《税收优惠政策对小微企业效应分析-以X市为例》11000字

PAGEI税收优惠政策对小微企业效应分析—以X市为例摘要：近年来，在资源配置中市场的作用得到了政府的持续强化，小微企业成为市场经济中重要的微观主体。在延续税收优惠政策的同时，中国政府出台一系列举措为社会经济的有序恢复和复产复工提供了有力保证。本文采用了文献分析、统计分析和比较分析等方法来研究分析税收优惠政策如何更好地促进我国小微企业健康发展，并总结出当前小微企业在税收优惠政策下的受益情况。最后结合新乡市小微企业发展现状，得出可以借鉴学习的方面。关键词:小微企业；经济发展；税收优惠政策目录摘要 I一、绪论 1（一）研究背景 1（二）研究意义 11.实践意义 12.理论意义 1（三）研究方法 21.文献分析法 22.比较分析法 23.统计分析法 2二、文献综述 2（一）国外研究动态 2（二）国内研究动态 3三、核心概念及研究理论基础 4（一）核心概念 41.小微企业 42.税收优惠政策 5（二）理论基础 61.政府干预论 62.增支减税理论 7四、新乡市小微企业发展现状 7（一）新乡市小微企业发展概况 71.新乡市社会经济情况分析 72.新乡市小微企业发展现状 7（二）新乡市小微企业税收优惠情况 91.小微企业2016-2018年税收优惠情况 92.小微企业2019年普惠性税收优惠情况 10五、新乡市税收优惠政策助推小微企业效应分析 13（一）税收营商环境得到优化 13（二）降低税负及提高利润 141.新乡市小微企业税收优惠政策效应的描述 142.新乡市主要行业企业所得税实际税负分析 16（三）促进产业结构升级 17参考文献 19一、绪论（一）研究背景小微企业是市场经济中的主体，在社会各方面都有着不可替代的作用。到2019年，中国规模以上企业总数达到372822个。小微企业在经济发展、稳定社会、绝对数量上，已经成为了市场的主力军。小微企业在发展的过程中，自身经营也面临重重考验。小微企业在竞争中一直处于劣势地位，其产品种类单一，产权与经营权集中；市场影响力弱，规模较小；税负重，融资渠道狭窄，导致其抗风险能力弱，企业生命周期较短。到2020年，受全球疫情的影响，部分企业和行业受到冲击，尤其是小微企业。盘活解救小微企业，就是在经济的末端盘活了整个市场经济，是社会稳定、促进经济发展的关键，而政府通过宏观调控式的干预，比如在政府干预论中，政府可以干预因市场竞争而受阻碍的小微企业。在增支减税理论中，同样提出了对我国小微企业实行税收优惠政策。（二）研究意义1.实践意义税收优惠政策对小微企业的影响从微观上看激发企业的活力，减轻企业的税收负担，扩大生产规模，增加流动资金，增强其盈利能力，改善其财务健康状况，有利于推进复产复工；从宏观上看可以增强外资投入到国内市场，塑造良好的营商环境。2.理论意义税收优惠政策的研究较多，且主要在理论指导方面，税收优惠政策的实证分析相对较少，而针对市场主体的区域性调查研究有着更加实际的指导意义。税收优惠政策已实行很多年，特别今年实施大规模的税收优惠政策，优惠政策实施后的效果受到社会、政府、学者的广泛关注，通过对新乡市税收优惠政策助推小微企业发展进行剖析，调研新乡市的小微企业，以区域性的视角关注税收优惠政策运行效果，比较分析政策实施中可能存在的问题，并剖析其原因，提出解决方法，在实际操作具有一定参考意义。（三）研究方法本文主要采用以下三种研究方法：1.文献分析法首先介绍了小微企业概念和税收优惠政策基础理论，分析我国小微企业的发展现状。通过阅读大量文献，查阅中国税收征管信息系统，新乡市税务局各类税收法规以及相关文件，河南省统计年鉴，河南省统计局相关文件，学习借税收调研的研究方法，并对我国小微企业及小微企业税收优惠政策相关内容进行了探讨，分析得出产生发展困境的原因，并总结出当前小微企业在税收优惠政策下的受益情况。2.比较分析法本文在具体分析效应的过程中从横向和纵向两个方面来进行剖析，横向比较不同行业的小微企业在优惠政策中的受益差异情况，并总结出优惠政策的实施效果，纵向比较优惠期的不同政策小微企业的受益变化情况。