控制测试试题讲解及答案

控制测试试题讲解及答案姓名：____________________

一、选择题（每题2分，共20分）

1.下列哪项不属于控制测试的目的？

A.验证财务报表的准确性

B.评估内部控制的有效性

C.确定财务报表的完整性

D.检查财务报表的合规性

2.以下哪种情况最适合进行控制测试？

A.存在大量异常交易

B.交易数量较少且交易类型单一

C.交易类型复杂且涉及多个部门

D.交易金额较小且频率较低

3.控制测试通常包括以下哪些步骤？

I.确定测试对象

II.设计测试程序

III.执行测试程序

IV.分析测试结果

A.I,II,III

B.I,II,III,IV

C.II,III,IV

D.I,III,IV

4.下列哪项不属于控制测试的局限性？

A.依赖内部控制的有效性

B.可能忽略异常交易

C.无法替代实质性程序

D.能够确保财务报表的准确性

5.控制测试的样本量确定通常基于以下哪些因素？

I.交易金额

II.交易频率

III.内部控制的有效性

IV.财务报表的重要性

A.I,II

B.I,II,III

C.I,II,III,IV

D.II,III,IV

二、判断题（每题2分，共10分）

1.控制测试可以完全替代实质性程序。（）

2.控制测试的结果可以直接用来评估财务报表的准确性。（）

3.控制测试的样本量越大，测试结果越可靠。（）

4.如果控制测试结果不理想，可以立即停止测试。（）

5.控制测试只适用于财务报表审计。（）

三、简答题（每题5分，共15分）

1.简述控制测试的基本步骤。

2.控制测试与实质性程序有何区别？

3.控制测试的局限性有哪些？

四、计算题（每题10分，共20分）

1.某公司2019年度销售金额为1亿元，平均每笔销售金额为5万元，平均每年发生销售退货率为1%。审计师决定抽取10%的样本进行测试，请计算：

a)需要测试的销售退货金额；

b)如果实际测试中发现了3笔异常退货，计算异常退货率；

c)根据异常退货率，评估内部控制的有效性，并给出建议。

2.某审计师在进行存货盘点时，随机抽取了1000个存货项目进行盘点，发现其中有20个项目的账实不符。审计师决定使用统计抽样方法来确定整个存货账面价值的准确性。已知总体标准差为10万元，请计算：

a)抽样比例；

b)抽样风险；

c)如果审计师发现总体误差为10万元，计算实际的总体误差上限。

五、论述题（15分）

论述控制测试在审计过程中的作用及其重要性。

六、案例分析题（15分）

案例分析：某公司审计师在进行年度审计时，发现公司内部控制存在以下问题：

a)销售部门没有建立完善的销售审批流程；

b)采购部门没有对供应商进行充分的尽职调查；

c)仓库管理人员未经授权即可随意调整库存记录。

请根据上述情况，分析公司内部控制存在的问题，并提出相应的改进措施。

试卷答案如下：

一、选择题答案及解析思路：

1.C

解析思路：控制测试的目的是评估内部控制的有效性，而非财务报表的完整性。

2.B

解析思路：控制测试适用于交易数量较少且交易类型单一的情况，因为这样可以更有效地评估内部控制的有效性。

3.B

解析思路：控制测试的基本步骤包括确定测试对象、设计测试程序、执行测试程序和分析测试结果。

4.D

解析思路：控制测试的局限性包括依赖内部控制的有效性、可能忽略异常交易和无法替代实质性程序。

5.C

解析思路：控制测试的样本量确定通常基于交易金额、交易频率、内部控制的有效性和财务报表的重要性。

二、判断题答案及解析思路：

1.×

解析思路：控制测试不能完全替代实质性程序，两者在审计过程中是相互补充的。

2.×

解析思路：控制测试的结果不能直接用来评估财务报表的准确性，只能用来评估内部控制的有效性。

3.×

解析思路：控制测试的样本量越大，测试结果越可靠，但并非绝对，因为样本量过大可能导致效率低下。

4.×

解析思路：如果控制测试结果不理想，不能立即停止测试，需要进一步调查和评估内部控制的有效性。

5.×

解析思路：控制测试不仅适用于财务报表审计，还适用于其他类型的审计，如合规性审计。

三、简答题答案及解析思路：

1.控制测试的基本步骤：

a)确定测试对象：根据审计目标和风险评估确定需要测试的控制；

b)设计测试程序：根据测试对象设计相应的测试程序，包括测试方法、测试范围和测试时间；

c)执行测试程序：按照设计好的测试程序进行测试，收集相关证据；

d)分析测试结果：对测试结果进行分析，评估内部控制的有效性。

2.控制测试与实质性程序的区别：

a)目的不同：控制测试旨在评估内部控制的有效性，实质性程序旨在获取财务报表的准确性；

b)测试对象不同：控制测试针对内部控制，实质性程序针对财务报表；

c)测试方法不同：控制测试采用观察、询问、检查等方法，实质性程序采用分析、抽样、重新计算等方法。

3.控制测试的局限性：

a)依赖内部控制的有效性：控制测试结果可能受到内部控制失效的影响；

b)可能忽略异常交易：控制测试可能无法发现所有异常交易；

c)无法替代实质性程序：控制测试不能完全替代实质性程序，两者在审计过程中是相互补充的。

四、计算题答案及解析思路：

1.a)需要测试的销售退货金额=1亿元*1%=100万元

b)异常退货率=3笔异常退货/1000笔销售退货=0.3%

c)评估内部控制的有效性，并提出建议（答案根据实际情况给出）。

2.a)抽样比例=1000/总体规模

b)抽样风险=1-置信水平

c)实际总体误差上限=标准误差*抽样比例*√(1/抽样比例+(总体误差/总体标准差的平方))

五、论述题答案及解析思路：

控制测试在审计过程中的作用及其重要性：

a)评估内部控制的有效性：控制测试有助于审计师评估公司内部控制的有效性，从而降低审计风险；

b)确定实质性程序的范围：通过控制测试，审计师可以确定实质性程序的范围，提高审计效率；

c)提高审计质量：控制测试有助于审计师发现内部控制中的缺陷，从而提高审计质量。

六、案例分析题答案及解析思路：

分析公司内部控制存在的问题，并提出相应的改进措施：

a)销售部门没