2023年审计理论与实务考试模拟练习（含答案及解析）

2023年审计理论与实务考试模拟练习

（含答案及解析）

1.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（）。［2009年初级真

题］

A.受托经济责任是审计产生的客观基础

B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应

履行的职责

C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

【答案】：C

【解析】：

C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。

经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内

容是从单纯的财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面

纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任

的完整概念。

2.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,

并借鉴其实践经验的评价方法是（）o[2010年中级真题]

A.评分法

B.标杆法

C.目标成果法

D.目标评价法

【答案】：B

【解析】：

A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评

分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、

服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部

门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是

根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D

项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学

性、合理性、可计量性进行评价。

3.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。

追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问

被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。

审计人员应()o

A.认定汽车为被审计单位所有

B.认定为不属于被审计单位所有

C.进一步向银行证实并获取相关证据

D.不必过问

【答案】：C

【解析】：

账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产

的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理

层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠

性。

4.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审

计权限的是()o[2009年中级真题]

A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚

D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

【答案】：A

【解析】：

B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职

责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财

务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机

构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单

位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。

5.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账

款对账单职责的是（）o[2011年中级真题]

A.信用调查人员

B.出纳人员

C.应收账款记账人员

D.销售人员

【答案】：A

【解析】：

信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，

销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应

与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中

的错弊。

6.国际审计准则（ISA）的制定机构是（），

A.美国审计署

B.国际审计与鉴证准则理事会

C.世界审计组织

D.国际内部审计师协会

【答案】：B

【解析】：

国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理

事会（IAASB）制定并颁布的。

7.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于

审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。［2010年初级

真题］

A.审计结果公告

B.审计工作报告

C.审计结果报告

D.审计决定书

【答案】：C

【解析】：

A项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内

容及相关情况的专门文书；B项，审计工作报告是指审计机关依照法

律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上

一年度木级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告；D项，审

计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行

为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。

8.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形

是（）o［2010年初级真题］

A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料

B,被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明

C.被审计单位会计政策发生重大变化

D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的

财务状况、经营成果和现金流量

【答案】：D

【解析】：

如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定

编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成

果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具

有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

9.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是

([2010年中级真题]