3.统计分析法本文从河南省统计局网站、新乡市税务局网站等收集有关新乡市税收优惠政策的相关数据，通过对这些数据来反映新乡市小微企业发展现状以及税收优惠政策带来的效应，从而进行对策分析。二、文献综述（一）国外研究动态经济学家拉弗提出了增加税收收入不一定要提高税率，适度的减税对增加政府税收及促进企业发展具有积极影响。HasanRana,JiangYi与RafolsRadineMichelle（2021）通过评估1994年印度政府的一项免税计划，采用回归间断设计，依次按照1990年代所反映的地区特点连续分级评分，促进123个工业落后地区的制造业发展。TosunMehmetSerkan与YildizSerhat（2020）考察总体税收政策不确定性对企业层面违约风险的影响，利用过多的债务来增加企业价值，增加财务风险和违约概率。同时也可使企业承担风险较少，降低债务使用和违约概率，最终发现税收政策不确定性和企业预期违约概率正相关。国外没有对小微企业的统一规定，在研究小微企业时主要根据中小企业理论基础。马歇尔提出家族化的小型企业没有先进机器，在家族化小型作坊式企业和现代化生产企业的竞争中缺少优势，会慢慢被社会淘汰，也提出发展大型企业的同时有必要发展小型企业，大小企业需要共存。TimRiley(2020)通过对小微企业采纳的利益与挑战进行分析，参与者普遍对整合和采用学位学徒制，这种方式对于一些技能短缺和多样性问题有一定的意义。T.A.Makhubele与C.Nieuwenhuizen（2016）以ABSA企业为例，任务是创造一种有利的环境，支持预付资金和赠款进入小微企业，促进小微企业的可持续发展，调查结果反映了对小微企业的积极影响。（二）国内研究动态从国内方面，有学者关注税收优惠政策对小微企业效应的影响探究。如张璐(2020)通过小微企业生存现状进行分析以及对减税降费标准、内容、意义，提出国家出台减税降费政策为小微企业筹资了一定数量的发展资金，降低了小微企业的税负，提高了企业的经济效益。邢诗杭(2019)通过减税降费政策，分析政策对于小微企业融资和发展所带来的优势，从而发现减税降费政策促进了小微企业的发展，成为了企业未来创新和融资的动力源泉。邢魁、黄姝迪(2019)通过实地调研安徽省小微企业中的减税降费政策的落实情况，寻找减税降费政策实施的过程中存在的问题，提出给予小微企业更多的融资政策优惠、加大减税降费政策力度、优化地方财政收入的对策和建议。许世建、张声雷(2020)从企业税负感视角切入，对民营小微企业创新投入与减税降费政策之间的关系展开研究，发现减税降费政策的普惠性显著影响民营小微企业税负感，并呈现出显著的行业特征。袁玲、徐青(2020)通过对市场微观主体的相关数据分析，得出微观视角下实施减税政策产生的政策效应：降低企业税费负担和成本，提升其盈利水平；激励企业创新，增加研发投入；促进企业增加投资效应。高晓红（2016）以Q县为例来分析税收优惠政策对小微企业的影响，发挥小微企业的优势，实现产业价值链的优化升级。李如雅(2020)以河南省为例通过分析小微企业降税降费状况发现国实行的一系列减税降费优惠政策对于新乡市小微企业的健康成长确实起到了一定的引领作用。刘军、邓建、孙璐(2019)通过对小微企业减税降费状况分析得出某些小微企业税费负担下降，小微企业减税幅度大，使得小微企业盈利空间大。姬广朋（2016）以郑州市小微企业为例得出，政府的支持政策应该鼓励小微企业做大、做强，最终发展成具有影响力的大企业。徐琪晖、王欣、王磊(2019)通过对辽宁省丹东市小微企业当前税收优惠政策落实执行情况进行调查，很多困难问题仍然存在于实体经济，大部分小微企业对税收优惠力度仍存在很多的期盼。李惠芹、钟群(2020)通过新冠疫情背景下对中小微企业实施财税策的影响分析得出，财税政策的实施对疫情后续经济的宏观调控尤为重要，无疑是中小企业快速复苏的一剂良药，在提振经济，创造更多就业岗位的同时，对财政收支也造成了一定影响，对政府宏观调控手段提出了更高的要求。