数字化管理会计习题答案

项目一管理会计基础知识认知一、思考题1、答案：（1）遵循会计准则（2）对企业的经济活动进行连续、系统和全面的计量、确认、记录与汇总（3）定期编制财务会计报告（4）为企业外部有关利益团体提供其据以决策上的有关信息（5）反映受托责任的履行情况。2、答案：管理会计主要为企业的内部管理服务，其主要内容包括预测、决策、全面预算、成本控制和责任会计等，可以表述为预测决策会计、规划控制会计和责任会计。3、答案：主要方面管理会计信息使用者内部使用者：企业各级管理者信息的时间属性现实性、预测性（未来）会计报告的类型特定决策分析报告、业绩评价报告、控制报告等会计报告的内容反映企业内部机构、部门等详细情况，与决策、评价及控制相关会计报告的编制频率内部报告：根据需要适时提供约束性不受会计准侧约束验证程序无需外部审计会计方法特点分析性的、动态的会计类型经营管理型会计，广泛应用数学方法4、答案：管理会计基本指引总结提炼了四项管理会计要素，它们分别是应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告。5、答案：（1）战略导向原则。管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展。（2）融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。（3）适应性原则。管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应。单位自身特征包括单位性质、规模、发展阶段、管理模式、治理水平等。（4）成本效益原则。管理会计的应用应权衡实施成本和预期效益，合理、有效地推进管理会计应用。6、答案：（1）注重指导性；（2）注重应用性；（3）注重开放性；（4）注重操作性。二、单项选择题1、A2、B3、C4、A5、C6、A7、C三、多项选择题1、ABCDE2、AB3、CDE4、ABCD5、ACDE6、ABCDE项目二成本管理一、思考题1、答案：成本性态也称“成本习性”,是指成本总额与业务量之间的依存关系，业务量主要指产量或销量等。成本按性态可分为变动成本、固定成本和混合成本三类。2、答案：介于变动成本和固定成本之间，它们不是完全的固定不变，但也不会随业务量的变化成正比例变动，因而称为混合成本。常用的混合成本分解方法通常有工程分析法、账户分析法、合同确认法和历史成本分析法3、答案：两种成本法应用的前提条件不同变动成本法以成本性态分析为前提，完全成本法中成本以经济用途分类为前提。两种成本法的产品成本和期间成本构成不同变动成本法的产品成本包括直接材料、直接人工和变动制造费用，期间成本包括销售费用、管理费用、财务费用和固定制造费用；完全成本法的产品成本包括直接材料、直接人工和所有的制造费用，期间成本仅包括销售费用、管理费用和财务费用。两种成本法的存货计价不同在完全成本法下，期末在产品成本中包含固定性制造费用，期末未销产品成本中也同样包含固定性制造费用；在变动成本法下，无论是期末在产品成本、期末巳销完工品成本和期末未销完工品成本中都排除了固定性制造费用。两种成本法下计算税前利润的程序和方法不同1.变动成本法下计算税前利润的程序与方法（1）计算边际贡献边际贡献＝销售收入－变动成本=（单价-单位变动成本）×销量(2)计算税前利润税前利润＝边际贡献－固定成本2.完全成本法下，计算税前利润的程序与方法（1）计算销售毛利。销售毛利＝销售收入－销售成本（2）销售成本。销售成本＝期初存货成本＋本期入库产品生产成本－期末存货成本（3）计算税前利润。税前利润＝销售毛利－期间成本（五）两种成本法下利润表的恪式不同变动成木法使用的是贡献式利润表，完全成本法使用的是职能式利润表。答案：1、能够促使企业重视销售，防止盲目生产2、能提供企业管理层预测和短期决策的有用信息3、有利于企业加强成本控制和正确进行业绩评价4、简化成本计算5、答案：企业应用目标成本法，一般按照确定应用对象、成立跨部门团队、收集相关信息、计算市场容许成本、设定目标成本、分解可实现目标成本、落实目标成本责任、考核成本管理业绩以及持续改善等程序进行6、答案：标准成本按其制定所依据的生产技术和经营管理水平，分为理想标准成本和正常标准成本。标准成本按其适用期，分为现行标准成本和基本标准成本7、答案：企业应用作业成本法，一般按照资源识别及资源费用的确认与计量、成本对象选择、作业认定、作业中心设计、资源动因选择与计量、作业成本汇集、作业动因选择与计量、作业成本分配、作业成本信息报告等程序进行8、答案：作业成本法的主要优点是：一是能够提供更加准确的各维度成本信息，有助于企业提高产品定价、作业与流程改进、客户服务等决策的准确性；二是改善和强化成本控制，促进绩效管理的改进和完善；三是推进作业基础预算，提高作业、流程、作业链（或价值链）管理的能力。作业成本法的主要缺点是：部分作业的识别、划分、合并与认定，成本动因的选择以及成本动因计量方法的选择等均存在较大的主观性，操作较为复杂，开发和维护费用较高。二、单项选择题1、D2、B3、C4、D5、C6、B7、B8、A9、A10、A11、C『答案解析』400×(0、8-1）=-80D13、D14、B15、C『答案解析』50000-500×10×6=2000016、C17、D18、A19、D20、C三、多项选择1、ADE2、ABDE3、ABCD4、BCDE5、BCDE6、ABCE7、ABCDE8、ABD9、BC10、ABC11、BCE12、ABE13、AC14、ACD15、ACD16、AC17、ACD18、ABCD19、ABCD20、ABCD21、ABCD22、BCDE实训题1、答案：第一年：完全成本法：单位产品成本=(15000+2500×11)÷2500=(15000+27500)÷2500=17元销售成本=2500×17=42500元销售收入=2500×20=50000元销售毛利=50000-42500=7500元营业利润=7500-3000=