2024年税务师考试重难点分析试题及答案

2024年税务师考试重难点分析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税专用发票管理的说法中，错误的是（）。

A.专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

B.专用发票实行“一票一密”管理

C.专用发票由企业自行设计，经税务机关备案后使用

D.专用发票的领购数量不得超过企业实际经营需求

2.下列关于企业所得税的税前扣除项目的说法中，错误的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的非公益捐赠支出，不得扣除

C.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

D.企业发生的利息费用支出，准予扣除

3.下列关于个人所得税的税率适用的说法中，正确的是（）。

A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得，适用5%至35%的超额累进税率

C.税法规定的其他所得，适用20%的比例税率

D.以上说法均不正确

4.下列关于房产税的计税依据的说法中，正确的是（）。

A.房产税的计税依据为房产的原始价值

B.房产税的计税依据为房产的评估价值

C.房产税的计税依据为房产的租金收入

D.房产税的计税依据为房产的原值减除折旧

5.下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税的计税依据为土地的原始价值

B.城镇土地使用税的计税依据为土地的评估价值

C.城镇土地使用税的计税依据为土地的租金收入

D.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际占用面积

6.下列关于印花税的税率适用的说法中，正确的是（）。

A.印花税的税率分为比例税率和定额税率

B.印花税的比例税率最高为5%

C.印花税的定额税率最高为1角

D.以上说法均正确

7.下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是（）。

A.契税的计税依据为房屋的原始价值

B.契税的计税依据为房屋的评估价值

C.契税的计税依据为房屋的租金收入

D.契税的计税依据为房屋的转让价格

8.下列关于资源税的计税依据的说法中，正确的是（）。

A.资源税的计税依据为资源的开采量

B.资源税的计税依据为资源的销售价格

C.资源税的计税依据为资源的评估价值

D.资源税的计税依据为资源的实际使用量

9.下列关于城市维护建设税的计税依据的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税的税额

B.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税、营业税的税额

C.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税、营业税、企业所得税的税额

D.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税、营业税、企业所得税的总额

10.下列关于教育费附加的计税依据的说法中，正确的是（）。

A.教育费附加的计税依据为增值税、消费税的税额

B.教育费附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的税额

C.教育费附加的计税依据为增值税、消费税、营业税、企业所得税的税额

D.教育费附加的计税依据为增值税、消费税、营业税、企业所得税的总额

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税一般纳税人的有（）。

A.销售商品的增值税一般纳税人

B.提供服务的增值税一般纳税人

C.销售不动产的增值税一般纳税人

D.出口货物的增值税一般纳税人

2.下列属于企业所得税的税前扣除项目的有（）。

A.合理的工资、薪金支出

B.非公益捐赠支出

C.广告费和业务宣传费支出

D.利息费用支出

3.下列属于个人所得税的税前扣除项目的有（）。

A.基本养老保险费

B.基本医疗保险费

C.工伤保险费

D.职业年金

4.下列属于房产税的征税范围的有（）。

A.企业拥有的房产

B.个人拥有的房产

C.国家机关拥有的房产

D.外商投资企业拥有的房产

5.下列属于城镇土地使用税的征税范围的有（）。

A.城市规划区内的土地

B.城市规划区外的土地

C.国家机关使用的土地

D.外商投资企业使用的土地

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票的领购数量不得超过企业实际经营需求。（）

2.企业发生的非公益捐赠支出，不得扣除。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

4.房产税的计税依据为房产的实际占用面积。（）

5.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际使用量。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收管理上的主要区别。

答案：

增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收管理上的主要区别包括：

（1）纳税义务不同：一般纳税人需要按照增值税一般计税方法进行核算，小规模纳税人则适用简易计税方法。

（2）税率和征收率不同：一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用简易征收率。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以按照规定抵扣进项税额，小规模纳税人则不得抵扣进项税额。

（4）发票管理不同：一般纳税人需要领购增值税专用发票，小规模纳税人则领购普通发票。

（5）税收优惠政策不同：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.简述企业所得税的税前扣除项目及扣除标准。

答案：

企业所得税的税前扣除项目主要包括：

（1）合理工资、薪金支出；

（2）合理的企业财产保险支出；

（3）合理的业务招待费支出；

（4）合理的广告费和业务宣传费支出；

（5）合理的利息费用支出；

（6）合理的租赁费支出；

（7）合理的折旧费用支出；

（8）合理的研发费用支出；

（9）合理的捐赠支出；

（10）符合国家规定的其他扣除项目。

扣除标准如下：

（1）合理工资、薪金支出：根据企业实际支付给员工的工资、薪金总额计算；

（2）合理的企业财产保险支出：根据企业实际缴纳的财产保险费用计算；

（3）合理的业务招待费支出：按照企业实际发生的业务招待费用的一定比例计算；

（4）合理的广告费和业务宣传费支出：在计算应纳税所得额时，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；

