《如家酒店内部控制存在的问题及完善对策研究11000字（论文）》

I如家酒店内部控制存在的问题及完善对策研究摘要如家本文通过研究如家酒店内控体系存在的问题,并在内部控制理论的指导下，对其内部控制体系的完善提出建议。希望通过对如家酒店的内部控制体系的研究,为我国酒店行业同类型的酒店在内部控制的建立和完善方面提供一定的借鉴意义，并且起到抛砖引玉的作用，以期未来能出现更多关于酒店企业内部控制体系的研究。关键词：酒店管理，内部控制，优化建议目录TOC\o"1-3"\h\u29001第1章绪论 170771.1研究背景与意义 1146501.2国内外研究文献综述 115791.3研究思路与内容 231547第2章内部控制概述 3249752.1内部控制理论概述 347311.2内控内容与政策评价 430379第3章如家酒店内部控制现状分析 5156603.1西安如家酒店基本情况 5186023.2酒店主要控制系统现状 583533.2.1如家酒店组织结构 589823.2.2如家酒店预算控制系统 6203833.2.3如家酒店销售与收款控制系统 6300753.2.4如家酒店采购与应付账款控制系统 7276323.3如家酒店内部控制存在问题 8207753.3.1风险意识薄弱，风险评估体系缺乏 814553.3.2控制活动存在问题 8168353.3.3监督机制缺乏有效性 9117593.3.4信息与沟通存在问题 916350第四章如家酒店内部控制改进对策 1081094.1完善酒店内部环境 10134684.2建立有效的风险评估体系 10146314.2.3如家酒店风险分析 10484.2.4如家酒店风险应对 1143634.3规范酒店的控制活动 11165814.4完善酒店内部监督 1236234.5完善信息系统与沟通 1317918总结 1423928参考文献 15第1章绪论1.1研究背景与意义自从2013年以来，酒店行业已进入市场的“寒冬”时期。在政府方面，党中央的“八项规定”出台后，整个酒店行业，尤其是高端品牌酒店，在餐饮、住宿方面的收入和往年相比有明显下降。长期以来，在酒店营业额中占有很大比重的公款消费直接或间接地影响到酒店的营销策略和经营模式。旅游业的营业收入组成有很大一部分是酒店收入带来的，酒店行业的市场效益对旅游业的影响巨大，但是酒店行业长期依赖一种客源市场，缺乏科学安排客源市场的行为模式使其在变革中保持经营成果还需进一步努力。随着中国大陆经济的发展，人们生活水平及生活品质的升级，越来越多的国际高端酒店品牌将中国大陆列为新的重点发展区域，如喜达屋、万豪、洲际等全球知名酒店集团均加速在中国扩张。除了高端型酒店，经济型酒店的发展也如日中天。如主打快捷酒店的华住、锦江之星等酒店集团，在我国中小型城市的发展速度也是日新月异。除此之外，商务酒店、新兴民宿、旅游度假酒店等多种酒店品牌都伴随着国内的“旅游热”发生着巨大的变化，旅游业的发展之快使得酒店业在当下成为一个必然的朝阳产业。从长远的角度来看，中国酒店行业未来的发展，不论是国外酒店品牌还是国内酒店品牌，都应该保持在相互竞争中求合作，相互借鉴、共同发展的态势。本文研究了如家酒店内部控制体系存在的问题，并在内部控制理论指导下对如家酒店的内部控制体系提出了改进建议。其研究目的是通过对如家酒店内部控制的研究，真正的为如家酒店内部控制运作起到参考作用，也希望通过本文的研究可以抛砖引玉，在不久的将来能够产生更多酒店内控方面的研究，可以为我国酒店企业的经营管理提供指导。其理论意义在于为酒店管理领域的内部控制理论研究提供更为详尽的参考，拓宽了内部控制理论的范围。另外，本文的现实意义是希望通过研究如家酒店内部控制中的存在的问题，对其内控的现状提出优化建议，帮助其建立更加完善的内部控制制度。1.2国内外研究文献综述因为易受经济环境、国家政策、市场情况等因素的影响，旅游业的企业经营状况波动性较大。因此通常在旅游企业的内部控制中最好结合风险管理，用风险管理中要求的手段和流程对企业的日常经营风险进行评估与管控，使内部控制中存在的风险可以及时发现，尽早解决。国家有关部门必须在旅游业中做到有效的现在酒店企业的内部控制中，财务控制是所有控制的关键，也是构建和完善现代酒店企业内部控制体系的基础,两者关系相辅相成,符合酒店会计核算制度特点。