覃娟、刘建明(2020)借鉴平衡发展理论，针对小微企业在享受2019年税收优惠政策中存在的稳预期、稳就业不足问题，政策性原因增税负、滥用税收规则等不公问题，提出完善税制、营造公平税收环境、针对个性化需求分类施策、精准施策的建议，更好地促进我国小微企业持续健康平衡发展。三、核心概念及研究理论基础（一）核心概念1.小微企业小微企业的概念是由著名经济学家郎咸平提出的，是小型企业、低利润企业、家庭作坊企业和个体工商户的统称，划分标准主要根据企业职工人数、经营收入和资产总额等指标确定。小微企业在税收上的标准与其他部门标准不同，本文主要采用税收上的小微企业划分标准，主要由根据企业所得税和增值税确定。根据企业所得税的征收标准，小微企业是指从事不受国家限制和禁止行业，且同时满足年应纳税所得额不超过300万元、职工人数300人以内、总收入5000万元以内三个条件。2.税收优惠政策税收优惠政策是政府为了实现一定时期的社会或经济目标，通过一定的税收政策手段，调参市场经济主体的物质利益、给以强制性刺激，从而在一定程度上干预市场机制运行的一种经济活动及其准则，企业利润与税收负担是检验税收优惠政策的重要指标。(1)国家层面的税收优惠政策eq\o\ac(○,1)按20%的一半征收企业所得税。比如对于一些符合条件的小微企业，可以在征收企业所得税时减20%的一半，也就是按国家规定企业所得税的10%收取。eq\o\ac(○,2)发生额的75%税前加计扣除。研发费用中没有进入无形资产的部分，可以继续按照发生额的75%税前加计扣除。eq\o\ac(○,3)利润的12%以内的部分可以税前扣除。对于一些公益性捐赠的支出，利润的12%以内的部分可以税前扣除，在以后三年内继续扣除超过的部分。eq\o\ac(○,4)减免企业所得税和个税。获得的地方政府债券的利息，可以减免企业所得税和个税。eq\o\ac(○,5)依次扣减。对服务型企业、商贸企业，与自主就业退役士兵签订1年以上期限的劳动合同并缴纳社保的，依次扣减城建税、增值税、企业所得税、教育费附加、地方教育附加。eq\o\ac(○,6)免征企业所得税。符合居民企业之间投资所得的红利、股息等权益性投资收益可以免征企业所得税。(2)新乡市的税收优惠政策eq\o\ac(○,1)自2017年至2020年底，对金融机构向个体工商户及小微企业发放小额贷款时取得的利息收入，免征增值税。eq\o\ac(○,2)自2021年初，新乡市人民政府为缓解疫情带来的冲击，扶持小微企业渡过难关，因此在小微企业扶持政策及税收补贴政策指出：落实税收优惠政策，认真执行国家小规模纳税人关于增值税的税收优惠政策。2017年以来新乡市积极响应国家的税收优惠政策，在一定程度上促进了新乡小微企业的发展，在新乡市缓解就业压力、优化经济结构、促进经济增长、维护社会稳定等方面发挥了重要作用。而在2021年出台的扶持新乡市小微企业发展的新政策，新政策效果未可知，因为具体数字还未出。(3)税收优惠政策助推小微企业发展的必要性由于外部和自身因素的影响，小微企业发展速度有所变缓。国家出台一系列的税收优惠政策，对减轻企业税收负担和促进企业发展都发挥了重要作用。税收优惠政策对小微企业的投资和生产有很大的调节作用，因此为小微企业提供更加公平的发展环境。政府运用税收优惠手段改善了小微企业的生存和发展环境，从而影响小微企业经营行为和财务状况，对小微企业的发展更为公平，与此同时促进小微企业积累资金。eq\o\ac(○,1)对企业的意义企业可以进行经济行为有效的选择，提高企业竞争力;企业可支配收入有所增加;企业可以获得延期纳税的好处;企业可以进行正确投资、经营决策，从而有利于获得最大化的税收利益;企业可以避免或减少税务处罚。eq\o\ac(○,2)对国家的意义可以实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用；国家税收政策法规得到落实；可以增加国家外汇收入；可以促进税收代理业的发展。（二）理论基础1.