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济服务

【答案】：A

【解析】：

审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能

是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着

正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情

况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺

陷，进而追究经济责任。

10.以下项目可以作为外币业务审计目标的有（）o

A.各项核算是否符合制度规定

B.证实外币金额的正确性

C.外币交易事项的合法性

D.外币分类的合法性

E.汇兑损益计算的正确性

【答案】:A|C|E

【解析】：

外币业务与其他业务资金的审计目标包括：①证实外币业务与其他业

务资金余额的真实性和所有权；②证实外币业务与其他业务资金余额

的完整性；③证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；④证

实外币计价的正确性；⑤证实外币业务与其他业务资金分类的正确

性、过账和汇总的正确性。

11.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）o

A.对成本项目进行分析

B.审查有关凭证是否经过适当审批

C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

【答案】：A

【解析】：

生产成本审计实质性测试程序的内容包括：①运用分析方法进行总体

判断；②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人

工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成

本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试内容。

.下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有（）

12o

A.采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生

产，或虽系多步骤生产，但不要求按生产步骤计算成本的

B.对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产

C.采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织生产

D.查明有无任意改变成本计算方法的情况

E.审查时应以企业生产特点和管理要求为依据

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

产品成本计算的审查内容：①审查时应以企业生产特点和管理要求为

依据，判明企业产品成木计算方法的合理性；②对采用品种法的，应

了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生

产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本；③对采用分步

法的，应了解并确认该种产品是否为大量多步骤生产；④对采用分批

法的，应了解并确认该种产品是否为按订单组织生产；⑤审查中还应

注意查明有无任意改变成本计算方法的情况。

13.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）o

A.初步调查了解审计事项

B.确定审计目标和审计标准

C.设计审计方法体系

D.编制审计方案

【答案】：B

【解析】：

与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和

审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数

据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、

明确，而且必须是易于理解和可以实现的。

14.审计的基木职能是（）。

A.经济调节职能

B.经济控制职能

C.经济监督职能

D.经济服务职能

【答案】：C

【解析】：

审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基

本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审

计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促

决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

15.绩效审计检查和评价的是被审计单位(项目)管理和使用资源的

()。

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.有效性

【答案】：D

【解析】：

综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩

效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效

审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查

和评价的活动。

16.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及

支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。

A.不正确地记录外币交易

B.舞弊和盗窃

C.低估负债

D.虚增收入

【答案】：B

【解析】：

被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及

支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发

生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两

项是所有企业都可能存在的重大错报风险。

17.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，

对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万

元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为

()。

A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整

B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整

C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整

D.提取正确

【答案】：C

【解析】：

账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方

财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提

取比例。

18.下列可以运用简式审计报告的是()。

A.内部审计报告

B.社会审计报告

C.审计组的审计报告

D.审计机关的审计报告

【答案】：B

【解析】：

简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要

地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告C这

种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审

计。

19.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法

中的（）o

A.自我保护法

B.风险回避法

C.风险转移法

D.风险承受法

【答案】：A

【解析】：

自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要

的措施加以防范。其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵

守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订

业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审

计质量控制。

20.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。［2009年初级真题］

A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠

C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件

D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置

【答案】:B

【解析】：

内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行

受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；

③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判

断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失

效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；

⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，

因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。

.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（）年初级、中

21o[2009

级真题]

A.凭证和记录控制

B.职责分工控制

C.独立检查控制

D.实物控制

【答案】：D

【解析】：

控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、

实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种

记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近

重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和

人员的防护措施。

22.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（）o[2008

年初级真题]