内部控制的建立往往要考虑多方因素，不能单纯的考虑企业所处行业环境或经济情况，还要充分考量企业自身的能量是否和内控制度相匹配，不能盲目照搬，要有的放矢地、分阶段之地进行内部控制建设与改善。内部控制中的信息化建设在现代企业中的应用也尤为重要，不同的企业要采用不同的优化方式来提升内部控制的程度。内控制度的建设需要提前了解本企业相关的影响因素，不能生搬硬套，要掌握这些影响因素对企业影响作用的大小情况，针对这些情况做出具体的分析后设立相对适合本企业的内控制度。1.3研究思路与内容本文研究了如家酒店内部控制体系存在的问题，并在内部控制理论指导下对如家酒店的内部控制体系提出了改进建议。其研究目的是通过对如家酒店内部控制的研究，真正的为如家酒店内部控制运作起到参考作用，也希望通过本文的研究可以抛砖引玉，在不久的将来能够产生更多酒店内控方面的研究，可以为我国酒店企业的经营管理提供指导。其理论意义在于为酒店管理领域的内部控制理论研究提供更为详尽的参考，拓宽了内部控制理论的范围。另外，本文的现实意义是希望通过研究如家酒店内部控制中的存在的问题，对其内控的现状提出优化建议，帮助其建立更加完善的内部控制制度。第2章内部控制概述2.1内部控制理论概述内部控制的含义是由组织内部的组织者和管理者在日常管理和经营活动中为了更好的实现本组织目标，优化运作而独立创建的。这种初步的制度建立完成后，要在日后的实践中不断应用，发现问题，完善问题，优化制度，主要由组织内部负责审核和监督的人员担任该责。内部控制就是在这种经验的累积和管理方法的不断科学化中应运而生的。在人类社会的不断发展和探索中，内部控制的发展经历漫长的过程，总共可以分为五个阶段：内部牵制阶段，内部控制系统阶段，内部控制结构阶段，内部控制整合框架阶段,企业风险管理整合框架阶段。学术界对于内部控制的定义存在多种表达。美国注册会计师协会是这样表述的：“企业的内部控制是为实现企业的发展目标而制定的一系列政策和制度”，这种观点表明内部控制是目标导向型的；美国会计师协会则认为，内部控制是一种保障和管理措施。比如内部控制可以通过对企业各个环节的管控及对人员的管理，提高工作的效率，实现内部资料的真实准确，保障财产安全等等；COSO委员会（即美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）的观点是：内部控制是为了提高企业的管理水平、经营业绩而建立的。内部控制的运用能够督促企业在健康高效的轨道上运行并且最终产生可靠而精准的财务数据，同时还能够很好的遵循国家相关法规制度，并且内部控制产生的这些效果主要是依赖法律的完善程度和企业内人员的执行。我国的内部控制定义在国外研究的基础上，同样也经历了不同阶段，由简单到复杂，逐步形成现在普遍运用的内部控制理论。国内的内部控制理论主要从以下几个层面进行解读：第一，内部控制还要对各个部门和各项业务进行监督，监督只有全面覆盖，才能够充分的保证企业在日常经营中各项资产安全合理使用，资金流转健康稳定，各项财务数据真实准确，销售采购等业务运行合法有效等等。第二，企业的内部控制必须覆盖到日常运作的每一个环节，因为企业的各个环节是互相连贯的，如果有那个环节控制的不好就可能导致整体的经营效益下降，因此在内部控制中要重视环节的连贯性。第三，内部控制是整个企业全体员工的都需要参与进来的，不只是管理层的下达的指令也不单单是普通员工的工作任务，企业的全体工作人员都有义务遵守与配合内部控制的活动。1.2内控内容与政策评价内部控制的思想早在上古文明的时候就已经存在了。内部控制的理论也随着历史的进步在不断的变化和完善。尽管全球学界对于内控产生和发展的原因都有着各自的说法，但是对于内控发展所经历的各个阶段基本是持统一观点的。内部控制理论发展至今，理论基础得到了不断的修正和完善，内控的涵盖范围也逐渐丰富，对企业经营的优化效应也逐步提高。更加值得肯定的是，随着内部控制理论的发展，其在企业经营管理中扮演着愈加重要的角色，并且越来越多的企业管理者开始重视内部控制制度的建立与使用。在内控相关政策方面，国外的起步相对于国内较早，内部控制理论体系的形成主要来源于美国，这一体系也被我国吸收并参考使用。