4500元变动成本法：单位产品成本=11元变动成本=2500×11=27500元边际贡献=50000-27500=22500元营业利润=22500-(15000+3000)=4500元第二年：完全成本法：单位产品成本=(15000+2500×11)÷2500=17元销售成本=2000×17=34000元销售收入=2000×20=40000元销售毛利=40000-34000=6000元营业利润=6000-3000=3000元变动成本法：单位产品成本=11元变动成本=2000×11=22000元边际贡献=40000-22000=18000元营业利润=18000-(15000+3000)=0元第三年：完全成本法：单位产品成本=(15000+2500×11)÷2500=17元销售成本=3000×17=51000元销售收入=3000×20=60000元销售毛利=60000-51000=9000元营业利润=9000-3000=6000元变动成本法：单位产品成本=11元变动成本=3000×11=33000元边际贡献=60000-33000=27000元营业利润=27000-(15000+3000)=9000元2、答案：（1）第一年、第二年变动成本法下的单位产品成本＝5＋4＋1＝10（元）第一年生产的完全成本法下的单位产品成本=5＋4＋1＋（40000/40000）＝11（元）第二年生产的完全成本法下的单位产品成本=5＋4＋1＋（40000/50000）＝10.8（元）（2）变动成本法下，营业利润=销售收入－变动成本－固定成本第一年、第二年的营业利润=20×35000－（10×35000＋0.1×35000)－(40000＋20000)＝286500(元）（3）完全成本法下，营业利润＝销售收入－销售成本－营业费用第一年营业利润=20×35000-11×35000-0.1×35000-20000=291500（元）第二年营业利润=20×35000-（11×5000+10.8×30000）-0.1×35000-20000=297500（元）3、答案：（1）直接材料差异=3000×0.6-4×500=-200（元）直接材料数量差异=（3000-500×8）×0.5=-500（元）直接材料价格差异=（0.6-0.5）×3000=300（元）直接材料差异=直接材料数量差异+直接材料价格差异（2）直接人工差异=26000-42×500=5000（元）直接人工效率差异=（400-0.6×500）×70=7000（元）直接人工工资率差异=（26000/400-70)×400=-2000（元）直接人工差异=直接人工效率差异+直接人工工资率差异（3）变动制造费用差异=26590-54×500=-410（元）变动制造费用效率差异=（400-0.6×500）×90=9000（元）变动制造费用耗费差异=（26590/400-90)×400=-9410（元）变动制造费用差异=变动制造费用效率差异+变动制造费用耗费差异（4）固定制造费用差异=25500-500×0.6×75=3000固定制造费用耗费差异=25500-27000=-1500固定制造费用能力差异=27000-500×0.6×75=4500固定制造费用差异=固定制造费用耗费差异+固定制造费用能力差异4、答案：材料整理作业成本分配率==500（元/批）质量检验作业成本分配率==1000（元/次）机器调试作业成本分配率==110（元/次）使用机器作业成本分配率==140（元/机器小时）甲产品成本乙产品成本直接材料费3000028000直接人工费2100014000材料整理费500×20=10000500×30=15000质量检验费1000×10=100001000×7=7000机器调试费110×80=8800110×120=13200使用机器费140×40=5600140×60=8400合计8540085600项目三营运管理一、思考题1、答：营运管理的工具方法：（1）本量利分析；（2）边际分析；（3）敏感性分析；（4）标杆管理。2、答：本量利分析是指以成本性态分析和变动成本法为基础，运用数学模型和图式，研究成本、业务量和利润三者之间依存关系的一种技术方法。其中“本”是指成本，包括固定成本和变动成本；“量”是指业务量，一般指销售量；“利”一般指营业利润。本量利分析基本模型：目标利润=销售收入－变动成本－固定成本=销售单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本=（销售单价-单位变动成本）×销售量-固定成本3、答：保本作业率、安全边际、安全边际率。（1）保本作业率是指保本销售量（额）占正常销售量（额）的百分比，该比率表明企业在保本状态下生产经营能力的利用程度。该指标是一个反指标，指标越小说明企业经营越安全。（2）安全边际是指通过分析正常销售量（额)超过盈亏临界点销售量（额）的差额，安全边际的数值越大，抵御营运风险的能力越强，盈利能力越大，安全程度越高。（3）安全边际率：是指安全边际与实际销售量或预期销售量的比值。安全边际率的数值越大，企业发生亏损的可能性越小，抵御营运风险的能力越强，盈利能力越大，安全程度越高。4、答：相关成本是指与特定决策方案相关联，能对决策产生重大影响的，在决策中必须充分考虑。相关成本包括:差量成本、边际成本、机会成本、付现成本、重置成本、专属成本、可延缓成本、可避免成本、可分成本。5、答：短期经营决策方法有：贡献边际法、差量分析法、相关成本分析法、成本平衡点分析法。6、答：企业的产品定价策略可以归纳为以下几种类型：（1）需求导向的定价策略；（2）竞争导向的定价策略；（3）利益导向的定价策略；（4）成本导向的定价策略答：以成本为基础的定价决策方法有：（1）成本加成定价法；（2）总成本定价法；（3）收益比率定价法。