建筑施工企业会计分录

建筑施工企业会计分录

1、收到投资款

附件：出资人之间的《投资协议》复印件、银行进账单、印

花税完税凭证

借：银行存款

贷：实收资本一张三

一李四

资本公积

借：税金及附加一印花税

贷：银行存款

备注：（1）实收资本印花税按照账面显示的实收资本+资本公

积的合计金额计算并于实收资本到账后的次月纳税申报（万分之

五贴花）；（2）财税[2018]50号文自2018年5月1日起，对按

万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元

的其他账簿免征印花税；（3）如果股东与公司签订了借款合同，

借款人(股东个人)必须在每年的12月31号将资金归还给公

司，然后在下个年度再续借的，这种情况下税务机关就不能对

投资者视同“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税了。

2、投标保证金

(1)、支付投标保证金

附件：付款申请书、银行回单

台账：投标保证金明细表

借：其他应收款-X公司-投标保证金

贷：银行存款

(2)、退回投标保证金

附件：银行回单

借：银行存款

贷：其他应收款一X公司-投标保证金

备注：①、投标保证金：一般不超过投标总额的2%,在投

标有效期结束后的5日内应当退还，也可转为履约保证金；②、

合同履约保证金：通常为合同金额的5%-10%；③、质量保证金:

政府投资项目预留保证金的比例上限为工程结算价款的3%,一

般应在质保期满后14日退还。

(3)、收到分包投标保证金

附件：银行回单

借：银行存款

贷：其他应付款一投标保证金

2、收到预收款

附件：银行回单、完税凭证、借款单

台账：项目往来明细表

(1)、不开发票

①、收款：

借：银行存款

贷：预收账款-工程款-X项目-X公司

②、预交税金：

借：应交税费-预交增值税（一般计税）

借：应交税费-简易计税

贷：其他应收款-个人

借：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/应交所得

税

借：税金及附加-印花税

贷：其他应收款一个人

（2）、开票

①、收款：

借：银行存款

贷：预收账款-工程款-X项目-X公司

②、预交税金：

借：应交税费-预交增值税（一般计税）

借：应交税费-简易计税

贷：其他应收款一个人

借：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/应交所

得税

借：税金及附加-印花税

贷：其他应收款一个人

③、根据应确认的销项税：

借：应交税费-待转销销项税

贷：应交税费-应交增值税一销项税（一般计税）

贷：应交税费-简易计税

④、次月缴纳增值税：

借:应交税费-应交增值税-销项税（一般计税）

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

⑤、验工计价:

借:应收账款-应收工程款-x项目-X公司

贷：工程结算-X项目

贷：应交税费-待转销项税

3、材料费核算

台账：暂估红冲明细表

项目往来明细表

进项发票明细表

项目收入成本明细表

（1）、购买材料入库未收到发票

附件：验收单、材料清单、入库单

借：库存材料一主材（不含税）

借：库存材料一辅材（不含税）

贷：应付账款一暂估

（2）、收到发票，红冲暂估

附件：红冲暂估入库单

借：库存材料一主材（不含税）红字

借：库存材料一辅材（不含税）红字

贷：应付账款一暂估红字

⑶、入库

附件：发票、入库单

借：库存材料一主材

借：库存材料一辅材

借:应交税费-应交增值税-进项税-施工环节一X项目

贷：应付账款一应付材料款一X公司-X项目

（4）、支付材料款

附件：付款申请书、银行回单、合同、对账单

借：应付账款一应付材料款一X公司-X项目

贷：银行存款

(5)、领用原材料

附件：领料单

借：工程施工一合同成本一材料费一X项目

贷：库存材料一主材

贷：库存材料一辅材

(6)、销售剩余材料

附件：出库单、银行回单/收款收据、发票

借：银行存款

贷：其他业务收入

贷：应交税金-应交增值税一销项税

借：其他'业务成本

贷：库存材料一主材

贷：库存材料一辅材

4、人工费的核算

台账：暂估红冲明细表

项目往来明细表

进项发票明细表

项目收入成木明细表

(1)、四种不同的用工形式

①、直接雇佣农民工

附件：工资表

借：工程施工-合同成本-人工费-X项目

贷：应付职工薪酬

②、与劳务公司签订劳务分包合同

附件：付款申请书、发票、对账单

借：工程施工-合同成本-人工费-X项目

借：应交税费-应交增值税-进项税-施工环节-X项目

贷：应付账款一应付分包单位款一X劳务公司-X项目

③、与劳务派遣公司签订劳务派遣合同

附件：付款申请书、发票、对账单

借：工程施工一合同成本一人工费一x项目

借：应交税费一应交增值税一进项税一施工环节一x

项目

贷：应付账款一应付分包单位款一x劳务派遣公

司-X项目

④、与个人包工头签订建筑劳务承包合同

附件：付款申请书、发票、对账单

借：工程施工-合同成本-人工费-X项目

贷：应付账款-应付分包单位款-XX-X项目

备注：公司与包工头个人签订《工程施工合同（清包工）》，去

税务局代开发票，需要预缴增值税（3%），城建税（7%/5%）,教

育费附加（3%）,地方教育费附加（2%）,生产经营所得个税（1.5%）。

个人分包是否差额扣除需要依照当地的政策。一般来说分包差额

扣除的要求：公司项目为简易计税；提供建筑服务；合法分包。

可以建议包工头注册核定征收的无雇工个体工商户，签订专业

分包合同，可以享受差额扣除，还可以享受月不过10万，季度不

过30万的免税政策，另不需要缴纳社保。

⑤、前期按照劳务结算单入账，后拿到发票

附件：发票

借：应交税费-应交增值税-进项税-施工环节-X项目红字

贷：工程施工-合同成本-人工费-X项目红字

（2）、付款

附件：银行回单

借：应付账款-应付劳务费-X单位

贷：银行存款

5、机械使用费的核算

台账：进项税明细表

项目往来明细表

项目收入成本明细表

(1)、三种形式

①、自有机械

附件：折旧表

借：机械作业-折旧及修理-机械作业部

贷：累计折旧-施工机械-机械作业部

借：机械作业-人工费-机械作业部

贷：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴

转入施工成本

附件：分摊表

借：工程施工-合同成本-机械使用费-X项目

贷：机械作业-折旧及修理表-机械作业部

贷:机械作业-人工费-机械作业部

②、租入机械设备(13%/3%)