政府干预论美国著名经济学家约瑟夫·斯蒂格利茨提出了政府干预论，政府干预论主要分为两个部分：政府的经济职能理论和市场失灵理论。他认为政府干预的主要目的是弥补市场失灵，而传统的市场失灵理论，在承认市场竞争可以在某些条件下达到帕累托最优的同时，认为市场机制不能解决外部性、垄断、收入分配和公共物品提供等问题，因此市场信息不对称使得竞争不平等会而更加严重，弱势的小微企业容易出现发展不协调、盲目性等弊端，政府的有效指导能够一定程度上克服这种弊端，同时因市场竞争政府可以干预受阻碍的小微企业。2.增支减税理论著名的经济学家凯恩斯提出的增支减税理论。根据这一理论提出了相关政策，税收优惠政策的提出使得企业的税收负担得到缓解，提高企业竞争力。该理论的提出结合了乘数原理和需求管理理论，并且我国对小微企业实行的税收优惠政策也是以增支减税理论为依据。四、新乡市小微企业发展现状（一）新乡市小微企业发展概况1.新乡市社会经济情况分析新乡市地处中原地带，典型的平原地区。近年来，当地企业愈来愈多，而市政府也出台一系列税收优惠政策促进当地经济发展，比如引进适合当地发展的新型工业、现代农业加工企业、持续扩张工业园区。近年来，新乡市国内生产总值稳步提升，根据河南省统计年鉴显示：至2019年，新乡市国内生产总值约为962亿元，第二产业约为446.97亿元，第三产业约为508.8亿元。据此得出新乡市国内生产总值几乎都来源于第二产业和第三产业，而第一产业占比相对较少。2.新乡市小微企业发展现状小微企业作为促进我国社会经济发展的主力军，其数量占全国所有企业数量的百分之九十，尤其是在促进经济增长，维护社会稳定等方面发挥了不可替代的作用。在税收政策上给小微企业更多的优惠，不仅不会造成新的不公平，而且还会让市场公平更加得以体现。通过对目前的数据进行分析，可以看出新乡市2017-2019年小微企业户数分别为29414户，35184户，44326户，遍布一二三产业，并且小微企业的户数每年都在大幅度增加。具体数据详见下表：图4-12019年新乡市小微企业实有户数通过对新乡市2019年的数据分析，新乡市共有小微企业44326户，其中，批发零售业18651户，约占总户数比重42%；制造加工业8902户，约占总户数比重20%；服务业10962户，约占总户数比重25%；建筑业2,426户，约占总户数比重5%。（1）新乡市小微企业产业分布状况数据来源：新乡市税务局由表4-2可知新乡市小微企业产业分布并不合理。根据2019年数据统计，分布在第一产业的小微企业有13713户，占新乡市小微企业总数的31%，第二产业的小微企业有10962户，占新乡市小微企业总数的24.7%，第三产业的小微企业有19651户，占新乡市小微企业总数的44.3%。通过数据可以看出，小微企业分布相对比较均匀，第三产业占小微企业总数比例相对较高。结合实际情况我们知道部分小微企业也有转型升级的想法，但是又因为企业自身因素及市场外部一些制约因素的存在，相当一部分小微企业转型升级比较困难。目前新乡市小微企业大多处于低附加值和低价格的传统发展路径，这种方式严重制约了小微企业的发展，增加了转型升级的难度，致使小微企业的发展后劲和动力不足。（2）新乡市小微企业行业分布状况新乡市小微企业行业分布不均匀，绝大多数小微企业集中于制造业，零售业和服务业，占到新乡市所有小微企业数量的67%以上。这类行业的特点多是劳动密集型，所需要的从业人员较多。而总量较少的是信息技术产业和其他新兴行业，只占总量的十分之一。在新乡市很少有小微企业进入金融业、高新技术行业、以及国有垄断行业。新乡市小微企业主要集中在劳动密集型行业，劳动密集型行业具有技术要求低，准入门槛低，竞争充分等特点，但由于此行业市场趋于饱和，企业利润微薄等特点，劳动密集型行业较容易受到外界环境的影响，且多数小微企业缺乏竞争优势，研发能力弱，仍依赖于传统生产模式，生存能力较低，有效抵抗市场风险较弱，因此难以在市场竞争中站稳脚步。就目前而言，国内市场经济不稳定，小微企业最容易受到冲击。