国内的内控相关法规主要开始出现于上世纪九十年代，随着时代的进步，我国的内控法规从最初仅在财会相关的领域才有所规范，发展到如今在金融业、证券业、央企、政府单位等各行各业都拥有各自相适应的内控法规，可以依据各行业风险控制点的不同，对症下药，因地制宜。尤其要强调得是，在2008年颁布的《企业内部控制基本规范》规范了我国企业内部控制制度标准，界定了内部控制中的各项规章制度。酒店企业在实施内部控制时，要严格遵守相关的法律法规，依据国家规定的标准，对照自身的发展情况，严格遵守政府颁布的相关法规和制度，对照自身的经营状况和各项指标做出合理要求，妥善的处理酒店的各项业务，在保证酒店日常运营效果的前提下稳步提高经营的效率。酒店行业作为服务业，是典型的劳动密集型行业。因此，酒店要想建立好完善的内部控制制度，并准确有效的执行内部控制，则应当加强对人员的管控，切实将内部控制中的不相容岗位相互分离、授权审批制度落到实处。酒店行业发展到现阶段必须要通过优化内部控制制度，才能实现行业发展战略。第3章如家酒店内部控制现状分析3.1西安如家酒店基本情况如家20092012年开始正式营业。酒店的主楼一共有六层，分别是地上四层和地下两层。除了酒店本5.5亿元人377间，其中包括专门用来招待重要贵宾的总统套房，供商务人士出差专用的行政套房，为游客准备的标准房，还有为接待婚宴婚礼准备的婚房和为残障人士准备的无障碍客房。除此之外，酒店还提供大小型会议室及宴会厅十五间，可供商务会议、年会、宴会、婚宴等各种类型的活动使用。酒店餐饮方面包括三个中餐厅，西餐厅和亚洲餐厅各一个，从简餐到异域美食应有尽有。如家20152020如家酒店的经营情况良好，但在内部实地考察和第三方用户评价反馈的情况来看，酒店经营状如家酒店存在的内部控制问酒店应积极发现其内部控制中存在的问题并采取改进措施。3.2酒店主要控制系统现状3.2.1如家酒店组织结构如家酒店采用的组织结构是直线-职能型，级别划分为四档，最高级别是总经理，各部门总监次之，接下来是各分部经理，最底层是普通员工。具体组织结构图如下图3.2图3.1如家酒店组织结构3.2.2如家酒店预算控制系统如家如家,再由酒店管理层对财务部门上报的预算草案进行审查讨论。各部门总监通常按照本部门下一年度工作计划和目标对照财务部递交的预算草案进行复审，对草案中存在出入和不合理的部分提出修改意见。之后由各部门总监上报总经理审批，总经理在审核通过后批准预3.2.3如家酒店销售与收款控制系统如家等大众消费者提供的住宿、餐饮、大堂吧、洗浴等服务。对于团体销售，首先由销售员就团购项目、团购价格、团购时间、收款方式等具体事项与客户进行谈判。双方对所有事项协商一致过后，拟定销售合同，销售员确认条款中的内容之后，提交部门总监审批，销售总监审批后提交总经理审批。通过总经理审批后，销售员与客户才能正式签订销售合同，并依据合同中的条款履行合约。酒店的信贷经理要及时根据销售部提供的销售合同更新信贷额度期限表，定期核对各个账户的信贷余额情况。通常信誉良好的知名企业都会按合同履约付款，但是仍旧存在客户赊账或者拖欠尾款的情况，信贷经理会按照收账时间向客户通过电话、邮件等方式发出催收通知，如果依旧没有收回款项，则由销售员和信贷经理共同对欠款进行追收。散客销售通常通过营业点付现的方式进行销售与收款，主要由前台工作人员与餐饮部工作人员进行直接操作，通常销售服务与收款不存在时间差。3.2.4如家酒店采购与应付账款控制系统酒店采购的具体流程如下：各职能部门在有采购需求时，登陆采购信息系统按照流程填制采购申请单，提交后由采购经理对申请单做出预审。之后预审通过的采购申请当将会分门别类的下发到相应的采购专员处，采购专员根据采购申请单上的采购要求，按照申请单时间先后顺序，依次向可以提供该采购物品的供应商发出询价单，通常情况下是三家比价。对于首次采购的物品，要在询价的时候注明物品的特殊要求或注意事项。供应商应在接到询价单后及时报价，通常不超过两个工作日，有特殊情况可以适当延长报价时间。采购专员在接到报价后，对三家报价进行比较，并且选出最优报价的供应商，将采购申请单提交采购经理进行审批，同时要附上另外两家报价以供对比检查。采购经理审批通过后还要继续提交财务总监、副总经理、总经理审批。通过层层审批后，采购申请单会重新回到采购员手中，此时采购员将申请单转换成订单，发送给供应商进行订货。