附件：发票、对账单

借：工程施工-合同成本-机械使用费-X项目

借:应交税费-应交增值税-进项税-施工环节-X项目

贷：应付账款-应付机械费-X公司-X项目

③、租入机械设备+司机(9%/3%)

附件：发票、对账单

借:工程施工-合同成本-机械使用费-X项目

借：应交税费-应交增值税-进项税-施工环节-X项目

贷:应付账款-应付机械费-X公司一X项目

④、前期按照机械设备使用结算清单，后有发票

附件：发票

借：应交税费-应交增值税-进项税-施工环节-X项目红字

贷：工程施工-合同成本-机械使用费-X项目红字

（3）、付款

附件：付款申请书、银行回单、对账单

借:应付账款-应付机械费-X单位

贷：银行存款

7、分包核算

（1）、前期按照分包费计提表，后有发票

附件：发票

借：应交税费-应交增值税-进项税-施工环节-X项目红字

贷：工程施工-合同成本-合同分包成本-X项目红字

（2）、付款

附件：付款申请书、银行回单

借：应付账款-应付分包款-X单位

贷：银行存款

(3)、分包罚款

附件：收据、银行回单

借：银行存款/库存现金

贷：营业外收入-罚款

8、项目报销招待费、差旅费、油费及过路费等

台账：备用金台账，

项目间接费用明细，

项目收入成本明细

附件：费用报销单、发票、银行回单

借：工程施工-合同成本-间接费用-X项目

借：应交税费-应交增值税-进项税-施工环节-X项目

贷：其他应收款-备用金

贷：银行存款

9、财务费用手续费

附件：银行回单、发票

借：财务费用一手续费

借：应交税金-应交增值税-进项税

贷：银行存款

10^质保金

附件：结算书

台账：工程质保金台账

(1)、借：应收账款一应收工程款一质保金

贷：工程结算

贷：应交税费一待转销项税

（2）、质保期满后，工程未发生质量缺陷，甲方全额支付质保金,

乙方开具发票

借：银行存款

贷：应收账款一应收工程款一质保金

借：应交税费一待转销项税

贷：应交税费一应交增值税（销项税）/简易计税

（3）、质保期内，发生质量缺陷，乙方负责维修。返修后经

甲方确认，全额退还质保金。

借：营业外支出

借：应交税费一应交增值税（进项税）

贷：应付账款

借：银行存款

贷：应收账款一应收工程款一质保金

借：应交税费一待转销项税

贷：应交税费一应交增值税（销项税）/简易计税

（4）、质保期内，发生质量缺陷，乙方没有履行维修义务，甲方

委托第三方公司维修，甲方扣除第三方公司维修支出后支付乙方

剩余保证金。

借：银行存款

借：营业外支出

贷：应收账款一应收工程款一质保金

借：应交税费一待转销项税

贷：应交税费一应交增值税（销项税）/简易计税

（5）、质保期内，发生质量缺陷，乙方没有履行维修义务，甲方

委托第三方公司维修，发生超额支出。

额外支付的超额支出，甲方未发生应税行为，不应向乙方开具发

票，乙方可凭收据入账并在所得税前扣除。

备注：质保期一般为1年，最长不超多2年，由发、承包双方在

合同中约定。保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的

3%o

11、工程结算

(1)、附件：结算单、发票

①、验工计价：

借：应收账款

贷：工程结算

贷：应交税费-待转销项税

②、收款：

借：银行存款

贷：应收账款-应收工程款-X公司

③、根据应确认的销项税：

借：应交税费-待转销销项税

贷：应交税费-预交增值税（一般计税）

贷：应交税费-简易计税

11、月末计提人工费

附件：劳务结算单

借:工程施工-合同成本-人工费-X项目（含税）

贷：应付账款-应付劳务费-X单位（含税）

12、月末计提分包费

附件：工程量验收单、分包费计提表

借：工程施工-合同成本-合同分包成本-X项目（含税）

贷：应付账款-应付分包款-x公司（含税）

13、月末计提机械费

附件：机械使用清单

借：工程施工-合同成本-机械使用费-X项目（含税）

贷：应付账款-应付机械费-X公司（含税）

14、按月确认收入、成本、利润

台账：项目收入成本毛利明细表

借：主营业务成本

借：工程施工-合同毛利-X项目

贷：主营业务收入

16、计提税金

(1)、预缴税金

附件：预缴完税凭证、借款单

借：应交税金一预缴增值税

借：应交税金一简易计税

贷：库存现金

贷：其他应收款-备用金

(2)、差额征税，分包扣除

附件：分包扣除计算表

借：应交税费-简易计税

贷:工程施工-合同成本-合同分包成本-X项目

(3)、结转增值税

附件：增值税计提表

借：应交税费-应交增值税-未交增值税转出

贷：应交税金-预缴增值税

贷：应交税费-未交增值税

(4)、计提税金及附加

附件：附加税、印花税税金计提表

借：税金及附加

贷：应交税金-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花

税

(5)、计提所得税

附件：所得税计提表

借：所得税费用

贷：应交税