审计学：原理与大数据审计案例 课件 第4章 审计责任

第四章审计责任汇报人审计学：原理与大数据审计案例CONTENT目录导言与学习目标01案例分析：康美药业审计失败案05审计责任基础02思考题06审计师法律责任的成因03延伸阅读07审计法律责任的规避04导言与学习目标010102随着社会经济的发展，审计目标、模式、方法和程序发生了变化，审计责任也随之变化。本章将介绍审计责任的基础、审计师法律责任的成因及规避措施。导言01了解审计责任的概念，熟知法律责任、会计责任。02了解审计师法律责任的成因。03了解审计法律责任的规避。学习目标审计责任基础021审计责任是注册会计师对委托人应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。注册会计师应在审计报告中清楚表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责。概念220世纪80年代以来，审计责任明显加大，法律诉讼案件增加，责任范畴扩大。审计责任的演变3管理层和治理层对编制财务报表承担责任，注册会计师的审计责任不减轻管理层的会计责任。审计责任与会计责任的关系审计责任法律责任是注册会计师未按法律法规、执业准则和职业道德规范执业，导致损失而应承担的法律后果。概念行政责任:警告、暂停执业、吊销证书等。民事责任:赔偿损失、停止侵害等。刑事责任:徒刑等刑事制裁。种类法律责任概念管理层和治理层对编制财务报表承担责任，注册会计师的审计责任不减轻管理层的会计责任。会计责任与审计责任的联系会计责任是审计责任的基础，审计责任是对会计责任的监督。会计责任与审计责任的区别会计责任是管理层的责任，审计责任是注册会计师的责任。会计责任审计师法律责任的成因03企业因经济或经营条件无法满足投资者预期。经营失败审计师未遵守审计准则，发表错误审计意见。审计失败经营失败是企业自身的责任，审计失败是审计师的责任。经营失败与审计失败的区别经营失败与审计失败故意欺骗或坑害他人。普通过失、重大过失、共同过失。未按审计业务约定书要求完成审计业务。违约过失欺诈123违约、过失与欺诈审计职业界应注重对社会公众的宣传，缩小审计期望差距。审计期望差距是报表使用者误解的重要因素。报表使用者错误理解会计信息，导致错误决策。报表使用者的误解审计期望差距缩小审计期望差距123报表使用者的误解审计法律责任的规避04审慎承接审计业务完善质量控制体系注册会计师应严格遵守审计准则，确保审计质量。遵守审计准则增强法律意识审计机构应建立完善的质量控制体系，确保审计质量。审计机构应审慎承接审计业务，避免承接高风险业务。注册会计师应增强法律意识，避免法律风险。规范审计行为01逐步完善注册会计师行业的法律法规，减少法律诉讼风险。完善注册会计师行业的法律法规提高注册会计师行业的自律性，减少法律诉讼风险。提高注册会计师行业的自律性02加强对注册会计师行业的监管，确保审计质量。加强对注册会计师行业的监管03完善法律法规审计职业界应注重对社会公众的宣传，缩小审计期望差距。提高审计质量，减少报表使用者的误解。加强与报表使用者的沟通，减少报表使用者的误解。审计职业界的宣传提高审计质量加强与报表使用者的沟通缩小审计期望差距案例分析：康美药业审计失败案05案件背景康美药业股份有限公司在2016年至2018年期间，年度报告中存在严重的财务造假行为。具体包括虚增营业收入、多计利息收入、虚增营业利润以及虚增货币资金等。2016年虚增营业收入89.99亿元，多计利息收入1.51亿元，虚增营业利润6.56亿元；2017年虚增营业收入100.32亿元，多计利息收入2.28亿元，虚增营业利润12.51亿元；2018年虚增营业收入16.13亿元，虚增营业利润1.65亿元。此外，康美药业还通过财务不记账、虚假记账等方式虚增货币资金，2016年至2018年分别虚增货币资金225.5亿元、299.4亿元和361.9亿元。康美药业还将前期未纳入报表的6个工程项目纳入表内，调增资产总额36.05亿元。在此期间，康美药业还未经审批向控股股东及其关联方提供非经营性资金116.2亿元。康美药业审计失败案审计问题与责任认定广东正中珠江会计师事务所为康美药业2016年至2018年年度报告提供审计服务，并出具了虚假记载的审计报告。2016年和2017年审计报告为标准无保留意见，2018年为保留意见。中国证监会对正中珠江会计师事务所责令改正，没收业务收入1425万元，并处以4275万元罚款；对签字注册会计师杨某蔚、张某璃给予警告，并分别处以10万元罚款；对刘某给予警告，并处以3万元罚款。2021年11月12日，广州市中级人民法院对康美药业一案作出一审判决，责令康美药业赔偿证券投资者损失24.59亿元，原董事长、总经理马某田及5名直接责任人员、正中珠江及直接责任人员承担全部连带赔偿责任，13名相关责任人员按过错程度承担部分连带赔偿责任。处罚结果与启示康美药业审计失败案面临巨额赔偿2021年广州市中级人民法院判决康美药业因虚假陈述侵权赔偿证券投资者损失24.59亿元。企业需承担巨额赔偿责任，财务压力巨大，进一步加剧企业经营困境，甚至面临破产风险。企业声誉受损康美药业因财务造假被曝光，企业声誉一落千丈，品牌形象严重受损，市场信任度大幅下降。股价暴跌，投资者信心丧失，企业融资难度增加，正常的生产经营活动受到严重影响。对企业自身的影响加强审计质量控制该案例警示审计机构必须加强质量控制体系建设，严格遵循审计准则，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。审计机构应完善内部治理结构，加强对审计人员的培训和管理，提高审计人员的职业道德和业务水平。提高审计风险意识审计人员应提高风险意识，对高风险审计业务保持高度警惕，充分评估审计风险，制定合理的审计计划。在审计过程中，应保持职业怀疑态度，对异常事项进行深入调查，获取充分、适当的审计证据，以降低审计风险。对审计行业的警示思考１．针对风险较高的审计业务，注册会计师如何避免审计法律责任？２．公司经营失败会导致审计法律责任吗？思考题06审计责任与法律责任有何异同？如何缩小审计期望差距？如何有效规避审计责任？规避审计责任的最有效途径是什么？思考题延伸阅读070405刘更新，蔡利.审计管制、审计责任与审计质量研究：基于法律标准不确性影响的分析.审计研究，2010(3)：67-74.刘笑霞.审计师法律惩戒的影响因素与后果研究评述.审计与经济研究，2014，29(2)：38-46.010203崔云，唐雪松．审计师法律责任风险关注度与真实盈余管理行为．审计研究，2