2024年税务师学科试题及答案

2024年税务师学科试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的纳税人？

A.生产企业

B.商业企业

C.个体工商户

D.政府机关

2.企业购买办公用品，取得增值税普通发票，下列处理正确的是：

A.直接计入管理费用

B.直接计入销售费用

C.直接计入生产成本

D.直接计入财务费用

3.关于企业所得税的纳税义务人，下列说法正确的是：

A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，属于居民企业

B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，属于居民企业

C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，属于非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，属于非居民企业

4.下列哪个税种采用源泉扣缴的方式？

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

5.企业取得政府财政补贴，下列哪种情况下应计入收入？

A.与企业日常经营活动密切相关

B.与企业日常经营活动无关

C.与企业取得收入无关

D.与企业取得成本无关

6.下列哪项不属于企业所得税的应纳税所得额？

A.利息收入

B.股息收入

C.资产转让收益

D.营业外支出

7.关于增值税的纳税义务发生时间，下列说法正确的是：

A.销售货物，为收到货款或取得索取货款凭据的当天

B.销售服务、无形资产或者不动产，为提供服务、转让无形资产或者不动产的当天

C.销售不动产，为不动产权属转移的当天

D.以上都是

8.下列哪个税种采用查账征收的方式？

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

9.企业取得政府财政补贴，下列哪种情况下应计入成本？

A.与企业日常经营活动密切相关

B.与企业日常经营活动无关

C.与企业取得收入无关

D.与企业取得成本无关

10.关于增值税的纳税人，下列说法正确的是：

A.凡在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，均为增值税纳税人

B.凡在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务的单位和个人，均为增值税纳税人

C.凡在中国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人，均为增值税纳税人

D.凡在中国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，均为增值税纳税人

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在以下哪些情况下，可以享受增值税减免？

A.购买固定资产

B.出口货物

C.进口货物

D.投资国家重点建设基金

2.下列哪些属于企业所得税的应纳税所得额？

A.营业收入

B.营业外收入

C.营业外支出

D.费用支出

3.企业在以下哪些情况下，可以享受企业所得税减免？

A.新技术开发

B.企业上市

C.企业兼并重组

D.企业搬迁

4.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售服务

D.销售无形资产

5.下列哪些属于个人所得税的纳税人？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业购买办公用品，取得增值税专用发票，可以直接计入管理费用。（）

2.企业取得政府财政补贴，应计入应纳税所得额。（）

3.企业在计算企业所得税时，可以扣除捐赠支出。（）

4.企业出口货物，可以享受增值税免税政策。（）

5.企业取得政府财政补贴，应计入成本费用。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目1：简述增值税的纳税人义务及增值税专用发票的管理规定。

答案：增值税的纳税人义务包括但不限于依法办理税务登记、依法申报纳税、依法开具和取得发票、依法保管账簿和凭证等。增值税专用发票是增值税纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产时，用于计算应纳税额、抵扣进项税额的重要凭证。增值税专用发票的管理规定主要包括：

1.专用发票的印制、领购、开具、取得、保管、开具作废、报送等环节，都应严格按照国家税务主管部门的规定执行。

2.纳税人开具专用发票时，应当如实填写发票内容，不得虚开发票、伪造发票、非法购买发票、转借转卖发票。

3.专用发票的票面内容应当清晰、完整，不得涂改、擦除、挖补、覆盖。

4.纳税人取得的专用发票应当妥善保管，不得丢失、损毁。

5.纳税人应当按照规定向税务机关报送专用发票的使用情况。

题目2：阐述企业所得税的计税依据和税收优惠政策。

答案：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业在一定时期内的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金和损失后的余额。

企业所得税的税收优惠政策主要包括：

1.对高新技术企业、技术先进型服务企业等，按照规定的税率减征或免征企业所得税。

2.对从事国家鼓励发展的产业项目，按照规定的税率和期限减免企业所得税。

3.对小型微利企业，按照规定的税率和期限减免企业所得税。

4.对企业研发费用加计扣除、投资抵免、加速折旧等，给予税收优惠政策。

5.对企业购置环保、节能设备，按照规定的金额抵免应纳税所得额。

题目3：解释个人所得税的征收范围和税率结构。

答案：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。

个人所得税的税率结构分为超额累进税率和比例税率两种：

1.超额累进税率适用于工资、薪金所得，分为七个级距，税率从3%至45%。

2.比例税率适用于其他所得，税率为20%。

3.对稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得等，按照规定的比例减征或免征个人所得税。

五、论述题

题目：论述税收在宏观经济调控中的作用。

答案：税收在宏观经济调控中扮演着至关重要的角色，主要体现在以下几个方面：

1.财政收入来源：税收是国家财政收入的主要来源，通过征收税收，国家可以集中财力，用于实现公共产品的供给和社会福利的改善。

2.调节收入分配：税收通过累进税率和差别税率等制度设计，对高收入者征收较高税率，对低收入者实行减税或免税，从而实现收入分配的公平。

3.调节经济总量：税收政策可以通过改变税率和税收结构来影响企业的成本和消费者的消费能力，进而影响经济的总需求和总供给，达到调节经济总量的目的。

4.调节经济结构：通过税收优惠政策，国家可以引导和鼓励某些产业的发展，同时通过税收惩罚措施限制或抑制某些行业的发展，从而优化经济结构。

5.稳定物价水平：通过税收政策，如调整增值税、消费税等，可以影响商品和服务的价格，从而在某种程度上稳定物价水平。

6.优化资源配置：税收可以通过对资源性产品和环境破坏行为的征税，引导企业和个人更加注重资源的节约和环境的保护。

7.防范和化解金融风险：通过征收资本利得税、印花税等，可以减少投机行为，降低金融市场的波动和风险。

8.促进科技创新和产业升级：对研发投入和技术创新给予税收优惠，可以鼓励企业增加研发投入，推动科技创新和产业升级。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税的纳税人包括所有在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。政府机关不属于此类。

2.A

解析思路：增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，因此购买办公用品取得的增值税普通发票应计入管理费用。

3.A

解析思路：在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，属于居民企业，需要就其在中国境内和境外取得的所得缴纳企业所得税。

4.D

解析思路：个人所得税采用源泉扣缴的方式，即在支付所得时扣缴税款。

5.A

解析思路：政府财政补贴如果与企业的日常经营活动密切相关，应计入收入。

6.D

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业税前收入减去税法允许扣除的成本、费用、税金和损失后的余额，营业外支出属于税法允许扣除的成本。

7.D

解析思路：增值税的纳税义务发生时间包括销售货物、提供服务、转让无形资产或者不动产的当天，以及销售不动产的不动产权属转移的当天。

8.C

解析思路：企业所得税采用查账征收的方式，即根据企业自身的会计核算情况来计算应纳税所得额。

9.A

解析思路：政府财政补贴如果与企业的日常经营活动密切相关，应计入成本费用。

10.A

解析思路：增值税纳税人是指在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.BCD

解析思路：增值税减免适用于出口货物、进口货物和投资国家重点建设基金等情况。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的应纳税所得额包括营业收入、营业外收入、营业外支出和费用支出等。

3.ACD

解析思路：企业所得税减免适用于新技术开发、企业搬迁和从事国家鼓励发展的产业项目等情况。

4.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产。

5.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税人包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：