年度计划额度，可拒绝报销)———编制记账凭证

借：管理费用一有关明细科目(部门专项)

贷：现金/银行存款/其他应收款———涉及现金的凭证传出纳岗，

不涉及现金的凭证传主管岗复核。

注：(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或者收据，填写

规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范，

(2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为

度，不能带有订书钉。

(3)费用审核根据《2001年费用操纵办法》、《差旅费开支范围及

标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门

负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报

告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部

部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招

待费用明细表。

(4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。

(5)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时储存记

账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

(6)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。

(二)资金付出

1、审核月度资金计划

每月28日根据年度费用计划、有关往来账及合同———审核管理

部门下月资金使用计划———汇总资金计划——T报财务部长审批

注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源

部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性

较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。

2、审核付款及报账

(1)根据月度资金计划核查付款项目———审核〃付款审批单"审

批手续是否完备———登记资金计划———出纳岗付款

注：付款金额计划内10万元下列的，直接传出纳岗付款，计划内10

万元以上或者计划外款项须经财务部长或者财务总监批准。

(2)签收出纳岗传来的〃付款审ftt单〃及银行付款凭证(或者附发

票)———收受管理部门有关人员交来的发票———审核发票上的

审批手续是否完备一一一审核银行票据存根上是否有领用或者收款

人签字———编制记账凭证

借：管理费用——有关明细科目

贷：银行存款——一传主管岗复核

注：(1)付款时除预付款项或者临时外出采购的外，须凭发票。

(2)款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。

(三)特殊费用核算

L办公用品入库与领用

(1)入库：审核支票存根与发票对应———审核发票金额、娄攵量是

否与入库单一致———编制记账凭证

借：低值易耗品--办公用品库

贷：银行存款或者现金——T涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现

金的凭证传主管岗复核

(2)领用：月末审核办公用品明细账———审核办公用品库传来的

领用汇总表———编制办公用品领用凭证

借：管理费用僧业费用——办公用品(部门专项)