二、单项选择题1、D2、A3、C4、B5、B6、A7、C8、B9、D10、B11、A12、C13、D14、C15、A16、A17、A18、C19、A20、A21、A22、B23、B24、A25、A26、D27、A28、B29、A30、A31、D32、C33、B34、B35、C三、多项选择题1、ABC2、ABCD3、ABC4、ABC5、ABD6、AC7、ABCD8、AB9、BD10、ABCD11、AB12、ABCD13、ABCD14、ABD15、ABC16、ABC17、AB18、BC19、AB20、ABCD21、BD22、AB23、AB24、ABCD25、ABD四、实训题1、答案：（1）盈亏临界点的销售量=20000/(35-15)=1000(件)盈亏临界点的销售额=1000×35=35000(元)（2）实现200000元利润的销售量=(20000+200000)/(35-15)=11000(件)（3）安全边际量=2500-1000=1500（件）安全边际额=1500×35=52500（元）2、答案：（1）第一步：计算加权平均边际贡献率销售收入总额=1000×200+2000×150=500000（元）A产品销售比例=（1000×200）÷500000=40%B产品销售比例=（2000×150）÷500000=60%A产品的边际贡献率=（200-110）÷200=45%B产品的边际贡献率=（150-90）÷150=40%加权平均边际贡献率=40%×45%+60%×40%=42%第二步：计算综合盈亏平衡点销售额综合盈亏平衡点销售额=46200÷42%=110000（元）（2）计算A产品的盈亏平衡点销售量A产品的盈亏平衡点销售量=（110000×40%）÷200=220（件）（3）计算该公司的营业利润营业利润=500000×42%-46200=163800（元）答案：项目接受订货不接受订货差量相关收入360000=90×400024000336000相关成本：3650000365000

增量变动成本140000=（95-25）×2000①0

专属成本50000

机会成本220000②=110×20000差量损益-29000①注：表中按2000件计算接受订货的增量成本，原因是企业最大生产能力为12000件，原正常订单为10000件，接受追加订单只有2000件可利用剩余生产能力生产，属于相关产量，其余2000件冲击原正常订单，但这2000件不论是否接受订货都要安排生产，所以这2000件变动成本为无关成本。②注：240000的机会成本反映的是由于追加订货而影响正常订单产量，少生产了2000件而减少的正常收入。因为差量损益-29000小于0，所以不接受订单。完全成本法下利润=收入-所售商品完全成本-期间费用-200=收入-200×6收入=1000（万元）单价=1000/200=5(万元）因为单价5万元>单位变动成本4.5万元，所以甲产品不停产可以继续生产。生产甲产品的边际贡献为：（5-4.5）×200=100万60万元租金收入为机会成本100万-60万=40万，甲产品不停产可继续生产。5、答案首先，计算两种设备加工的成本平衡点：设成本平衡点的销售量为x。普通车床的总成本C_1=500+6x；数控车床的总成本C_2=5000+3x令C_1=C_2，即500+6x=5000+3x解得x=1500件。其次，根据不同销售量进行决策：(1)当该零部件年销售量为1000件时：普通车床成本：C_1=500+6×1000=6500元；数控车床成本：C_2=5000+3×1000=8000元。应选择普通车床加工。(2)当该零部件年销售量为2000件时：普通车床成本：C_1=500+6×2000=12500元；数控车床成本：C_2=5000+3×2000=11000元。应选择数控车床加工。(3)当该零部件年销售量为1500件时：普通车床成本：C_1=500+6×1500=9500元；数控车床成本：C_2=5000+3×1500=9500元。两种设备加工成本相同，普通车床和数控车床均可6、答案：自制零件的单位成本=30+16+9=55元自制零部件的总成本=55×6000+3500=333500元外购零部件相关总成本=58×6000=348000元差量成本=333500-348000=-14500元自制比外购可节约成本14500元，应选择自制方案7、答案：经济订货批量Q*=（件）最佳订货次数=(次）相关订货成本=1400×10=14000（元）相关储存成本=（元）项目四投融资管理一、思考题1、什么是现金流量？现金流量包括哪些内容？现金流量是指一项投资方案在未来一定期间内所发生的现金流出量与现金流入量的统称。现金流量包括内容有：现金流出量：（1）建设投资（2）垫支的营运资本（3）经营付现成本（4）所得税费用支出。现金流入量：（1）营业现金流入（2）净残值收入（3）垫支的营运资本的收回。现金净流量：现金净流量是指一定期间现金流入量与现金流出量的差额。贴现现金流法的应用方法有哪些？净现值法、净现值率法、现值指数法、内含报酬率法项目管理的工具方法有哪些？项目管理的工具方法一般包括挣值法、成本效益法、价值工程法等4、挣值法的评价基准有哪些？挣值法的评价基准包括成本基准和进度基准，通常可以用于检测实际绩效与评价基准之间的偏差。（1）进度偏差进度偏差是在某个给定时点上，测量并反映项目提前或落后的进度绩效指标。进度偏差可以采用绝对数，表示为挣值与计划成本之差。公式：进度偏差量（SV）＝挣值－计划成本进度偏差也可采用相对数，表示为挣值与计划成本之比。公式：进度偏差率（SPI）＝挣值÷计划成本（2）成本偏差成本偏差是在某个给定时点上，测量并反映项目预算亏空或预算盈余的成本绩效指标。成本偏差可以采用绝对数，表示为挣值与实际成本之差。偏差量（CV）＝挣值－实际成本成本偏差也可采用相对数，表示为挣值与实际成本的比值。公式：偏差率＝挣值÷实际成本成本偏差率也称为成本绩效指数，简称CPI。