记账实操-饲料加工厂做账流程

会计实操文库1/17记账实操-饲料加工厂做账流程一、原材料采购环节账务处理（一）采购入库取得发票且款项已支付：当饲料加工厂采购原材料（如玉米、豆粕、鱼粉等），收到供应商开具的发票并支付货款后，根据发票及付款凭证进行账务处理。假设采购玉米一批，价值50,000元，取得增值税专用发票，税率为9%，通过银行转账支付。账务处理如下：借：原材料-玉米45,871.56（50,000÷(1+9%)）应交税费-应交增值税（进项税额）4,128.44（45,871.56×9%）贷：银行存款50,000取得发票但款项未支付：若采购原材料后，已收到发票但尚未支付货款，则形成应付账款。例如，采购豆粕30,000元，取得增值税专用发票，税率9%，款项未付。账务处理为：借：原材料-豆粕27,522.94（30,000÷(1+9%)）应交税费-应交增值税（进项税额）2,477.06（27,522.94×9%）贷：应付账款-[供应商名称]30,000预付款项采购：如果饲料加工厂预先支付货款给供应商，在支付款项时，账务处理为：借：预付账款-[供应商名称]贷：银行存款当收到原材料并取得发票时，再进行如下账务处理：借：原材料-[具体原材料名称]应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-[供应商名称]例如，先预付10,000元采购鱼粉，支付时：借：预付账款-[供应商名称]10,000贷：银行存款10,000收到鱼粉及发票，发票金额为10,000元，税率9%，则：借：原材料-鱼粉9,174.31（10,000÷(1+9%)）应交税费-应交增值税（进项税额）825.69（9,174.31×9%）贷：预付账款-[供应商名称]10,000（二）原材料入库检验损耗处理合理损耗：在原材料入库检验过程中，若存在合理损耗（如运输途中的自然损耗），原材料的总成本不变，但单位成本会提高。假设采购10吨玉米，单价4,587.16元/吨，总成本45,871.56元，入库时发现合理损耗0.1吨，实际入库9.9吨。账务处理如下：借：原材料-玉米45,871.56贷：在途物资45,871.56此时玉米的单位成本变为45,871.56÷9.9≈4,633.49元/吨。2.非合理损耗：若出现非合理损耗（如因供应商原因导致货物质量问题等），需根据具体情况进行处理。假设采购的豆粕中发现有0.5吨不符合质量标准，价值2,752.29元（按每吨5,504.58元计算），经协商供应商同意补货。在发现损耗时，账务处理为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2,752.29贷：原材料-豆粕2,752.29收到供应商补货后，再冲减待处理财产损溢：借：原材料-豆粕2,752.29贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2,752.29若供应商给予货币补偿，则账务处理为：借：银行存款/其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢二、生产加工环节账务处理（一）原材料领用根据生产部门提交的领料单，将原材料从仓库领用于生产饲料。假设生产某型号饲料领用玉米20,000元、豆粕15,000元、鱼粉5,000元，账务处理为：借：生产成本-直接材料-玉米20,000生产成本-直接材料-豆粕15,000生产成本-直接材料-鱼粉5,000贷：原材料-玉米20,000原材料-豆粕15,000原材料-鱼粉5,000（二）人工成本核算工资计提：每月末根据员工考勤及工资标准，计提生产工人工资。假设本月生产工人工资共计30,000元，账务处理为：借：生产成本-直接人工30,000贷：应付职工薪酬-工资30,000工资发放：实际发放工资时，扣除员工个人应承担的社保、公积金及个人所得税等。假设本月代扣员工社保2,000元、公积金1,000元、个人所得税500元，实际发放工资26,500元。账务处理为：借：应付职工薪酬-工资30,000贷：银行存款26,500其他应付款-社保（个人部分）2,000其他应付款-公积金（个人部分）1,000应交税费-应交个人所得税500（三）制造费用核算水电费、设备折旧等制造费用发生：生产过程中产生的水电费、设备折旧等费用计入制造费用。假设本月水电费5,000元，取得增值税专用发票，税率13%；设备折旧8,000元。账务处理如下：借：制造费用-水电费4,424.78（5,000÷(1+13%)）应交税费-应交增值税（进项税额）575.22（4,424.78×13%）制造费用-设备折旧8,000贷：银行存款5,000累计折旧8,000制造费用分配：月末，将本月发生的制造费用按照一定的分配方法（如生产工时比例法、机器工时比例法等）分配到不同产品的生产成本中。