A.调查范围明确、重点突出

B.形象直观

C.可广泛应用于同类型单位

D.可以多人同时回答

【答案】：B

【解析】：

调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计

单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查

表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由

若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流

程图法的优点。

23.审计人员发现的下列情况中，可能表明被审计单位固定资产折旧

计提不足的有（）。

A.经常发生大额固定资产清理损失

B.固定资产保险额大于其账面价值

C.提取折旧的固定资产账面原值较大

D.本月新增的固定资产从下月起计提折旧

E.本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧

【答案】：A|E

【解析】：

A项，大额固定资产清理损失往往是由固定资产账面价值过高而造成

的；E项，本月减少的固定资产本月仍应计提折旧。

24.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。

A.审计报告应详细记录审计过程和结果

B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D.审计报告是社会经济信息的客观反映

【答案】：c

【解析】：

A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记

录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报

告具有不同的法律效力。D项，审计报告是审计工作和结果的综合反

映，而非社会经济信息的客观反映。

25.审计某企业应收账款，发现一笔款项230万元，账龄已超过2年,

审计人员对此项应收账款采取的进一步审查措施是（）。

A.向欠款单位发函函证

B.认定为坏账

C.查阅销售合同

D.审查发货凭证

E.审查账表一致性

【答案】:A|C|D

【解析】：

B项，在认定为坏账之前，应先进行函证，证实该笔应收账款的真实

状态；E项，审计人员此时的审计目标应该是应收账款的真实性而不

是准确性。

26,下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为

必选项目的有（）。［2011年初级真题］

A.群众举报的项目

B.被审计单位要求进行审计的项目

C.法律法规规定每年应当审计的项目

D.上级审计机关安排或授权的审计项目

E.本级政府行政首长要求审计的项目

【答案】:C|D|E

【解析】：

审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目

预先做出的统一安排。审计机关必须纳入项目计划的项目主要包括：

①法律法规规定每年应当审计的项目；②本级政府行政首长和相关领

导机关要求审计的项目；③上级审计机关安排或者授权的审计项目。

27.审计人员应关注的财务报表舞弊关键信号包括（）。

A.年末或季末收入大量增长

B.销售增长超过行业水平，并不能被合理证明

C.毛利率异常增长或其他异常变化

D.年末之后销售政策变化

E.应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

审计人员应关注的关键信号包括：①年末或季末收入大量增长；②销

售增长超过行业水平，并不能被合理证明；③毛利率异常增长可能是

由于生产能力提高或其他异常变化；④年末之后销售退回增加意味着

产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞；⑤应收账款回收天数

的显著增加或显著高于行业平均水平；⑥存货周转天数增加；⑦财务

杠杆显著变化；⑧现金流量或流动性问题；⑨非财务业绩指标的显著

变化。

28.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执

行和其他财政收支审计情况的报告是（）o

A.审计结果报告

B.审计结果公告

C.审计工作报告

D.国家审计报告

【答案】：C

【解析】：

A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和

上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他

财政收支情况结果的报告。B项，审计结果公告是指审计机关依法向

社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。D项，国家审

计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支

的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

29.下列有关计算机审计的表述中，错误的是（）。［2010年初级真题］

A.计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称

B.计算机审计不需要进行内部控制测试

C.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致

D.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

【答案】：B

【解析】：

B项，计算机审计包括电子数据审计、信息系统审计和大数据审计。

信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包

括信息系统建设管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网

络和信息安全情况审计等。由此，计算机审计也需要进行内部控制测

试。

30.审计产生和发展的社会基础是（）。

A.社会生产力

B.受托经济责任关系

C.国家权力

D.资产私有制

【答案】：B

【解析】：

审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所

形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责

任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关

系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对

委托人承担义务和职责。

31.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。［2009年中

级真题］

A.账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计

B.制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计

C.账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计

D.风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计

【答案】：A

【解析】：

审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度

基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经

济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收

集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制

度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评

审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果

形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中

各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统

审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

32.内部审计属于内部控制中的（）o

A.风险评估

B.对控制的监督

C.控制活动

D.信息与沟通

【答案】：B

【解析】：

对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职

责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置

和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计

部门在有效监督方面的作用是非常关键的。

33.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍

误差率，则样本量（）o

A.增加

B.减少

C.不变

D.无法确定

【答案】：A

【解析】：

精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允

许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可

容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。

34.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售、业务是否真

实发生的是（）。

A.检查销货发票是否事先连续编号

B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

【答案】：D

【解析】：

审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审

查。要审查发票的真伪、发票开具是否规范、发票开具是否与销售合

同相符、发票与发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程

序。

35.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。［2009

年初级真题］

A.审计项目计划阶段

B.审计准备阶段

C.审计实施阶段

D.审计终结阶段

【答案】：C

【解析】：

审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实

施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：

①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对

财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。

36.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（

年初级真题］

A.固定资产盘亏

B.违约金

C.公益性捐赠

D.业务招待费

【答案】：D

【解析】：

按照有关规定，营业外支出包括：①固定资产盘亏、报废、毁损净损

失；②非季节性和修理期间的停工损失；③非货币性资产交换损失；

④债务重组损失；⑤职工子弟学校经费；⑥非常损失；⑦公益救济性

捐赠；⑧赔偿金；⑨违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”

科目。

37.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据

指的是（）。

A.亲历证据

B.内部证据

C.基本证据

D.辅助证据

【答案】：C

【解析】：

基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的

审计证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿

的记账凭证；证明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基木证

据应是据以编制报表的各账户的余额。基本证据与所要证实的目标有

极为密切的关系。

38.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单

据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员

应进一步采取的措施是（）o

A.函证债权人

B.核对总账和明细账

C.做出账实不符结论

D.要求在报表附注中予以说明

【答案】：A

【解析】：

如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项

金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频

繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证

实应付款项的实有数额。

39.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有（）o

A.它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律

责任

B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单

位及其有关的直接责任人和审计人员

C.它是以行政责任为主的法律责任

D.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任

E.审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且

对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定

【答案】:B|C|D|E

【解析】：

A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审

计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排,

还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国

家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国

家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任。

40.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）o

A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C.审计人员未能发现重大错报的可能性

D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

【答案】：A

【解析】：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在缙报的可能性。C项属于检

查风险，D项属于控制风险。

41.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）o[2011年初级

真题]