所以政府出台了以政府干预论为基础的减税政策，不仅增加财政收入和外汇收入，实现国家税法的立法意图，而且有利于企业正确投资决策，最大化的实现税收收益，同时企业可支配收入增加，提高企业竞争力，尤其是针对小微企业，最终实现国家与企业的双赢。（3）新乡市小微企业生存环境状况当今经济市场快速发展的强劲动力主要是小微企业，相对于大中型企业，小微企业存在准入门槛低、人员数量较少、生产规模较小等特点；同时小微企业经营方式灵活、生产成本较低等都为其更好地融入多变的社会主义经济市场提供了便利的条件。近几年来，新乡市推动小微企业的发展，通过提供税收上门服务设立高新技术开发区等措施，不断使税收营商环境得到优化，目的是在为小微企业减轻税收负担。（二）新乡市小微企业税收优惠情况新乡市针对小微企业的税收优惠政策以2019年为分界点，2016-2018年施行普遍的税收优惠政策，比如降低企业所得税；而2019年伊始，新乡市施行普惠性的税收优惠政策，比如降低企业所得税以及增值税等。1.小微企业2016-2018年税收优惠情况2016-2018年，国家出台的政策主要是大幅度调整小微企业所得税方面，与此同时，由于数据的来源性，这一方面主要针对2016-2018年新乡市小微企业的企所得税数据作为税收优惠情况分析。通过对2016-2018年新乡市小微企业三年的汇算清缴数据整理可得，三年一共减免企业所得税额124153.14万元。其中，2016年减免企业所得税额27101.50万元，2017年减免企业所得税38614.92万元，2018年减免企业所得税额58436.70万元，总体来看呈现逐年平稳上升的态势。图4-32016-2018年新乡市小微企业减免企业所得税额由图4-3可以看出，在2016年，新乡市小微企业一共减免的企业所得税为2.71亿元，在2018年一共减免企业所得税为5.84亿元，可见在2016-2018年间，新乡市小微企业一共减免的企业所得税额翻了一番。新乡市减免企业所得税额的大幅增加，也进一步说明新乡市政府充分响应国家的精准号召，大力实行税收优惠政策，目的是使得税收优惠政策落实到位，使得每一个符合标准的小微企业争取到应有的优惠。2.小微企业2019年普惠性税收优惠情况从2019年1月1日起，国家出台了一系列普惠性的税收优惠政策，主要是针对小微企业，对企业所得税与增值税等都有不同程度的减免。由于数据的来源性，在此只选取了2019年新乡市地区263户重点小微企业的税收优惠数据对新乡市小微企业进行整体的税收优惠情况分析。（1）行业分布通过对新乡市地区的263户重点小微企业数据进行分析可以看出，这些企业中有123户为制造业企业，占比46.77%，可见制造业是新乡市的主要发展行业；房地产企业位居第二，共45户，占比17.11%。除此之外，其他行业可分为以下几类：金融行业28户，占比10.65%；批发和零售行业23户，占比8.75%；电力、热力、燃气及水生产和供应行业19户，占比7.22%；建筑行业13户，占比4.94%；采矿行业5户，占比1.9%；住宿和餐饮行业3户，占比1.14%；信息传输、软件和信息技术服务行业2户，占比0.76%；交通运输、仓储和邮政行业2户，占比0.76%。具体数具体数据见下图：图4-4263户重点小微企业行业占比图通过图4-4可以明显看出，在选取的263户重点小微企业中，制造业户数占比最大，几乎占到重点小微企业户数的一半。可见制造业是新乡市的主要发展行业，在重点小微企业中有着存在的必要性，同时也可以反映出在整个新乡市中制造业的地位。（2）减税情况通过对数据进一步的整理分析可以明显看出，在2019年中，这些企业受到的税收优惠总金额合计为18034.45万元，增值税一共减免为12753.00万元，企业所得税一共减免为3034.65万元，详细数据如下：表4-5新乡市263户重点企业各行业减税表单位：万元数据来源：新乡市税务局通过表4-5可以看出，新乡市几乎所有行业的小微企业都享受到了税收优惠政策，各个企业几乎都感受到了实际缴纳的税额在逐年减少。