----清洁费

贷：低值易耗品——办公用品库——一传主管岗复核

注：(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划，操纵T.Y购进，

办理入库手续，由各部门按月领用。

(2)年末组织对办公用品进行盘点。

2、修理费

(1)汽车维修

审核车队核算员传来的车辆运行费用———审核车队核算员辅助账

并签章———编制记账凭证

借：管理费用——修理费一有关明细科目

贷：现金/银行存款———涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的

凭证传主管岗复核

注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单

匹配。

(2)零星维修

根据行政事务部传来的修理发票———审核发票是否注明修理项目

及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）———编制记

账凭证

借：管理费用/制造费用——修理费一有关明细科目

贷：现金/银行存款—―—涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的

凭证传主管岗复核

注：（1）考虑到由行政事务T-Y组织的厂房设施维修，由行政事务

部T・Y结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

（3）维修物资

①入库：审核支票存根与发票对应———审核发票金额、数量是否与

入库单一致———编制记账凭证

借：工程物资——专用材料一维修材料

贷：银行存款或者现金——T涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现

金的凭证传主管岗复核

②领用每季度末审核维修物资明细账———审核仓库传来的领用汇

总表———编制维修物资领用凭证

借：管理费用/制造费用——修理费（有关明细科目）

贷：工程物资——专用材料一维修材料——一传主管岗复核

注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木

工房零星领出应用。

（2）审核具体根据《工程维修物资核算管理办法》。

（3）年末组织对维修物资进行盘点。

3、研究开发费

审核产品开发中心传来的发票———编制记账凭证

借：管理费用——研究开发费

贷：现金/银行存款——T涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的

凭证传主管岗复核

注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审

批单匹配。

（2）研究开发费包含产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定

资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护

费等。

4、无形资产摊销

月末摊销无形资产———编制记账凭证

借：管理费用——无形资产摊销

贷：无形资产——一传主管岗复核

注：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/（10*12）

（四）财务费用

签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单———登记

资金计划———编制记账凭证

借：财务费用——有关明细科目

贷：银行存款——一传主管岗复核

注:根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息,

提醒出纳及时划转资金保证付息。

（五）贷款、还款

签收出纳传来的银行贷款上账凭证或者还款凭证一―一登记贷款期

限、还款日期、利率———编制记账凭证

借：银行存款借：短期借款

贷：短期借款贷：银行存款——传主管岗复核

注：(1)凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。

(2)根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财

务部长安排还贷资金。

(六)其他应收款核算及管理

L借款：审核是否还清前欠款——审核借款额度———登记还款

时间———编制记账凭证

借：其他应收款

贷：现金———出纳岗

注：(1)前欠不清者，拒绝再借。

(2)摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

2、还款：开具还款收据——传出纳岗收款——根据出纳岗收款

签字后的收据第三联编制记账凭证

借：现金

贷：其他应收款———出纳岗

3、清理、催收：

(1)直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他

/-i-

区位。

(2)月末倒数第2天清理各部门人员借款情况———编制〃部门借

款情况明细表〃（列明借款人、借款金额、是否逾期）———下发各

部门提醒借款人归还———截至5日到期仍有未还款者——T编制

〃扣款明细表〃（列明应扣款人、本月扣款金额）—―—通知工资福

利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予

以扣款）

注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门

负责人，并提请超支或者有超支迹象的部门注意。

2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理操纵

提出合理化建议。

3、参与制定与完善公司费用操纵办法。

4、参与年度费用操纵计划的制定。

5、及时清理催收其他应收款项。

6、参与制定与完善公司其他应收款管理办法。

7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等有关制度。

2、熟悉财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

四、固定资产核算岗工作流程

（-）固定资产

1、购进

审核付款———督促报账———审核发票与固定资产调拨单———

查询已付款情况———编制凭证

借：固定资产

贷：银行存款/预付账款———传主管岗核

注：(1)款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。

(2)根据合同及付款情况及时督促有关部门办理报账手续。

(3)购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为

生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。

(4)固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号

及使用部门。

(5)固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强

对固定资产的管理与准确提取折旧。

2、提取折旧

根据固定资产明细账查询上月新增或者减少固定资产———对应固

定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧一一一

编制折旧计算表———编制记账凭证

借：管理费用席U造费用/营业费用——累计折旧

贷：累计折旧——有关明细科目———传主管岗复核

注：(1)年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折

旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。

(2)固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总

提取。

(3)月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的根据应传递

一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产

的存在及折旧提取的准确性。

(4)年末根据固定及产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全

年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。

3、固定资产清理

(1)盘点

年中、年末组织行政事务部、生产部有关人员进行固定资产盘点——

一整理固定资产明细表———出具盘点报告

注：(1)针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报,

督促有关部门进行处置。

①盘盈借：固定资产②盘亏借：营业外支出

贷：累计折旧累计折旧

营业外收入贷：固定资产

(2)清理报废

定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——T督促处置

已报废及长期闲置的固定资产———核实报废或者长期闲置的固定

资产原值、已使用年限及折旧提取情况———审核固定资产清理转出

报告———编制记账凭证

①注销固定资产借：固定资产清理

累计折旧(已提折旧)

