做账实操-饼干食品厂的账务处理

做账实操

1

/11做账实操-饼干食品厂的账务处理会计实操文库一、原材料采购环节面粉及主要原料采购：从供应商处购入优质面粉

3000

千克，单价

3

元

/

千克，共计

9000

元，增值税进项税额

1170

元（9000×13%），款项通过银行转账支付。同时，采购白砂糖

1000

千克，单价

5

元

/

千克，金额

5000元，进项税额

650

元，款项尚未支付。采购面粉时：借：原材料

——

面粉

9000油脂及其他辅料采购：购入食用油

800

千克，单价

10

元

/应交税费

——

应交增值税（进项税额）1170贷：银行存款

10170采购白砂糖时：借：原材料

——

白砂糖

5000应交税费

——

应交增值税（进项税额）650贷：应付账款

——

供应商名称

5650做账实操

2

/11千克，花费

8000

元，增值税进项税额

1040

元；采购其他辅料（如奶粉、巧克力豆等）共

12000

元，进项税额

1560元，款项均以银行存款支付。借：原材料

——

食用油

8000原材料

——

其他辅料

12000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

2600

贷：银行存款

22600

包装材料采购：购买饼干包装材料（纸盒、塑料包装袋等），共计

10000

元，增值税进项税额

1300

元，通过银行转账支付。借：原材料

——

包装材料

10000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

1300贷：银行存款

11300二、生产加工环节原材料领用：生产车间领用面粉

2500

千克，成本

7500元；领用白砂糖

800

千克，成本

4000

元；领用食用油

600千克，成本

6000

元；领用其他辅料

10000

元；领用包装材料

8000

元用于生产饼干。借：生产成本

——

直接材料（面粉）

7500会计实操文库生产成本——直接材料（白砂糖）

4000生产成本——直接材料（食用油）

6000生产成本——直接材料（其他辅料）

10000做账实操

3

/11生产成本

——

直接材料（包装材料）

8000贷：原材料

——

面粉

7500

原材料

——

白砂糖

4000原材料

——

食用油

6000原材料

——

其他辅料

10000

原材料

——

包装材料

8000人工成本核算：本月生产工人工资总计

35000

元，通过银行转账发放。借：生产成本

——

直接人工

35000贷：应付职工薪酬

35000借：应付职工薪酬

35000贷：银行存款

35000制造费用归集：设备折旧：饼干生产设备本月折旧

10000

元。借：制造费用

——

设备折旧

10000

贷：累计折旧

10000水电费：支付生产车间水电费

6000

元，取得增值税专用发票，税额

780

元，以银行存款支付。借：制造费用

——

水电费

6000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

780贷：银行存款

6780车间管理人员薪酬：车间管理人员本月工资

15000

元，通会计实操文库做账实操

4

/11过银行转账发放。借：制造费用

——

管理人员薪酬

15000贷：应付职工薪酬

15000借：应付职工薪酬

15000贷：银行存款

15000制造费用分配：假设本月生产饼干共

50000

盒，按产品数量分配制造费用。制造费用总额

=

10000

+

6000

+

15000=

31000

元。分配率

=

31000÷50000

=

0.62

元

/

盒每盒饼干应分配制造费用

0.62

元。会计实操文库产品完工入库：本月生产的

45000

盒饼干完工入库，计算完工产品成本。总成本

=

7500（面粉）

+

4000（白砂糖）

+

6000（食用油）

+

10000（其他辅料）

+

8000（包装材料）

+

35000（直接人工）

+

31000（制造费用）

=

101500

元单位成本

=

101500÷45000

≈

2.26

元

/

盒借：库存商品

——

饼干

101500贷：生产成本

——

直接材料（面粉）

7500借：生产成本

——

制造费用31000贷：制造费用

——

设备折旧10000制造费用

——

水电费

6000制造费用

——

管理人员薪酬15000会计实操文库三、产品销售环节产品销售：向某经销商销售饼干

30000

盒，单价

5

元

/盒，开具增值税专用发票，增值税税率

13%，款项尚未收

到。销售收入

=

30000×5=

150000

元销项税额

=

150000×13%

=

19500

元借：应收账款

——

某经销商

169500

贷：主营业务收入

——

饼干销售收入

150000

应交税费

——

应交增值税（销项税额）

19500结转销售成本：结转已售

30000

盒饼干成本，按加权平均法，成本

=

30000×2.26

=

67800

元。借：主营业务成本

——

饼干销售成本

67800

贷：库存商品

——

饼干

67800

四、其他业务及收支废料销售：出售生产过程中产生的废料（如不合格饼干、包装边角料等），取得收入

3000

元，增值税税率

13%，款项做账实操

5/11生产成本——直接材料（白砂糖）

4000生产成本——直接材料（食用油）

6000生产成本——直接材料（其他辅料）

10000生产成本——直接材料（包装材料）

8000生产成本——直接人工

35000生产成本——制造费用

31000做账实操

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/11存入银行。借：银行存款

3390贷：其他业务收入

——

废料销售收入

3000应交税费

——

应交增值税（销项税额）

390

设备出租：将闲置的一台饼干成型设备出租给其他食品厂，

每月租金

6000

元，开具增值税专用发票，增值税税率

13%，款项已收。借：银行存款

6780贷：其他业务收入

——

设备出租收入

6000应交税费

——

应交增值税（销项税额）

780

同时，结转设备折旧，每月折旧额

1000

元。借：其他业务成本

——

设备折旧

1000

贷：累计折旧

1000五、财务核算环节计提折旧（办公设备等）：本月办公电脑、打印机等设备折

旧

2000

元。借：管理费用

——

折旧费

2000贷：累计折旧

2000计算税金及附加：假设本月应交城市维护建设税

1500

元，教育费附加

600

元，地方教育附加

300

元。借：税金及附加

2400贷：应交税费

——

应交城市维护建设税

1500会计实操文库做账实操

7

/11应交税费

——

应交教育费附加

600应交税费

——

应交地方教育附加

300

期末结转：结转收入类科目：借：主营业务收入

——

饼干销售收入

150000

其他业务收入

——

废料销售收入

3000其他业务收入

——

设备出租收入

6000贷：本年利润

159000结转成本费用类科目：借：本年利润

73200贷：主营业务成本

——

饼干销售成本

67800其他业务成本

——

设备折旧

1000

管理费用

——

折旧费

2000税金及附加

2400会计做账流程原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。会计实操文库做账实操

8

/112.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。会计实操文库做账实操

9

/112.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。会计实操文库做账实操

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/113.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处