其中在增值税中，制造业的税收优惠依旧是所有行业中最高的，将近0.8亿元，而在企业所得税中，制造业的税收优惠金额更是稳居第一，税收优惠金额达到1.2亿元左右，可见制造业所享受到的税收优惠力度之大。而电力、热力、燃气及水生产和供应业的税收优惠金额为0.25亿元左右，仅为制造业1/5五、新乡市税收优惠政策助推小微企业效应分析实行恰当的税收优惠政策能够达到促进产业结构升级、加快当地经济市场发展、提高小微企业创新能力等目的，与此同时也能够减轻小微企业生存压力，为政府的财政收入提供强有力的支持，也就是说虽然政府短期内的财政收入会有所下降，但带来的财政效果则是长远的。新乡市一直积极地响应国家推行的实质性税收优惠政策，在落实《政府工作报告》中提出了“稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期”的宏观政策目标，为新乡市的发展带来了积极的经济社会效应。（一）税收营商环境得到优化大力推进税收优惠政策肯定对整个经济市场以及小微企业的发展产生了积极的影响。但是要想对税收优惠的实际效果进行评估，看税收优惠是否真正提高了小微企业的实际获得感，不仅仅要关注税收优惠政策的规模和力度，良好的营商环境对小微企业也至关重要。在新的税收优惠政策刚出台时，大多数纳税人对税收优惠政策的规定都不太了解，再加上办理税收优惠的手续比较复杂，其中一部分的小微企业没有享受到国家推行的税收优惠。而从2017年开始，享受税收优惠的小微企业开始逐年递增，优惠户数的占比也在逐年递增。通过对目前的数据进行分析可以得知，新乡市2017-2019年小微企业户数分别是29414户、35184户、44326户，遍布一二三产业，基本覆盖了全市各个行业，并且小微企业的户数每年都在大幅上升。图5-12017-2019年新乡市小微企业户数通过图5-1可以明显的看出小微企业户数在逐年增加。新乡市小微企业户数不断的增加存在以下两个方面的原因：第一，新乡市积极响应国家的号召，积极落实小微企业的税收优惠力度，加大对各级区、县、镇的制度管理，以至于扩大了税收优惠的覆盖范围。第二，新乡市税务局贯彻落实了国务院《优化营商环境条例》，拓展了电子税务局功能，为符合优惠条件的小微企业提供更加便民的办理流程。（二）降低税负及提高利润1.新乡市小微企业税收优惠政策效应的描述税收负担以及企业利润是检验税收优惠政策的重要指标，可以直接反映政策效果以及企业受益情况，通过对2017-2019年新乡市小微企业主要行业的利润总额以及企业所得税税负情况进行分析，来对新乡市的税收优惠政策进行评价说明。通过对比表5-2的统计分析可以看出，制造加工业的利润总额从2017年的321090.62万元增至2019年的724926.57万元，增幅达到125.8%。通过对比表5-3的统计分析可以看出，制造加工业的实际企业所得税从2017年的97043.14万元增至2019年的196902.16万元，增幅达到102.9%。通过对比表5-4的统计分析可以看出，制造加工业的净利润从2017年的224047.48万元增至2019年的528024.41万元，增幅达到135.7%。可知制造加工业从2017年至2019年利润总额、实际企业所得税、净利润的增幅都在100%以上，增幅较大。通过对比表5-2的统计分析可以看出，批发零售业的利润总额从2017年的106735.65万元增至2019年的169023.81万元，增幅达到58.4%。通过对比表5-3的统计分析可以看出，批发零售业的实际企业所得税从2017年的34571.97万元增至2019年的42948.67万元，增幅达到24.2%。通过对比表5-4的统计分析可以看出，批发零售业的净利润从2017年的72163.68万元增至2019年的126075.14万元，增幅达到74.7%。可知批发零售业从2017年至2019年实际企业所得税增幅较小，新乡市针对小微企业的税收优惠政策起到一定的作用。通过对比表5-2的统计分析可以看出，服务业的利润总额从2017年的167797.84万元增至2019年的220926.74万元，增幅达到31.7%。