供应商收到订单后按照规定日期送货，从采购员出打印收货单，到收货部收货，收货单一式四联，分别由使用部门、采购部门、财务部门和收货部门保管。酒店对供应商支付环节流程如下：每个月月末，各个部门汇总整理本部门本月的采购物品和采购金额，填写资金支付申请单，理论上应该在月底提交财务部审核，实际中也可以根据是否有采购申请或可提前提交申请单。财务部根据本月收货单，审核支付申请单和供应商提供的收货单，核对无误后，提交财务总监审批，财务总监再提交总经理审批。通过审批的支付申请单回到财务部专员手中，支付资金给供应商，及时取得采购发票，资料存档。3.3如家酒店内部控制存在问题3.3.1风险意识薄弱，风险评估体系缺乏在市场经济中，经济的活力带来的不仅是机遇还有潜在的各种风险，酒店行业在酒店在经营过程中会遇到的风险类型是多种多样的，其中发生频率最大的风险是安全风险。对于酒店方来说，顾客人身安全是一切服务的根本。但是在这一点上，如家酒店做的并不尽如人意。例如曾经有顾客在昏暗的楼梯间摔伤，伤情严重被送至医院治疗。当时正逢周末，酒店方责任人并未第一时间出面对事故进行调解，并在之后的赔偿中与顾客产生分歧，最终走上司法程序，造成酒店不必要的损失，并且严重影响了酒店的声誉。这类问题的发生，反映出酒店管理层风险意识薄弱，员工对风险的应对能力薄弱。3.3.2控制活动存在问题（1）预算控制简单粗糙酒店的预算工作在酒店的日常工作中处于近乎被忽略的位置，预算过程简单粗糙，流于形式。（2）销售与收款控制存在问题如家（3）采购与应付账款控制存在问题3.3.3监督机制缺乏有效性如果没有内部监督机构，如家酒店在内部监督中存在很大隐患，有些部门存在监管不到位，有些业务活动难以实现有效的监督的问题频发，内部监督机制缺乏应有的效应。3.3.4信息与沟通存在问题酒店信息系统的运用仅停留在操作使用阶段，并没有对系统的使用风险和优化处理进行深度理解。另外，各个职能部门之间的沟通合作有待加强。第四章如家酒店内部控制改进对策4.1完善酒店内部环境如家酒店应当建立权限指引，规范内部各环节的职责权限，各个层级各个分部的管理者或者员工都应当明确各自的职责权限。企业内的所有人员必须在权限范围内做出适当的决策或完成工作任务，禁止存在越权办事的行为。如酒店销售人员在进行团体销售使应向财务部信贷经理提供客户资信报告，由信贷经理和财务总监审批赊销范围，而不可凭销售人员越权决定赊销。内部职能部门高效运行可以在信息沟通的效率上做出优化。酒店内职能部门在运行过程中的信息沟通要重点关注两方面：一是信息的部门间传递是否足够顺畅，是否及时且准确；二是信息在组织结构的传递过程中是否舍近求远，是否有助于酒店工作效率的提升。4.2建立有效的风险评估体系4.2.3如家酒店风险分析首先要明确风险分析需要团队的配合来完成，因为跟人的风险分析很大程度上会酒店并没有风险分析团队，如果站在为酒店长远发展的角度考虑，建议酒店改善该现状。4.2.4如家酒店风险应对在做到风险识别和风险分析后，酒店应结合自身情况，制定适合本企业的风险应对策略。风险应对策略要考虑环境的实时变化并及时更新。如家酒店在选择应对风险的策略时应当考虑不同类型的风险适合什么样的应对策略。对于酒店日常经营中经常会遇到的风险时，酒店适合选择降低风险的策略。因为日常经营的风险在所难免，酒店无法用放弃经营来规避风险，因此只能选择将日常会遇到的风险降低到可以接受的程度。对于有可能会导致酒店名誉受损的风险，酒店适合选择承担风险的应对策略。例如在客人入住期间不慎摔伤，酒店虽在法律上没有对其赔偿的责任，但是出于酒店声誉的考虑也应为客人提供人道关怀或垫付医疗费，并还原事情经过，请求客人理解。这种主动承担损失的方式在某种程度上是效益大于投入的。4.3规范酒店的控制活动酒店在预算控制中的问题主要是预算编制制度的不合理，可以从以下几个方面进行改进。预算编制是需要酒店全员参与的行为，要把预算编制的责任落在每一个纳入预算体系的岗位。让酒店员工明确预算编制并非流于形式，也并非只是财务部门的工作，要各部门协调，共同完成。酒店在不同部门不同环节的预算编制当中，应当形成相互联系的综合预算体系。如家通常预算正式批准之后不得随意更改。但是由于酒店的经营环境往往受到市场、完善预算考评制度。预算考评是管理者为了更好的实施管理而采取的一种约束激如家酒店目前只采用了结束后考评的制度，应当补充建立阶段性考评制度。