（5）合理的利息费用支出：按照实际发生的利息费用计算；

（6）合理的租赁费支出：按照实际发生的租赁费用计算；

（7）合理的折旧费用支出：按照国家规定的折旧年限和折旧方法计算；

（8）合理的研发费用支出：按照企业实际发生的研发费用计算；

（9）合理的捐赠支出：按照国家规定的捐赠标准计算；

（10）符合国家规定的其他扣除项目：按照国家规定计算。

3.简述个人所得税的纳税义务人及税率。

答案：

个人所得税的纳税义务人为在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

个人所得税的税率分为以下几种：

（1）工资、薪金所得：适用3%至45%的超额累进税率；

（2）劳务报酬所得：适用20%的比例税率；

（3）稿酬所得：适用20%的比例税率，并减征30%；

（4）特许权使用费所得：适用20%的比例税率；

（5）利息、股息、红利所得：适用20%的比例税率；

（6）财产租赁所得：适用20%的比例税率；

（7）财产转让所得：适用20%的比例税率；

（8）偶然所得：适用20%的比例税率。

税率的具体适用标准根据个人所得税法及相关法规的规定执行。

五、论述题

题目：论述在当前经济形势下，如何加强税收征管，提高税收收入质量。

答案：

在当前经济形势下，加强税收征管，提高税收收入质量对于保障国家财政收入、促进经济稳定发展具有重要意义。以下是从几个方面论述如何加强税收征管，提高税收收入质量：

1.完善税收法律法规体系。加强税收立法工作，修订和完善现有税收法律法规，确保税收政策的连续性和稳定性。同时，针对新情况、新问题，及时制定新的税收政策，以适应经济发展的需要。

2.强化税收征管手段。运用现代信息技术，提高税收征管效率。推广电子税务，实现税收申报、缴纳、查询等业务的网上办理，减少纳税人跑腿次数。加强税收数据分析，提高税收风险防控能力。

3.优化税收征管流程。简化税收征管程序，减少纳税人的办税负担。推广“一窗式”办税，实现办税事项“最多跑一次”。加强部门协作，实现税收征管信息共享，提高征管效率。

4.加强税收法治建设。深入开展税收法治宣传教育，提高纳税人法治意识。严厉打击税收违法行为，维护税收秩序。对涉税违法案件，依法从重处罚，形成有效震慑。

5.提高税收征管人员的素质。加强税收征管人员的业务培训，提高其税收政策执行能力和执法水平。强化税收征管人员的职业道德建设，确保依法行政、廉洁从政。

6.深化税收改革。推进税收制度改革，优化税制结构，降低企业税负，激发市场活力。实施税收优惠政策，支持重点行业和领域发展。

7.加强国际税收合作。积极参与国际税收规则制定，加强国际税收信息交流，共同打击跨境逃避税行为。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税专用发票的管理严格，仅限于增值税一般纳税人领购使用，选项A正确；专用发票实行“一票一密”管理，确保发票安全，选项B正确；专用发票由税务机关统一设计，企业领购后使用，选项C错误；专用发票的领购数量由企业根据实际经营需求申请，选项D正确。

2.B

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理工资、薪金支出、合理的业务招待费支出、合理的广告费和业务宣传费支出等，非公益捐赠支出不得扣除，选项B错误；其他选项均为正确描述的税前扣除项目。

3.C

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中工资、薪金所得适用超额累进税率，选项A错误；劳务报酬所得适用比例税率，选项B错误；税法规定的其他所得适用20%的比例税率，选项C正确；选项D错误。

4.C

解析思路：房产税的计税依据为房产的租金收入，即房产的实际收益，选项C正确；房产的原值和评估价值并非计税依据，选项A和B错误；房产的实际占用面积是房产税的计税基数，而非计税依据，选项D错误。

5.D

解析思路：城镇土地使用税的计税依据为土地的实际占用面积，这是计算土地使用税的基础，选项D正确；土地的原始价值、评估价值和租金收入都不是城镇土地使用税的计税依据，选项A、B和C错误。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人包括销售商品、提供服务和出口货物的企业，以及销售不动产的企业，选项A、B、C和D均正确。

2.ACD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理工资、薪金支出、合理的业务招待费支出、合理的广告费和业务宣传费支出等，非公益捐赠支出不得扣除，选项A、C和D正确；选项B错误。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的税前扣除项目包括基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费和职业年金等，选项A、B、C和D均正确。

4.ABCD

解析思路：房产税的征税范围包括企业、个人、国家机关和外商投资企业拥有的房产，选项A、B、C和D均正确。

5.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的征税范围包括城市规划区内的土地、城市规划区外的土地、国家机关使用的土地和外商投资企业使用的土地，选项A、B、C和D均正确。

三、判断题（每题2分