二、单项选择题1、A2、D『答案解析』：（12000-8000）×（1-25%）+2000=50003、C4、C5、C6、B『答案解析』：年折旧=（100-10）÷10=9，（40-5-9）（1-25%）+9=28.57、C8、A9、B『答案解析』：[5000×6%×（1-25%）]/[5200×（1-1%）]=4.37%10、A『答案解析』：1/[10×（1-2%）]+5%=15.2%三、多项选择题1、ACE2、BCD3、BD4、ABCD5、ABD6、ABC7、ACD8、BC9、AB10、AD『答案解析』因为：20×（P/A，内含报酬率，6）－76＝0，所以，（P/A，内含报酬率，6）＝3.8，即内含报酬率在14％～15％之间。由于项目具有可行性，则内含报酬率应该大于项目的必要报酬率。所以本题选项是AD。四、实训题1、答案：2023年销售净利率=250/5000=5%2023年股利支付率=200/250=80%2023年敏感资产=500+1000+1500=3000敏感资产销售百分比=3000/5000=60%2023年敏感负债=800+600=1400敏感负债销售百分比=1400/5000=28%5000×20%×（60%-28%）-5000×（1+20%）×5%×（1-80%）=260（万元）2、答案：甲方案的现金流量：第0年净现金流量NCF0=-20000经营期净现金流量：年折旧额=20000/5=4000每年营业净现金流量NCF1-5=（15000-5000-4000）×（1-40%）+4000=7600乙方案的现金流量：第0年净现金流量NCF0=-26000经营期净现金流量：年折旧额=（26000-6000）/5=4000NCF1=（17000-6000-4000）×（1-40%）+4000=8200NCF2=（17000-6500-4000）×（1-40%）+4000=7900NCF3=（17000-7000-4000）×（1-40%）+4000=7600NCF4=（17000-7500-4000）×（1-40%）+4000=7300NCF5=（17000-8000-4000）×（1-40%）+4000+6000=7000+6000=13000两方案的净现值：NPV甲=7600×（P/A，10%，5）-20000=8810.08NPV乙=8200×（P/F，10%，1）+7900×（P/F，10%，2）+7600×（P/F，10%，3）+7300×（P/F，10%，4）+13000×（P/F，10%，5）-26000=7454.62+6528.56+5709.88+4985.9+8071.7-26000=6750.66两方案的现值指数：PI甲=7600×（P/A，10%，5）/20000=1.44PI乙=[8200×（P/F，10%，1）+7900×（P/F，10%，2）+7600×（P/F，10%，3）+7300×（P/F，10%，4）+13000×（P/F，10%，5）]/26000=1.26两方案的内含报酬率甲方案的内含报酬率为IRR甲：7600×（P/A，IRR甲，5）-20000=0（P/A，IRR甲，5）=2.6316查表得出2.6893对应的报酬率为25%，2.4356对应的报酬率为30%，则：=IRR甲=26.14%乙方案的内含报酬率为IRR乙：净现值的逐次测试NCF第一次测试20%第二次测试15%82000.83336833.060.86967130.7279000.69445485.760.75615973.1976000.57874398.120.6575499773000.48233520.790.57184174.14130000.40195224.70.49726463.6未来现金净流量现值之和25462.4328738.65减：原始投资额现值之和2600026000净现值-537.572738.65内含报酬率在15%与20%之间，运用插值法：=IRR乙=19.18%（4）通过分析前三题的结果，甲方案的净现值、现值指数、内含报酬率均大于乙方案，故选择甲方案。3、答案：（1）计算继续使用旧设备的平均年成本。①计算各年净现金流量第0时点的净现金流量：旧设备年折旧＝60000/10＝6000（元）第5年末账面价值＝60000－6000×5＝30000（元）变现价值10000元，变现损失抵税为：（30000－10000）×25％＝5000（元）对于变现价值小于账面价值而丧失的变现损失抵税视为现金流出量，NCF0＝－10000＋（－5000）＝－15000（元）经营期内营业净现金流量：NCF1－5＝（－8000-6000）×（1－25％）＋6000＝－4500（元）（因新旧两种设备所获营业收入相同，所以营业收入是不相关现金流量）②计算使用旧设备的现金流量总现值现金流量总现值＝－15000－4500×（P/A，10％，5）=-32058.6③计算使用旧设备的平均年成本平均年成本＝32058.6/（P/A，10％，5）＝8456.95（元）（2）计算使用新设备的平均年成本。①计算各年净现金流量第0时点净现金流量：NCF0＝－80000（元）经营期内营业净现金流量：新设备年折旧＝80000/10＝8000（元）NCF1－5＝（－4000-8000）×（1－25％）＋8000＝－1000（元）②计算新设备现金流量的总现值现金流量总现值＝－80000－1000×（P/A，10％，10）＝－86144.6（元）③计算新设备平均年成本平均年成本＝86144.6/（P/A，10％，10）＝14019.56（万元）根据计算结果分析判断是否应该更新。使用新设备的平均年成本大于旧设备的平均年成本，不应该更新。4、答案：两者生产能力相同，所以只考虑总成本租赁现金流量的净现值=-30000×（1-25%）×（P/A，10%，5）=-85293购置设备的现金流量的净现值：年折旧=100000/5=20000第0年现金流量=-100000营业期现金流量=（-5000-20000）×（1-25%）+20000=1250净现值=1250×（P/A，10%，5）-100000=-95261.5经比较，租赁的净现值高于购置的净现值，所以应该是租赁。项目五预算管理思考题1、答：预算，是指以货币为主要计量方式，通过对企业内外部的预测分析制定反映企业未来一定时期经营状况、财务成果等内容的计划。