阶段性考评适用于酒店这种突发状况较多，临时性业务频繁的企业，可以帮助酒店在预算执行的阶段优化预算控制。4.4完善酒店内部监督设立独立的内审部门可以完善如家酒店的内部监督。如家酒店作为大型规模酒店，理应设立独立的审计部门来对酒店的各项工作进行监督。如果酒店在机构设置的改变上较难实现，也可以设立单独设立审计工作小组。但无论是内审部门还是审计工作小组，都不得让任何人凌驾其之上。该机构只受到集团总部的内审部门的直接领导，在如家4.5完善信息系统与沟通只有建立协同化的酒店信息系统，才能保证酒店的高效运行。信息系统主要由包括餐饮管理系统、客房管理系统、会计信息系统、人力资源管理系统以及釆购和仓储系统及，各个系统无缝衔接，协同工作。酒店的信息系统建设和维护基本到位，可以定期对员工开展信息系统使用技能的培训来对这一部分进行优化，这对信息系统的高效运行至关重要。此外，如家酒店要认识到内外部沟通的重要性，加强酒店员工与员工之间的沟通，加强领导与员工之间的沟通，加强酒店与客户之间的沟通，加强酒店与供应商之间的沟通。酒店开展广泛的沟通能够避免掉很多不必要的经营损失，良好的沟通是直接提高酒店工作效率的有效途径。总结如家如家酒店主要业务环如家如家酒店内控的问题提出了优化建议如家如家如家酒店的组织结构；建立授权机制和权限指引；从信息沟通效率入手来优化内部各职能机构的运行效率；修正员工休假机制；建立有效的风险评估体系；规范酒店的预算控制；注重客户信用管理；加入专业技术人员拟定销售合同。完善酒店的会计控制；合理安排采购；加强验收环节管控；加强供应商管理；设立独立内审部门等。如家参考文献王蕾.内部控制在酒店管理中的应用[J].现代商业,2008(21):220-220.姜楠.酒店企业内部控制的应用研究[D].首都经济贸易大学.2018樊晓青.浅谈酒店行业内控管理[J].文摘版:经济管理,2015,000(008):112-113.梁炯.内部控制在酒店企业的应用研究--以浙江文华大酒店为例[D].2013.谭经纬.对酒店内控管理的分析[J].经营管理者,2014(33):106-106.张玉娟.委托管理模式下颐海花园酒店内部控制体系的改进研究[D].2017.郭子臻.基于风险管理的酒店内部控制系统构建研究[D].2014.李涛.试论酒店内部控制体系的建立与完善[D].2012.沈为林.对五星级酒店内控管理的研究[J].旅游纵览(下半月),2014(12):124.梁炯.内部控制在酒店企业的应用研究--以浙江文华大酒店为例[J].内部控制,2013.王伟令.浅谈酒店内控管理[J].商场现代化,2013.王茂盛,刘丽娟.酒店采购管理中的内部控制探讨[J].商业会计,2018,000(010):59-61.梁肖梅.酒店业内部控制体系研究以BGMH为例[D].2012.叶春媚.快捷酒店内控管理制度的建立与完善[J].经营者,2019,033(024):78-79.施梁莉.内部审计在企业内控管理中的作用及应用研究[J].当代会计,2020(1).肖珩.酒店行业内部控制管理现状及改进对策研究[J].现代商业,2019,000(030):49-50.常青.基于风险管理视角的SLCC酒店内部控制研究[D].2010.孙晓燕.浅谈经济型酒店实施内控制度的几点建议[J].现代经济信息,2013(01):45-45.范理.酒店内部控制体系研究[J].商讯,2019(35).范理.酒店内部控制体系研究[J].商讯,2019,No.189(35):154+156.吴峥.酒店内控管理研究[J].企业技术开发:下旬刊,2015(9):38-39.丁超.浅谈风险导向型内部控制在国内星级酒店的应用——以XY酒店为例[J].中国经贸,2018(7):135-137.赵华娟.基于风险管理的酒店内部控制系统构建研究[J].中国国际财经(中英文),2017(19):71-72.黄国华.海南T酒店内部控制研究[D].2016.徐勇.刍议酒店管理中的内部控制运用[J].经济视野,2012,000(011):70-70,71.闫海涛.酒店财务管理的内部控制研究[J].经济技术协作信息,2019(13):66-66.叶彬辉.浅谈如何加强内部控制在酒店业中的作用[J].中国集体