贷：固定资产（原值）

②收到清理收入借：现金/银行存款

贷：固定资产清理

③支出清理费用借：固定资产清理

贷：现金/银行存款

④结转净损益借：固定资产清理（账面余额）

贷：营业外收入

或者借：营业外支出

贷：固定资产清理（账面余额）——T传主管岗复核

（二）在建工程

LGMP部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确———审核并更正原始凭证按规

范粘贴与折叠一一一审核审批手续是否完备———审核部门费用支

出进度（如超计划额度，可拒绝报销）———编制记账凭证

借：更换工程——GMP一有关明细

贷：现金/银行存款/其他应收款——一涉及现金的凭证传出纳岗，

不涉及现金的凭证传主管岗复核。

注：（1）核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。

（2）为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。

（3）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或者收据，填写规

范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

（4）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为

度，不能带有订书钉。

(5)费用审核根据《2001年费用操纵办法》、《差旅费开支范围及

标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门

负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报

告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部

部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招

待费用明细表。

(6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时储存记

账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

(7)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用

岗开具还款收据。

2、在建工程核算

(1)工程立项

凡工程项目确定一―一向有关部门索取核准后的立项报告及工程预

算———设立明细科目

(2)工程招标

阅读招标文件———开具投标保证金收据并制证———参与议标、

评标、定标———参与合同条款的订立———保留合同复印件

①收到投标保证金时：

借：现金

贷：其他应付款一投标保证金

②退还时：

借：其他应付款一投标保证金

在建工程有关科目〈红字〉（收中标单位投标保证金）

贷：现金

（3）支付工程款

①审核月度资金计划

每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况———审核GMP

等部门报出的工程项目资金月度计划———汇总资金计划———报

财务部长审批

②款项付出及报账

i、根据月度资金计划核查付款项目———审核工程合同、进度款收

据或者发票等———审核〃付款审批单〃审批手续是否完备———

登记资金计划———出纳岗付款

ii、签收出纳岗传来的〃付款审批单〃及银行付款凭证等———编制

记账凭证

借：基建工程——工程名称一建筑工程一客户单位

一安装工程一客户单位

一在安装设备一设结

—待摊基建费用支出一其他（一次性费用）

一客户单位（与客户签有合同）

更换工程——工程名称一技术改造一客户单位

一装饰装修一客户单位

一待摊基建费用支出一其他（一次性费用）

一客户单位（与客户签有合同）

大修理工程—工程名称一客户单位

一待摊改造费用支出一其他（一次性费用）

一客户单位（与客户签有合同）

工程物资—工程名称一客户单位（购置设备预付款）

贷：银行存款——一传主管岗复核

iii、收到工程项目中购置单个设备的全额发票——编制记账凭证

借：基建工程—在安装设备一设备

贷：工程物资—工程名称一客户单位———传主管岗复核

注：（1）付出款项时须凭收据或者发票，账务处理具体根据《基建工

程核算管理办法》。

（2）付款款项为计划内且在10万元下列的，直接传出纳岗付款，

计划内10万元以上或者计划外款项须经财务部长或者财务总监批准。

（3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金

在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。

（4）收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号

等。

（4）转入固定资产

清查完工工程的各项支出———组织完工工程审计——编制工程

明细表——分摊待摊基建费用支出———向有关部门提供峻工决

算表———审查固定资产调拨单——编制记账凭证

借：固定资产

贷：基建工程/更换工程/大修理工程———传主管岗复核

（四）管理性工作

1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注

意超支或者有超支迹象。

2、年末组织固定资产盘点工作。

3、不定期进行固定资产盘查工作。

4、参与制定与完善公司固定资产核算管理办法。

5、加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账,

及时清理工程支出挂账。

6、参与制定与完善公司基础建设核算管理办法。

（五）工作要求

L熟悉公司各类财务管理制度。

2、熟悉财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

五、材料审核岗工作流程

（-）材料采购报账

根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账———审核签收

采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（④采购报账正联④采购

报账副联）———编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用

借：原材料/包装物/低值易耗品一各二级科目

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——客户单位

一将能够抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出———传主管岗

复核

注：(1)采购发票务必真实、合法、有效,原则上须取得增值税专用

发票。

(2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。

(3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或者单独计入相应材料价

款中。

(4)100元以上运输专用发票须按运费金额(不包含包装费、力资

费、装卸费、保险费等)7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成

本中。

(5)收料单填写须规范完整，且〃收料仓库〃栏的填写与材料所属

账本名称一致，收料单数量、金额与发票务必一致。

(6)根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况,

关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。

(7”己账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，

注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不一致的科目中。

(二)采购付款

L审核月度资金计划

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、

发票所到时间等有关情况审核生产部下月资金使用计划---汇总

资金计划———报财务部长审批

2、审核付款

(1)根据月度资金计划审查付款项目———审核〃付款审批单〃审

批手续是否完备———登记资金计划并签字———传出纳岗付款一

一一月末统计本月资金计划使用情况——一同下月资金计划一同报

财务部长

(2)签收出纳岗传来的〃付款审批单〃及银行付款凭证——一编制

记账凭证

借：应付账款——客户单位

贷：银行存款———传主管岗复核

注：(1)付款金额计划内10万元下列的,直接传出纳岗付款，计戈!J

内10万元以上或者计划外款项须经财务部长或者财务总监批准。

(2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者

应一致。

(3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时

须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两

条线应用明细科目。

作为一名会计主管，其工作内容包含什么？下列是一则会计主

管工作内容，仅供各位会计主管参考。

1.在财务部经理的领导下，具体负责公司会计组的管理工

作。

2.负责领导所属的出纳员、记账员、会计员按时要求记账

收款，如实反映与监督企业的各项经济活动与财务收支情况，

保证各项经济业务合情、合理、合法。

3.负责指导、监督、检查与考核本构成员的工作，及时处