预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。答：预算管理与企业战略目标相辅相成的关系，一方面，预算管理活动是以企业战略目标为导向，另一方面企业战略目标最终需要预算管理活动来实现。答：预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。答：固定预算，是指以预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。弹性预算是相对于固定预算的一种编制方法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。5、答：增量预算，是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整理实期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。零基预算，是指不以历史期实际经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成的预算的预算编制方法。6、答：定期预算，是指以固定不变的会计期间（月度、季度、年度等）作为预算期间而编制的预算。滚动预算，是指根据上一期预算执行情况和新的预算结果，按照定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方法进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。7、答：现金预算的编制包括现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金筹措和运用四个部分。以各项营业预算和资本预算为基础，它反映了各预算期的收入款项和支出款项，同时根据现金不足或现金多余的不同情况，进行资金筹措及运用。答：利润表预算是以货币形式综合反映预算期内企业经营成果计划水平的一种财务预算。它是在汇总销售收入、销货成本、销售及管理费用、营业外收支、资本支出等预算的基础上加以编制的。答：资产负债表预算反映预算期末的财务状况。该预算是利用预算期期初预计的资产负债表，根据有关营业和财务等预算的有关数据加以调整编制的。答：不同行业预算管理工作内容的联系：预算管理包括经营预算、专门决策预算和财务预算三部分。区别：不存在生产环节的行业经营预算中没有生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。单项选择题B2、A3、A4、A5、B6、A7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、B14、D15、A16、D17、D18、A19、D20、D多项选择题1、ABD2、ABCD3、ABC4、ABD5、BCD6、ABCD7、ABC8、AB9、AC10、ABCD11、BC12、ACD13、ACD14、BD15、ABC四、判断题1、×2、×3、√4、×5、×6、√7、√8、√9、√10、√五、实训题1.W公司的预算编制应从预算管理的经营预算、专门决策预算和财务预算三个方面入手。具体包括销售预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算和应交税费预算等经营预算，资本预算、一次性专门业务预算的专门决策预算预计利润表、现金预算和预计资产负债表的财务预算。2.W公司作为商品流通企业不存在生产环节，所以对比V公司（生产制造型企业），在经营预算部分没有生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算。3.第一步，根据AI录音笔和AI办公本的历史数据以及对2024年的预测分析确定两种办公用品在2024年第1季度--第4季度的预计销售量和预计销售单价，根据预计销售量和预计销售单价编制销售预算收入情况；表5-12024年W公司AI办公用品销售预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年AI录音笔预计销售量（件）1929013450170201232062080预计销售单价（元）430.00430.00430.00430.00430.00预计（不含税）销售收入（元）8294700.005783500.007318600.005297600.0026694400.00预计（含税）销售收入（元）9373011.006535355.008270018.005986288.0030164672.00AI办公本预计销售量（件）8006809607403180预计销售单价（元）2200.002200.002200.002200.002200.00预计（不含税）销售收入（元）1760000.001496000.002112000.001628000.006996000.00预计（含税）销售收入（元）1988800.001690480.002386560.001839640.007905480.00销售收入合计（元）11361811.008225835.0010656578.007825928.0038070152.00第二步，结合企业收款政策（销售收入于当季收回现金70%，下一季度收回现金30%）编制2024年W公司销售回款预算。其中，2024年年初应收账款余额为2000000.00元。