个税专项附加扣除培训

个税专项附加扣除培训演讲人：日期：CATALOGUE目录个税专项附加扣除概述子女教育专项附加扣除继续教育专项附加扣除大病医疗专项附加扣除住房贷款利息专项附加扣除住房租金专项附加扣除赡养老人专项附加扣除01个税专项附加扣除概述扣除政策背景及意义税收公平通过专项附加扣除，更加准确地衡量纳税人的实际税负能力，实现税收公平。减轻负担针对教育、医疗、住房等方面的支出，降低纳税人的税收负担，提高居民的实际可支配收入。促进消费增加居民的可支配收入，有助于刺激消费，促进经济发展。优化税制完善税制结构，提高税收制度的公平性和效率。子女教育住房贷款利息住房租金赡养老人大病医疗继续教育包括学前教育、义务教育、高中教育及高等教育，扣除标准为每个子女每月1000元。包括学历（学位）继续教育及技能人员职业资格继续教育，扣除标准为每月400元。个人负担超过1.5万元的部分，在每年限额8万元内据实扣除。首套住房贷款利息，每月可按1000元标准定额扣除。直辖市、省会城市等大城市每月1500元，市辖区户籍人口超过100万的城市每月1100元，其他城市每月800元。赡养60岁及以上父母的支出，独生子女每月2000元，非独生子女分摊每月2000元扣除额度。扣除范围与标准申请条件与流程如子女教育需在中国境内接受，继续教育需为本人扣除等。纳税人需符合相关条件如子女教育需提供学籍信息、继续教育需提供相关证书、大病医疗需提供医疗费用单据等。税务机关对提交的信息进行审核，符合条件的将在预缴税款中予以扣除，不足部分在汇算清缴时退还或补缴。提交证明材料在年度汇算清缴时，将相关信息填报至税务机关指定的表格中。填报信息表01020403审核与扣除02子女教育专项附加扣除扣除标准每个子女每月1000元，要么选择扣除，要么选择不扣除，扣除方式在一个纳税年度内不得变更。政策依据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二章第四条，以及《个人所得税专项附加扣除操作指引》等相关法规文件。扣除标准及政策依据必备材料申请人身份证明、子女出生证明、学籍信息、扣缴义务人信息等。申请流程向扣缴义务人提供相关信息→扣缴义务人预扣预缴→年度汇算清缴时申报扣除。申请材料与流程扣除范围包括哪些教育？包括学前教育、义务教育、普通高中教育、中等职业教育等各个阶段的教育。如何确定扣除比例？子女在境外接受教育是否可以扣除？常见问题解答父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。子女在境外接受教育的，需要提供境外学校录取通知书、学费缴纳凭证等相关材料，并按照相关规定进行折算和申报。03继续教育专项附加扣除在境内接受学历（学位）继续教育，可以按月扣除，扣除期限最长不超过48个月，每月扣除标准为400元。学历（学位）继续教育取得相关证书的当年，可以扣除3600元。职业资格继续教育需要在中国境内接受继续教育，并且该教育符合国家规定的教育政策和相关要求。扣除条件扣除政策及条件学历（学位）继续教育与职业资格继续教育的区分要注意区分两种教育类型，不要混淆扣除标准和期限。凭证要求学历（学位）继续教育需要提供学籍信息，职业资格继续教育需要提供证书信息，保留好相关凭证以便日后核查。扣除方式继续教育专项附加扣除采取定额扣除方式，不需要提供实际支出凭证，但需要在申报时准确填写相关信息。扣除上限每个纳税人在一个纳税年度内，继续教育专项附加扣除的金额最高不超过4800元。注意事项04大病医疗专项附加扣除扣除政策及标准扣除范围医保目录范围内的自付部分，包括起付线以下、封顶线以上及自费部分。扣除标准每年限额8万元，按实际支出扣除。扣除方式可以选择本人扣除或其配偶、未成年子女扣除，选择一种方式在一个纳税年度内扣除。扣除凭证需提供患者医药服务收费及医保报销相关票据原件（或复印件）和病历资料等。常见问题及解答大病医疗支出是否包括所有医疗费用？不包括美容、整形等非医疗支出，仅包括医保目录范围内的自付部分。如何确定医保目录范围内的自付部分？可咨询当地医保部门或医疗机构，获取医保结算明细和自付部分清单。扣除限额是否按家庭计算？不是，每个纳税人每年限额8万元，按个人实际支出进行扣除。扣除大病医疗专项附加扣除后，还能享受其他扣除吗？可以，大病医疗专项附加扣除与其他专项附加扣除并不冲突，可以同时享受。05住房贷款利息专项附加扣除扣除范围首套住房贷款利息支出，且在实际发生贷款利息的年度进行扣除。扣除标准每月1000元，按年度扣除，最长扣除期限不超过240个月。扣除方式定额扣除，即每月固定扣除1000元，不考虑实际利息支出。扣除主体夫妻双方约定，可以选择其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除政策与条件注意事项与常见问题房屋类型01仅限于首套住房，不包括二套及以上住房。扣除凭证02需要提供贷款合同、贷款凭证等相关资料，确保扣除的合法性和真实性。产权归属03房屋产权需为扣除人所有，若产权人与贷款人不一致，需提供相关证明材料。婚前婚后问题04若夫妻婚前各自购买首套住房并发生贷款利息支出，婚后可选择其中一套，由购买方按扣除标准的100%扣除，或由双方约定各自扣除比例。06住房租金专项附加扣除扣除范围直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1500元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月1100元。扣除主体在主要工作城市没有自有住房，且发生租房租金支出的纳税人。扣除方式通过扣缴义务人申报或者选择年度汇算清缴时扣除。所需材料住房租赁合同、租金发票等凭证。扣除政策与标准07赡养老人专项附加扣除赡养关系纳税人需与被赡养老人存在真实的赡养关系，包括亲生父母、养父母、继父母等。纳税人身份纳税人需为赡养老人的子女，且为法定赡养人。老人年龄被赡养的老人需年满60周岁（含）。若纳税人在境内已享受其他形式的养老金，则被赡养老人年龄可放宽至法定退休年龄。扣除条件每月定额扣除2000元。独生子女每月定额扣除1000元，且各子女分摊的扣除额不得超过每月1000元。非独生子女每个纳税年度内，赡养老人专项附加扣除的最高扣除额为24000元（独生子女）或12000元（非独生子女）。最高扣除额扣除标准选择分摊方式若为非独生子女，需与兄弟姐妹分摊赡养老人支出，并在个税申报时选择分摊方式。选择扣除方式纳税人可选择在预扣预缴时扣除，也可选择在年度汇算清缴时扣除。选择预扣预缴扣除的，需在个税申