A.审查有关凭证是否经过适当审批

B.运用分析方法检查产品成本的总体合理性

C.审查生产通知单等原始凭证是否连续编号

D.询问成本管理制度的遵循情况

【答案】:B

【解析】：

对产品成本实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法检查产品成

本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查；④在产品

和产成品的审查。ACD三项属于内部控制测试程序。

）

42.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（o

A.询问

B.外部调查

C.检查记账凭证

D.检查财务报表

【答案】：B

【解析】：

由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提

供的，因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据,

可靠性较低。

43.审查产成品时，审计人员应特别注意的问题包括（）。

A.产成品真实性

B.产成品所有权

C.产成品等级和质量

D.在产品账实是否相符

E.产成品计价正确性

【答案】：B|C|D

【解析】：

审查产成品时，有必要进行实物监盘。监盘的方法和要点与材料的监

盘相同。在监盘时，审计人员应注意以下问题：①要验证有无已办理

了销售手续，但未提货、暂存在企业的产成品；②审计人员应鉴定产

成品的等级与质量，必要时请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账

面记录是否一致，有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质

的情况；③检查账实足否相符。对于产成品盘盈与盘亏，等级与质量

有问题的都应调整账面记录。

44.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随

机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额

为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是（）。

A.505万元

B.515万元

C.525万元

D.535万元

【答案】：B

【解析】：

用比率估计法推算存货总体金额=（25.754-25）义500=515（万元）。

45.在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账

价值，对此审计人员认为合理的解释有（）。［2010年初级真题］

A.该设备已提足折旧但仍在使用

B.根据国家规定对设备重新估价

C.增加补充设备和改良装置

D.调整原计固定资产价值的错误

E.根据实际价值调整原来的暂估价值

【答案】:B|C|D|E

【解析】：

A项，已提足折旧但仍在使用的设备账面价值为0,且不能进行调整。

46.下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有（）o

A.做出合理的会计估计

B.选择和运用恰当的会计政策

C.设计并执行必要的内部控制

D.使财务报表不存在重大错报

E.对财务报表的公允表达发表意见

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

管理层对财务报表的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础的规

定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内

部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；②评

估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露

与持续经营相关的事项（如适用）。对管理层评估责任的说明应当包

括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。E项属于审计人员

的责任。

47.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施

的是（）o[2010年中级真题]

A.审核领料凭证

B.控制厂部办公经费开支

C.制订成本计划

D.编制成本预算

【答案】：B

【解析】：

生产成本控制措施包括：①制订成本计划、费用预算或控制目标；②

严格审核原始凭证；③设置生产与存货总账及明细账并进行核算；④

选择适当的成本计算方法科学计算产品成本；⑤进行生产与存货戌本

分析；⑥建立成本和费用的归口分级管理控制制度。B项，厂部办公

经费计入管理费用，不计入生产成本，所以控制厂部办公经费开支不

属于生产成木控制措施。

48.下列有关内部控制测评的表述中，正确的有（）。

A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实

质性审查

B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况

进行再评价

C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理

性进行评价

D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水

平直接相关

E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性

审查阶段

【答案】：B|D

【解析】：

A项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法

对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内

部控制测评不能代替实质性审查。C项，内部控制的初步评价是指对

内部控制的健全性和合理性进行评价。E项，审计人员如果决定依赖

被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审

查。

49.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（）o

[2011年中级真题]

A.验算加总额，检查是否存在差错

B.审阅摘要栏，检查现金收付'业务是否合法

C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

D.检查每LI余额，看其是否超出了规定的限额

E.检查收支业务是否符合截止期要求

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

审核库存现金日记账的内容包括：①验算加总额；②检查现金日记账

摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围；③

检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国

家规定的限额；④检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处

理是否正确，会计科目的使用是否正确；⑤检查库存现金每日余额，

看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行；©

审查现金日记账的序时登记，审查现金日,，己账是否按日期序时登记，

揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。E项应当审查决

算日前后一段时间内现金收支原始凭证。

50.内部审计的作用有（）o

A.促进组织合法经营和运行

B.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平

C.促进组织完善内部控制和风险管理

D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

E.促进组织自我发展和实现目标

【答案】：A|C|E

【解析】：

内部审计的作用包括：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善

内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。B项属于社

会审计的作用；D项属于国家审计的作用。

51.下列有关计算机审计的表述，正确的有（）o[2011年初级真题]

A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一

B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计

C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计

D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的

【答案】：A|D

【解析】：

B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如

分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然

存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审

计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计

和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，

同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每

一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的

不同。

52.审计人员在内部控制测试中的责任是（）o

A.建立健全内部控制

B.保证内部控制有效实施

C.对内部控制的健全性和有效性进行评价

D.在任何情况下都要实施内部控制测试

【答案】：c

【解析】：

内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设

计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效

性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、

时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单

位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评

价。

53.电子数据审计中，数据采集的方式有（）。［2010年中级真题］

A.文件传输

B.数据验证

C.直接拷贝和直接读取

D.开放数据互连

E.平行模拟

【答案】：A|C|D

【解析】：

数据采集的方式包括：①直接拷贝和直接读取；②利用嵌入审计模块

采集数据；③利用财务软件标准接口采集数据；④网上采集；⑤文件

传输；⑥开放数据互连（ODBC）o

54.国家审计的根本目标是（）。

A.维护市场秩序健康发展

B.维护人民群众根本利益

C.推进全面依法治国

D.推动全面深化改革

【答案】：B

【解析】：

国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按

照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目

标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法

治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计

单位财政财务收支的真实、合法和效益。

55.在实质性测试中，抽样风险有（）o

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖过度风险

D.信赖不足风险

E.重大错报风险

【答案】：A|B

【解析】：

在实质性测试中，抽样风险的表现形式为：①误拒风险，是指抽样结

果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；②

误受风险，是指抽样结果表明总