会计事务代理课件 项目十一 现代税务咨询-税收筹划

会计事务代理项目十一

现代税务咨询

——税收筹划目录会计事务代理——现代税务咨询（税收筹划）税收筹划的相关认知税收筹划的流程0102任务一任务二任务三税收筹划案例分析税收筹划的相关认知任务一会计事务代理——现代税务咨询（税收筹划）目录任务一

税收筹划的相关认知税收筹划的概念及特点税收筹划的基本方法0102税收筹划的分类及范围03税收筹划的概念及特点01

税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。税收筹划的基本方法02不予征税方法减免税方法税率差异方法分割方法扣除方法抵免方法延期纳税方法退税方法税收筹划的分类及范围03税收筹划的分类按税种划分按纳税人划分按地域划分税收筹划可分为个人或家庭税收筹划以及企业税收筹划。税收筹划可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等。税收筹划可分为国内税收筹划和国际税收筹划。税收筹划的流程任务二会计事务代理——现代税务咨询（税收筹划）目录任务一

税收筹划的相关认知税收筹划的概念及特点税收筹划的基本方法0102税收筹划的分类及范围03税务行政复议的管辖原则03

税务行政复议的管辖原则03

税务行政复议的基本流程04（1）《复议申请书》（2份）；（2）税务机关做出具体行（3）由申请人签名或盖章的授权委托书。纳税人应提供资料办理流程（1）申请人或委托代理人不服税务机关做出的具体行政行为时，在60日内提出书面或口头申请（2）税务行政复议机关政策法规部门对复议受理审查。办理时限承诺（1）复议机关收到行政复议申请后，在5日内进行审查，决定是否受理。（2）复议机关自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。税收筹划案例分析任务三会计事务代理——现代税务咨询（税收筹划）目录合理选择纳税人身份不同销售方式的纳税筹划0102任务三

税收筹划案例分析合理选择纳税人身份01

小型企业生存难，纳税身份可筹划

北京京华物流有限公司是一家小型运输企业，拥有3辆大型货车，主要从事公路货物运输业务。根据公司老板张华的测算，该公司在正常情况下一年的业务收入约为450万元（不含税）。如果申请作为一般纳税人经营，人工成本、支付给个人房东的房租以及部分管理费用等将无法取得增值税专用发票；能够用于增值税进项税额扣除的主要成本和费用项目是货运车辆修理费、汽油费等，约占销售额的20%；办公用品、停车场租赁费、物业费、水电费等其他杂费，每年可以取得3000元左右的可抵扣进项税额发票。

合理选择纳税人身份01

【税款计算】（1）作为一般纳税人经营：

公路货物运输企业按交通运输业适用9%的增值税税率，货运车辆修理费、汽油费适用13%的增值税税率，其余杂费的进项税额共计3000元。应纳增值税＝450×9%－450×20%×13%－0.3＝28.5（万元）税收负担率＝28.5÷450×100%＝6.33%（2）作为小规模纳税人经营：应纳增值税＝450×3%＝13.5（万元）税收负担率＝13.5÷450×100%＝3%合理选择纳税人身份01

对于这样的小型企业，是申请认定为增值税一般纳税人好，还是以小规模纳税人的身份经营好呢？

根据我国税收法规，纳税人超过年应税销售额标准500万元的，必须申请为一般纳税人；销售额在标准线以下的，如果会计核算制度健全，能提供准确税务资料的，可以申请为一般纳税人。合理选择纳税人身份01

【筹划结论】

从纳税的角度来讲，作为一般纳税人的税负率高于小规模纳税人，因此张华的企业作为小规模纳税人经营比较合适。

不同销售方式的纳税筹划02

【方案1】

若销售额和折扣额开在同一张发票上，则按照折扣后的销售额计算销项税额：应纳增值税＝［2000×0.9÷（1＋13%）］×13%-［1200÷（1＋13%）］×13%＝69.03（元）若折扣额开在另一张发票上，则不得从销售额中扣除折扣额，须全额计算销项税额：应纳增值税＝［2000÷（1＋13%）］×13%-［1200÷（1＋13%）］×13%＝92.04（元）不同销售方式的纳税筹划02

商品促销手段多，恰当选择可节税

方案1：所有商品打9折促销。方案2：消费者每购买商品满2000元，返还现金200元。方案3：消费者每购买2000元商品，赠送价值200元的商品。赠送购入成本为120元。方案提出之后，在拍板决定选择哪个方案时，市场部、商品部、财务部等各抒己见，彼此互不相让，最终未达成一致。公司请税务事务所的税务师协助进行税费测算。经过测算，商场毛利率为40%，即销售2000元商品的购入成本平均为1200元（两者均为含税价）。购入的商品均可取得增值税专用发票，可以从销项税额中抵扣。如果以2000元为测算单位，仅考虑增值税一个税种，那么商场该选择哪种方案呢？

不同销售方式的纳税筹划02

方案2中返还的200元现金作为销售费用处理，对增值税没有影响。

方案3中赠送的商品应视同销售，计算并缴纳增值税：

应纳增值税＝［2000÷（1＋13%）］×13%-［1200÷（1＋13%）］×13%＋［200÷（1＋13%）］×13%-［120÷（1＋13%）］×13%＝101.24（元）不同销售方式