货 币 资 金教学课件

货币资金小企业会计货币资金货币资金也称货币资产，是指小企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。它是小企业流动资产中流动性最强的资产，在小企业资金运动中起着重要的桥梁和纽带作用。货币资金现金的含义有广义和狭义之分。广义的现金是指库存现金、银行存款和其他货币资金等货币资金，以及能够随时变现为已知金额现金的现金等价物；狭义的现金是指库存现金，即存放在小企业财会部门的能够随时动用的现钞，包括人民币现钞和外币现钞。除特别说明外，本书的现金是指库存现金。一、库存现金货币资金一、库存现金1.库存现金的使用范围（一）库存现金管理制度（1）职工工资、各种工资性津贴。（2）个人劳务报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬。（3）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。货币资金一、库存现金1.库存现金的使用范围（一）库存现金管理制度（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（结算起点定为1000元）以下的零星支出。（8）确实需要现金支付的其他支出。货币资金一、库存现金2.库存现金的限额（一）库存现金管理制度《现金管理暂行条例实施细则》规定，一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户，支取现金，并由该家银行负责核定库存现金的限额和进行现金管理检查。库存现金的限额应由小企业提出计划，报开户银行审批。经核定的库存现金限额，小企业必须严格遵守。货币资金一、库存现金3.库存现金的收支（一）库存现金管理制度（1）小企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）小企业可以从本单位库存现金中支付或者从开户银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。货币资金一、库存现金3.库存现金的收支（一）库存现金管理制度（3）小企业根据现金使用范围的规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况，办理转账结算不方便，必须使用现金的小企业，要向开户银行提出书面申请。货币资金一、库存现金4.库存现金的内部控制制度（一）库存现金管理制度（1）内部牵制制度。（2）现金开支授权批准制度。（3）日清月结制度。（4）现金清查制度。（5）现金保管制度。（6）出纳岗位轮换制度。货币资金一、库存现金（二）库存现金收支的核算（1）库存现金收入的总分类核算。库存现金收入主要有从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取银行结算起点以下的零星收入款、收取个人的款项、无法查明原因的现金溢余等。1.库存现金收支的总分类核算货币资金一、库存现金（二）库存现金收支的核算（2）库存现金支出的总分类核算。小企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记“应付职工薪酬”“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目。1.库存现金收支的总分类核算货币资金一、库存现金为了及时、详细地反映库存现金收支动态和结存情况，小企业应当设置库存现金日记账。有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。库存现金日记账是反映现金收支结存的序时账，应当采用订本式账簿。2.库存现金收支的明细分类核算（二）库存现金收支的核算货币资金一、库存现金（三）库存现金溢缺的核算每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应当先通过“待处理财产损溢”科目进行核算。尚未查明原因的现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；货币资金二、银行存款银行是指在中华人民共和国境内依法经批准设立，可经营人民币支付结算业务的银行业金融机构。银行存款是指存款人存入银行或其他金融机构的各种款项。货币资金二、银行存款《人民币银行结算账户管理办法》规定，银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。银行结算账户按存款人的不同可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。（一）银行结算账户货币资金二、银行存款（二）转账结算方式（1）银行汇票。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（2）商业汇票。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1.票据货币资金二、银行存款（二）转账结算方式（3）银行本票。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（4）支票。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1.票据货币资金二、银行存款（二）转账结算方式信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象不同可分为单位卡和个人卡。2.信用卡货币资金二、银行存款（二）转账结算方式凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。2.信用卡货币资金二、银行存款（二）转账结算方式（1）汇兑。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。（2）托收承付。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。3.结算方式货币资金二、银行存款（二）转账结算方式（3）委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。3.结算方式货币资金二、银行存款（二）转账结算方式《国内信用证结算办法》所称的信用证，是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。4.信用证货币资金二、银行存款（二）转账结算方式议付是指信用证指定的议付行在单证相符的条件下,扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。只审核单据而未付出对价的，不构成议付。议付仅限于延期付款信用证。4.信用证货币资金二、银行存款（三）银行存款的核算为了核算小企业银行存款的收入、支出和结存情况，小企业应设置“银行存款”科目。该科目的借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少；期末余额在借方，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。货币资金二、银行存款（三）银行存款的核算（1）银行存款收入的核算。小企业向银行或其他金融机构存入款项时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”“主营业务收入”“应收账款”等科目。（2）银行存款支出的核算。小企业从银行提取或支出款项时，借记“库存现金”“材料采购”“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。1.银行存款的总分类核算货币资金二、银行存款（三）银行存款的核算为了及时、详细地反映银行存款收支动态和结存情况，小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账。有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。2.银行存款的明细分类核算货币资金二、银行存款（三）银行存款的核算为了保证银行存款核算的真实、准确，及时纠正银行存款账目可能发生的差错，小企业必须定期或不定期地做好银行存款日记账与银行存款有关的收、付款凭证之间的核对工作，确保账证核对相符；3.银行存款清查的核算货币资金二、银行存款（三）银行存款的核算所谓未达账项，是指同一项经济业务，由于小企业与开户银行之间取得结算凭证的时间不同，导致一方已取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证而尚未入账的款项。未达账项有以下4种情况：3.银行存款清查的核算货币资金二、银行存款（三）银行存款的核算（1）小企业已经收款入账，开户银行尚未收款入账的款项。（2）小企业已经付款入账，开户银行尚未付款入账的款项。（3）

开户银行已经收款入账，小企业尚未收款入账的款项。（4）开户银行已经付款入账，小企业尚未付款入账的款项。3.银行存款清查的核算货币资金三、其他货币资金其他货币资金是指小企业除库存现金、银行存款以外的其他处于待结算状态的货币资金,包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款和备用金等。货币资金银行汇票存款是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。小企业填写银行汇票申请书，将款项交存银行，取得汇票时，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目；（一）银行汇票存款三、其他货币资金货币资金银行本票存款是指小企业为取得本票按规定存入银行的款项。小企业填写银行本票申请书，将款项交存银行，取得本票时，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目；（二）银行本票存款三、其他货币资金货币资金信用卡存款是指小企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。小企业应填制信用卡申请表，连同支票和有关资料一并交存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目；（三）信用卡存款三、其他货币资金货币资金信用证保证金存款是指小企业为取得信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。小企业向银行申请开出信用证时，应填制信用证申请书，根据银行盖章退回的信用证申请书回单，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目；（四）信用证保证金存款三、其他货币资金货币资金外埠存款是指小企业为了到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购账户的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款只付不收、付完清户。（五）外埠存款三、其他货币资金货币资金存出投资款是指小企业已存入证券公司但尚未进行股票、债券等投资的资金。小企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；（六）存出投资款三、其他货币资金货币资金备用金也称暂定金额，是指小企业拨付给内部非独立核算的部门或人员备作零星开支、差旅费、零星采购等使用的款项。备用金按其核算方法可以分为定额