表5-22024年W公司AI办公用品销售回款预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初应收账款（元）2000000.002000000.00第一季度销售回款（元）7953267.703408543.3011361811.00第二季度销售回款（元）5758084.502467750.508225835.00第三季度销售回款（元）7459604.603196973.4010656578.00第四季度销售回款（元）5478149.605478149.60销售回款合计金额（元）9953267.709166627.809927355.108675123.0037722373.60根据表5-2预计现金收入预算表结合企业收款政策，假设2024年期末应收账款只考虑W公司2024年办公用品的销售，这里也可以计算出2024年期末W公司的应收账款金额。2024年期末应收账款=预计（含税）销售收入×30%=7825928.00×30%=2347778.40（元）4.第一步，每一季度的固定工资根据团队人数5人，AI录音笔和AI办公本固定工资分别为6000元/人/月、7000.00元/人/月进行计算；表5-32024年W公司AI办公用品固定工资预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年AI录音笔(元）90000.0090000.0090000.0090000.00360000.00Ai办公本（元）105000.00105000.00105000.00105000.00420000.00固定工资合计（元）195000.00195000.00195000.00195000.00780000.00第二步，团队绩效工资分别根据AI录音笔和AI办公本的预计销售收入，结合对应团队的绩效工资提成比率8%、10%，确定绩效工资金额；表5-42024年W公司AI办公用品绩效工资预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年销售收入绩效工资销售收入绩效工资销售收入绩效工资销售收入绩效工资绩效工资AI录音笔（元）9373011.00749840.886535355.00522828.408270018.00661601.445986288.00478903.042413173.76Ai办公本（元）1988800.00198880.001690480.00169048.002386560.00238656.001839640.00183964.00790548.00绩效工资合计（元）——948720.88——691876.40——900257.44——662867.043203721.76第三步，计算AI录音笔和AI办公本的人工成本预算。表5-52024年W公司AI办公用品人工成本预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年AI录音笔(元）839840.88612828.40751601.44568903.042773173.76AI办公本（元）303880.00274048.00343656.00288964.001210548.00人工成本合计（元）1143720.88886876.41095257.44857867.043983721.765.第一步，根据AI录音笔和AI办公本在2024年第1季度--第4季度的预计销售数量和库存制度确定采购数量；第二步，根据AI录音笔和AI办公本在2024年第1季度--第4季度的预计采购单价计算采购金额（包括不含税采购金额和含税采购金额）；表5-62024年W公司AI办公用品存货进销存预算（季度）项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年AI录音笔销售数量（件）1929013450170201232062080期末库存（件）13451702123210005279期初库存（件）10001345170212325279采购数量（件）1963513807165501208862080采购单价（元）344.00344.00344.00344.00344.00采购（不含税）金额（元）6754440.004749608.005693200.004158272.0021355520.00采购（含税）金额（元）7632517.205367057.046433316.004698847.3624131737.60AI办公本销售数量（件）8006809607403180期末库存（件）34483730149期初库存（件）30344837149采购数量（件）8046949497333180采购单价（元）1650.001650.001650.001650.001650.00采购（不含税）金额（元）1326600.001145100.001565850.001209450.005247000.00采购（含税）金额（元）1499058.001293963.001769410.501366678.505929110.00第三步，根据编制的季度存货进销存预算，对AI录音笔和AI办公本的年度存货进销存预算进行编制，包括年初库存数量和成本、年度进货数量和成本、年度销售数量和成本以及年末库存数量和成本。表5-72024年W公司AI办公用品存货进销存预算（年度）项目年初库存年度进货年度销售年末库存数量（件）成本（元）数量（件）成本（元）数量（件）成本（元）数量（件）成本（元）AI录音笔1000344000.006208021355520.006208021355520.001000344000.00AI办公本3049500.0031805247000.0031805247000.003049500.00合计1030393500.006526026602520.006526026602520.001030393500.00第四步，结合企业付款政策（采购付款金额于当季支付现金80%，下一季度支付现金20%），编制2024年W公司第1季度--第4季度的采购付款预算。其中，2024年年初应收账款余额为1213105.17元。