2025年税务师试题及答案

税务师试题及答案姓名：____________________

一、选择题（每题2分，共20分）

1.下列哪项不属于我国增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业购买一台设备，支付含税金额100万元，增值税税率为13%，则该设备的进项税额为：

A.100万元

B.87万元

C.13万元

D.93万元

3.下列关于企业所得税的纳税义务人的说法，正确的是：

A.我国境内企业均为企业所得税纳税义务人

B.我国境内企业均为企业所得税纳税义务人，境外企业不适用

C.我国境内企业除个体工商户外的其他企业均为企业所得税纳税义务人

D.我国境内企业除个体工商户外的其他企业均为企业所得税纳税义务人，境外企业不适用

4.下列关于个人所得税的纳税义务人的说法，正确的是：

A.我国境内居民均为个人所得税纳税义务人

B.我国境内居民均为个人所得税纳税义务人，境外居民不适用

C.我国境内居民和境外居民均为个人所得税纳税义务人

D.我国境内居民和境外居民均为个人所得税纳税义务人，境外居民仅限于来源于我国境内的所得

5.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的是：

A.增值税纳税申报必须采用纸质申报方式

B.增值税纳税申报可以采用电子申报方式

C.增值税纳税申报必须由纳税人亲自办理

D.增值税纳税申报可以委托税务代理机构办理

6.下列关于企业所得税纳税申报的说法，正确的是：

A.企业所得税纳税申报必须采用纸质申报方式

B.企业所得税纳税申报可以采用电子申报方式

C.企业所得税纳税申报必须由法定代表人亲自办理

D.企业所得税纳税申报可以委托税务代理机构办理

7.下列关于个人所得税纳税申报的说法，正确的是：

A.个人所得税纳税申报必须采用纸质申报方式

B.个人所得税纳税申报可以采用电子申报方式

C.个人所得税纳税申报必须由纳税人亲自办理

D.个人所得税纳税申报可以委托税务代理机构办理

8.下列关于增值税发票管理的说法，正确的是：

A.增值税发票由税务机关统一印制

B.增值税发票由纳税人自行印制

C.增值税发票由税务机关和纳税人共同印制

D.增值税发票由税务机关指定的企业印制

9.下列关于企业所得税汇算清缴的说法，正确的是：

A.企业所得税汇算清缴必须按照年度进行

B.企业所得税汇算清缴可以按照季度进行

C.企业所得税汇算清缴可以按照月份进行

D.企业所得税汇算清缴可以按照纳税人意愿进行

10.下列关于个人所得税年度汇算清缴的说法，正确的是：

A.个人所得税年度汇算清缴必须按照年度进行

B.个人所得税年度汇算清缴可以按照季度进行

C.个人所得税年度汇算清缴可以按照月份进行

D.个人所得税年度汇算清缴可以按照纳税人意愿进行

二、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票。（）

2.企业所得税纳税人在享受税收优惠时，不需要向税务机关申请。（）

3.个人所得税纳税人在取得境外所得时，可以享受抵免限额内的税收优惠。（）

4.增值税纳税人开具的发票，可以在全国范围内通用。（）

5.企业所得税纳税人在进行汇算清缴时，可以自行调整应纳税所得额。（）

三、简答题（每题5分，共15分）

1.简述增值税的征税范围。

2.简述企业所得税的纳税义务人。

3.简述个人所得税的纳税义务人。

四、计算题（每题10分，共20分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2019年销售货物取得不含税销售额500万元，购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额60万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明进项税额5万元，当期发生管理费用10万元，其中包含办公费5万元。假设该企业适用的增值税税率为13%，计算该企业2019年度应缴纳的增值税。

2.某个体工商户为个人所得税纳税人，2019年取得经营所得30万元，支付各项费用20万元，其中含增值税税额3万元，取得国家扶持资金5万元。假设该个体工商户适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为67500元，计算该个体工商户2019年度应缴纳的个人所得税。

五、论述题（15分）

论述税收政策对企业经营的影响。

六、案例分析题（20分）

某企业为增值税一般纳税人，2018年度营业收入为1000万元，营业成本为800万元，销售税金及附加为50万元，管理费用为60万元，财务费用为30万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，计算该企业2018年度的应纳税所得额、应纳企业所得税税额及实际税负。

试卷答案如下：

一、选择题答案及解析：

1.C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，销售不动产属于营业税的征税范围。

2.B解析：进项税额=含税金额÷（1+税率）×税率=100÷（1+13%）×13%=11.54万元，约等于87万元。

3.C解析：企业所得税的纳税义务人包括我国境内企业，除个体工商户外的其他企业。

4.C解析：个人所得税的纳税义务人包括我国境内居民和境外居民，但境外居民仅限于来源于我国境内的所得。

5.B解析：增值税纳税申报可以采用电子申报方式，也可以采用纸质申报方式。

6.B解析：企业所得税纳税申报可以采用电子申报方式，也可以采用纸质申报方式。

7.B解析：个人所得税纳税申报可以采用电子申报方式，也可以采用纸质申报方式。

8.D解析：增值税发票由税务机关指定的企业印制。

9.A解析：企业所得税汇算清缴必须按照年度进行。

10.A解析：个人所得税年度汇算清缴必须按照年度进行。

二、判断题答案及解析：

1.×解析：增值税纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。

2.×解析：企业所得税纳税人在享受税收优惠时，需要向税务机关申请。

3.√解析：个人所得税纳税人在取得境外所得时，可以享受抵免限额内的税收优惠。

4.√解析：增值税纳税人开具的发票，可以在全国范围内通用。

5.×解析：企业所得税纳税人在进行汇算清缴时，不得自行调整应纳税所得额。

三、简答题答案及解析：

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、转让不动产、转让无形资产和销售不动产等。

2.企业所得税的纳税义务人包括我国境内企业，除个体工商户外的其他企业。

3.个人所得税的纳税义务人包括我国境内居民和境外居民，但境外居民仅限于来源于我国境内的所得。

四、计算题答案及解析：

1.应纳增值税=（销售额-进项税额）×税率=（500-60-5）×13%=57.15万元

2.应纳个人所得税=（30-20+3-5）×35%-67500=8200元

五、论述题答案及解析：

税收政策对企业经营的影响主要体现在以下几个方面：

1.影响企业的经营成本：税收政策的变化会影响企业的经营成本，如增值税、企业所得税等。

2.影响企业的盈利水平：税收政策的变化会影响企业的盈利水平，如税收减免、税收优惠等。

3.影响企业的投资决策：税收政策的变化会影响企业的投资决策，如投资抵扣、投资退税等。

4.影响企业的研发投入：税收政策的变化会影响企业的研发投入，如研发费用加计扣除等。

5.影响企业的国际竞争力：税收政策的变化会影响企业的国际竞争力，如出口退税、外资税收优惠等。

六、案例分析题答案及