通过对比表5-3的统计分析可以看出，服务业的实际企业所得税从2017年的52494.63万元增至2019年的62910.25万元，增幅达到19.8%。通过对比表5-4的统计分析可以看出，服务业的净利润从2017年的115303.21万元增至2019年的158016.49万元，增幅达到37%。可知服务业从2017年至2019年实际企业所得税增幅较小，新乡市针对小微企业的税收优惠政策起到一定的作用。通过对比表5-2的统计分析可以看出，建筑业的利润总额从2017年的87498.51万元增至2019年的93820.63万元，增幅达到7.2%。通过对比表5-3的统计分析可以看出，建筑业的实际企业所得税从2017年的25197.03万元增至2019年的32531.62万元，增幅达到29.1%。通过对比表5-4的统计分析可以看出，建筑业的净利润从2017年的62301.48万元降至2019年的61289.01万元，减幅低至1.6%。可知建筑业从2017年至2019年利润总额增幅较小、由于新乡市建筑业市场的饱和以及针对制造加工业服务业等的税收优惠政策的实施，而针对建筑业并无税收优惠政策甚至提高税率，使得建筑业的净利润出现小幅度下降的趋势。制造加工业利润总额、实际企业所得税、净利润大幅度增长的原因如下：第一、制造加工业与批发零售业、服务业、建筑业相比，财务制度较完善，满足小微企业可以享受的税收优惠政策较多。第二、国家出台一系列税收优惠政策，新乡市一直积极响应税收优惠政策。同时，通过制造加工业利润总额以及净利润大幅度上升等趋势，可以看出税收优惠政策着实减轻了制造加工企业的生产成本，减轻了小微企业的生存压力，从而制造加工企业的盈利水平大幅度提升。2.新乡市主要行业企业所得税实际税负分析根据公式：企业所得税税负率=（实际企业所得税纳税额/利润总额*100%；现将2017-2019年新乡市小微企业主要行业企业所得税税负率情况列示如下:通过表5-5可以看出，由于2017年税收优惠政策的优惠覆盖面比较广，各行业的企业所得税税率在一定程度上处于均衡的状态。2017-2019年，由于税收优惠政策制造加工业的企业所得税率有小幅度下降的趋势。2018-2019年，批发零售业的企业所得税税负率都有较大幅度的降低。2018年的服务业企业所得税税负率较上年有大幅上升，原因可能是新乡市逐渐增强的第三产业，从而导致企业间的竞争压力加大，最终导致其企业所得税税负率也随之升高。2017-2019年，建筑业的企业所得税税负率处于稳定提升的状态，原因可能是建筑行业稳步提升，以及人们对“家”观念的重视，最终导致建筑业企业所得税稳步提升。（三）促进产业结构升级由于数据的来源性，本部分选取了新乡市263户重点小微企业2019年度产业的研发投入的相关数据进行整理分析，详见下表：通过表5-6可以看出，制造业在这263户重点小微企业中的研发费用是最高的。通过第四章的分析可以得知，制造业在263户重点企业中的税收优惠力度是最高的，而企业的研发费用主要花费在研发部门，即研发人员数量增加、技术革新等，这些举措都可以促进企业产业结构升级，可见新乡市利用税收优惠政策而进行的产业结构升级效果较为明显。近年来国家出台的一系列税收优惠政策，在长久的一段时期内会对改善新乡市经济结构、拉动新乡市经济增长、使新乡市政府未来取得更多财政收入起到一定的帮助。从短期来看，虽然税收优惠政策使财政中各种税收有不同程度的减少，但从长期来看，财政收入增加使得经济结构得以改善，同时加大投入研发费用，会使企业把注意力更多地放在产品研发上，更有助于企业进行产业结构升级。所以通过一系列合理的税收优惠政策，增加企业的研发投入、减少企业的税收来促使企业进行产业结构升级，这一举动不仅仅是拉动当前新乡市的经济增长，更重要的是还能够推动新乡市未来的经济社会发展。参考文献[1]HasanRana,JiangYi,RafolsRadineMichelle.Place-based