表5-82024年W公司AI办公用品采购付款预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初应付账款（元）1213105.171213105.17第一季度采购付款（元）7305260.161826315.049131575.20第二季度采购付款（元）5328816.031332204.016661020.04第三季度采购付款（元）6562181.201640545.308202726.50第四季度采购付款（元）4852420.694852420.69采购付款合计金额（元）8518365.337155131.077894385.216492965.9930060847.606.第一步，根据增值税销项税额和进项税额，计算2024年第1季度--第4季度的应交增值税预算；第二步，根据应交增值税在2024年第1季度--第4季度的数据，计算2024年W公司AI办公产品的应交城建税及教育费附加预算并合计应交税费这一部分的预计现金支出，这里不考虑地方教育附加。表5-92024年W公司I办公用品应交税费预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年AI录音笔增值税销项税额（元）1078311.00751855.00951418.00688688.003470272.00增值税进项税额（元）878077.20617449.04740116.00540575.362776217.60应交增值税（元）200233.80134405.96211302.00148112.64694054.40应交城建税及教育费附加（元）20023.3813440.6021130.2014811.2669405.44预计现金支出小计（元）220257.18147846.56232432.20162923.90763459.84AI办公本增值税销项税额（元）228800.00194480.00274560.00211640.00909480.00增值税进项税额（元）172458.00148863.00203560.50157228.50682110.00应交增值税（元）56342.0045617.0070999.5054411.50227370.00应交城建税及教育费附加（元）5634.204561.707099.955441.1522737.00预计现金支出小计（元）61976.2050178.7078099.4559852.65250107.00预计现金支出合计（元）282233.38198025.256310531.65222776.5541013566.847.第一步，根据变动销售费用各项目与预计销售量（预计销售收入）的依存关系，结合预计销售量编制2024年第1季度--第4季度的变动销售费用预算；第二步，根据固定销售费用各项目的年度预算金额分配到2024年第1季度--第4季度，编制固定销售费用预算并统计销售费用合计金额；第三步，根据销售费用预算情况对预计现金支出金额进行计算，这里非付现成本主要是折旧费（归属于销售费用部分）。表5-102024年W公司AI办公用品销售费用预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量1929013450170201232062080预计销售收入9373011.006535355.008270018.005986288.0030164672.00AI录音笔变动销售费用快递费115740.0080700.00102120.0073920.00372480.00平台费93730.1165353.5582700.1859862.88301646.72广告费187460.22130707.10165400.36119725.76603293.44固定销售费用广告费5000.005000.005000.005000.0020000.00设备折旧费500.00500.00500.00500.002000.00销售费用小计（元）402430.33282260.65355720.54259008.641299420.16AI办公本预计销售量6006006006002400预计销售收入1988800.001690480.002386560.001839640.007905480.00变动销售费用快递费4800.004800.004800.004800.0019200.00平台费19888.0016904.8023865.6018396.4079054.80广告费39776.0033809.6047731.2036792.80158109.60固定销售费用广告费6000.006000.006000.006000.0024000.00设备折旧费600.00600.00600.00600.002400.00销售费用小计（元）71064.0062114.4082996.8066589.20282764.40销售费用合计（元）473494.33344375.05438717.34325597.841582184.56减：折旧费（元）1100.001100.001100.001100.004400.00预计现金支出（元）472394.33343275.05437617.34324497.841577784.568.第一步，W公司办公用品的管理费用仅为固定管理费用，根据固定管理费用各项目的年度预算金额分配到2024年四个季度，编制固定管理费用预算并统计管理费用合计金额；第二步，根据管理费用预算情况对预计现金支出金额进行计算，这里非付现成本主要是设备折旧费（归属于管理费用部分）。