假设本月制造费用共计12,424.78元，按照生产工时比例分配，A产品生产工时为600小时，B产品生产工时为400小时。制造费用分配率=12,424.78÷(600+400)=12.42478元/小时。A产品应分配制造费用=600×12.42478=7,454.87元；B产品应分配制造费用=400×12.42478=4,969.91元。账务处理为：借：生产成本-制造费用-A产品7,454.87生产成本-制造费用-B产品4,969.91贷：制造费用12,424.78（四）产品完工入库当饲料生产完成并检验合格后，将生产成本结转至库存商品。假设本月A产品完工入库，其生产成本包括直接材料25,000元、直接人工18,000元、制造费用7,454.87元，共计50,454.87元。账务处理为：借：库存商品-A产品50,454.87贷：生产成本-直接材料-A产品25,000生产成本-直接人工-A产品18,000生产成本-制造费用-A产品7,454.87三、产品销售环节账务处理（一）销售收入确认现销业务：当饲料加工厂销售饲料并收到货款时，确认销售收入。假设销售A产品一批，售价60,000元，增值税税率为9%，款项已存入银行。账务处理为：借：银行存款65,400贷：主营业务收入-A产品60,000应交税费-应交增值税（销项税额）5,400赊销业务：若销售饲料后，客户未立即支付货款，则形成应收账款。例如，销售B产品给某客户，售价40,000元，增值税税率9%，账务处理为：借：应收账款-[客户名称]43,600贷：主营业务收入-B产品40,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,600当客户支付货款时，账务处理为：借：银行存款43,600贷：应收账款-[客户名称]43,600（二）销售成本结转在确认销售收入的同时，需结转相应的销售成本。假设A产品的单位成本为500元/吨，本月销售120吨，销售成本=500×120=60,000元。账务处理为：借：主营业务成本-A产品60,000贷：库存商品-A产品60,000四、期末账务处理（一）结转损益类科目结转收入类科目：月末，将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额结转至本年利润科目。假设本月主营业务收入共计100,000元，账务处理为：借：主营业务收入100,000贷：本年利润100,000结转成本、费用类科目：将主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、税金及附加等成本、费用类科目余额结转至本年利润科目。假设本月主营业务成本为70,000元，销售费用5,000元，管理费用8,000元，税金及附加1,000元，账务处理为：借：本年利润84,000贷：主营业务成本70,000销售费用5,000管理费用8,000税金及附加1,000（二）计提所得税（若盈利）如果饲料加工厂在会计期间实现盈利，需根据应纳税所得额计算并计提企业所得税。假设经计算，本月应纳税所得额为10,000元，企业所得税税率为25%，则应计提所得税费用=10,000×25%=2,500元。账务处理为：借：所得税费用2,500贷：应交税费-应交企业所得税2,500（三）结转所得税费用将所得税费用结转至本年利润科目，账务处理为：借：本年利润2,500贷：所得税费用2,500（四）利润分配（若有盈利且进行分配）提取法定盈余公积：若企业决定提取法定盈余公积（一般按净利润的10%提取），假设本月净利润为13,500元（100,000-84,000-2,500），则提取法定盈余公积=13,500×10%=1,350元。账务处理为：借：利润分配-提取法定盈余公积1,350贷：盈余公积-法定盈余公积1,350向股东分配利润：若企业决定向股东分配利润，假设分配利润5,000元，账务处理为：借：利润分配-应付现金股利或利润5,000贷：应付股利-[股东名称]5,000结转利润分配明细科目：将利润分配的明细科目余额结转至“利润分配-未分配利润”科目，账务处理为：借：利润分配-未分配利润6,350贷：利润分配-提取法定盈余公积1,350利润分配-应付现金股利或利润5,000此外，饲料加工厂还需定期进行财产清查（包括原材料、库存商品、固定资产等），确保账实相符；编制财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等），为企业管理层及相关利益者提供财务信息；并对财务数据进行分析，以帮助企业优化生产经营决策，控制成本，提高经济效益。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误