懂得决工作中发生的问题，保证本组的会计核算工作正常进行。

4.按时编制月、季、年度会计表，做到数字真实、计算准

确、内容完整、说明清晰、报送及时。

5根据会计制度，定期汇总会计凭证（登记总账不超过10

大），并与科目明细帐核对相符。

6.负责专用款项企业管理费核算，认真审核收支原始凭证,

账务处理符合制度规定，账目清晰，数字准确，结算及时。

7.负责专用款项的明细核算，正确反映各项专用基金运用

与结余情况与专项工程支出与完工情况。专用基金的往来款项

要及时对账清算。

8.负责每月各项按规定进行预提与待摊费用的核算。

9.负责公司税金合帐的登记与税金的交纳。

10.负责公司各部门的费用报销业务手续。

11.按每月工资表、水电耗用表、燃气耗用表等费用项目编

制部门用分搓表，根据工资表提取福利资金、工会经费，并按

规定上缴工会经费。

12.对公司的会计凭证、帐薄报表、财务计划与重要经济合

同等会计资料定期收集、审查、装订成册，登记编制号，按照

《会计档案管理方法》的规定妥善保管，并按照规定办理销毁

报批手续。

13.定期组织对公司固定资金与流淌资产的清查、核实，确

保财产的准确性，加强对固定资金与流淌资金的管理，提高资

金利用率。

14.严格按照财务管理制度的要求，认真做好记账凭证的稽

核，组织会计报表的编审工作，保证财务结算的正确、及时与

真实，为领导提供的经营管理资料。

15.及时掌握流淌资金使用与周转的情况，定期向财务部经

理汇报工作。

16.督导所负责岗位的工作情况，并对工作完成的效果负有

直接的责任。

17.定期组织所属部门员工学习有关国家财政政策、法规、

财经纪律与财会制度，不断提高员工的思想水平与业务工作能

力。

会计处理流程：

假如企业的规模小，业务量不多，能够不设置明细分类账，直接将逐

笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登

记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过

去。企业能够根据业务量每隔五天，十天，十五天，或者是一个月编

制一次科目汇总表。假如业务相当大。也能够一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记

账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后

月末或者定期编制科目汇总表登记总账（之因此月末登记就是由于要

通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务

就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办

费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或者是

制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值与使用

年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就

是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损

益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其

他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成

本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后假如差额在借

方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方则说明盈利需交所得税，计

算方法，所得税二贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得

税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税尽管与

利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，要紧是看调整后的应纳

税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要注意所

得税核算方法，使用应付税款法时，所得税科目与应交税金科目金额

是相等的，使用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目与应交

税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票

据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收

资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科

目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或者

科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益,

主营业务附加等柏勺发生款发生额是指本月的发生额编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的

数额来确定.由于税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证与登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根

据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时

注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分

析往来的账龄与金额，包含：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包含四个报表，除了资产负债表与利润表之外还利润分

配表与现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，由于只有在年

末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部

门的要求而进行编制，不一致地区不一致省要求不一致。在四月年检

时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费

用月末没有余额，结帐方法使用表结法下损益科目月末可留余额；

制造费用假如有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同

存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就

结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要与资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企

业才在国税办理；个人所得税与其他税在地税报）

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育

费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，

按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具

的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费

拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣

除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，

工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得

税只须每季提一次就可，不需每月计提.

7、现金通常从〃基本存款户〃中提取，通常规定结算帐户不能提取

现金。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费1行

李运费，杂费

9、出纳日记账储存5年

报税流程：

通常纳税人每月1日务必进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机

关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号

企业发行窗口或者13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都能

够办理报税工作。报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税

控开票系统打印的增值税销项发票统计表与增值税销项发票明细表

（2-9表），抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐

联进行存根联补录。

通常纳税人抄税、报税应当注意的事项：

通常纳税人抄税、报税时应当注意：L上月纳税人开具的所有的增

值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；

2、通常纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡

前已经开