表5-112024年W公司办公用品管理费用预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年AI录音笔固定管理费用办公费600.00600.00600.00600.002400.00维修费300.00300.00300.00300.001200.00场地费6000.006000.006000.006000.0024000.00设备折旧费300.00300.00300.00300.001200.00管理费用小计（元）7200.007200.007200.007200.0028800.00AI办公本固定管理费用办公费600.00600.00600.00600.002400.00维修费300.00300.00300.00300.001200.00场地费6000.006000.006000.006000.0024000.00设备折旧费300.00300.00300.00300.001200.00管理费用小计（元）7200.007200.007200.007200.0028800.00管理费用合计（元）14400.0014400.0014400.0014400.0057600.00减：折旧费（元）600.00600.00600.00600.002400.00预计现金支出（元）13800.0013800.0013800.0013800.0055200.009.第一步，计算可动用的现金；第二步，计算经营现金支出；（1）经营现金支出“采购付款”部分直接摘自于经营预算的采购付款预算。（2）经营现金支出“人工成本费用”部分直接摘自于经营预算的人工成本预算。（3）经营现金支出“销售费用”部分直接摘自于经营预算的销售费用预算。（4）经营现金支出“管理费用”部分直接摘自于经营预算的管理费用预算。（5）经营现金支出“应交税费”部分摘自于经营预算的应交税费预算和预计所得税费用。（6）现金支出合计金额等于以上（1）--（5）预算合计金额。第三步，计算现金余缺。“现金余缺”金额等于可动用的金额减去现金支出合计金额。第四步，计算资金的筹集与运用。W公司的每季期末余额范围为900000.00--1000000.00元，（1）确定期末现金余额。期末现金余额等于现金余缺与现金的筹集与运用的代数和。（2）如果现金出现不足情况，可以向银行借款。向银行进行短期借款，借款数额一般为100000.00的倍数，借款年利率为7%，每季度季初借入，当季季末计提并支付利息，于下一季季初归还银行借款。（3）如果现金出现多余部分，可以进行对外投资。购买年利率为6%的有价证券，投资数额为100000.00的倍数，投资收益于当季季末收到。表5-122024年W公司AI办公用品现金预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额900000.00907003.78962523.80920787.26900000.00加：销售回款9953267.709166627.809927355.108675123.0037722373.60可供使用现金10853267.7010073631.5810889878.909595910.2638622373.60经营现金支出：采购付款8518365.337155131.077894385.216492965.9930060847.60人工成本费用1143720.88886876.401095257.44857867.043983721.76管理费用13800.0013800.0013800.0013800.0055200.00销售费用472394.33343275.05437617.34324497.841577784.56应交税费682233.38598025.26710531.65622776.552613566.84现金支出合计10830513.928997107.7810151591.648311907.4238291120.76现金多余或不足22753.781076523.80738287.261284002.84331252.84资金筹措与运用884250.00-114000.00182500.00-312250.00640500.00对外投资（元）0.00投资收益（元）0.00向银行借款（元）900000.00800000.001000000.00700000.003400000.00归还贷款本金（元）900000.00800000.001000000.002700000.00支付贷款利息（元）15750.0014000.0017500.0012250.0059500.00期末现金余额（元）907003.78962523.80920787.26971752.84971752.8410.第一步，确定预计销售收入；第二步，计算营业利润；营业利润等于预计销售收入减去销售成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用项目加上投资收益项目，这里销售成本等于产品进货成本加上人工成本，其他项目分别根据应交税费预算、销售费用预算、管理费用预算和现金预算中的财务费用及投资收益填列；第三步，计算净利润。由于W公司不涉及营业外收支项目，利润总额等于营业利润，净利润等于利润总额减去预计所得税费用，上述材料中支出预计所得税费用全年数额为1600000.00元，这里的所得税费用使用预计所得税费用金额。表5-132024年W公司AI办公用品预计利润表项目全年一、营业收入（元）33690400.00减：产品成本（元）26602520.00人工成本（元）3983721.76税金及附加（元）92142.44销售费用（元）1582184.56管理费用（元）57600.00财务费用（元）59500.00加：投资收益（元）0.00二、营业利润（元）1312731.24加：营业外收入（元）0.00减：营业外支出（元）0.00三、利润总额（元）1312731.24减：所得税费用（元）1600000.00四、净利润（元）(287268.76)W公司2024年不进行利润分配预算工作，所以这里不编制预计利润分配表。11.第一步，填写2024年预计资产负债表的“期初”，期初金额根据W公司AI办公产品资产负债表的期末余额进行填列；第二步，填写2024年预计资产负债表的“期末”；（1）货币资金货币资金项目根据现金预算的期末现金余额填列；（2）应收账款应收账款项目根据销售预算和预计现金收入（结合收款政策）填列；（3）存货存货项目根据存货进销存预算填列；（4）固定资