《C银行会计操作风险现状、问题及优化设计》17000字

--C银行会计操作风险现状、问题及优化设计目录TOC\o"1-2"\h\u26628C银行会计操作风险现状、问题及优化设计 132148第1章C银行会计操作风险现状分析 1246991.1C商业银行基本情况 128031.2C银行会计操作风险特征 161981.3C银行会计操作风险控制现状 430680第2章C银行会计操作存在问题和原因分析 8313312.1C银行会计操作风险节点存在的内控问题 8100792.2C银行会计操作风险控制问题的原因分析 930664第3章完善C银行会计操作风险管理的对策 14248053.1营造良好的内部控制环境 14136223.2强化会计操作风险的识别与评估 16279613.3优化会计操作风险的内部控制措施 18149703.4提升部分会计业务活动环节的电子化和信息化管理水平 20302823.5强化会计操作风险内控监督与纠正 21第1章C银行会计操作风险现状分析1.1C商业银行基本情况C银行成立于1991年7月，它是一个总部设在北京的通过了国务院的批复，然后又得到了中国人民银行的批准成立起来的一个面向全国性的股份制度的商业银行，截至2018年12月31日，C银行已经在我国境内设立的分支机构达到两千余家，基本上是实现我国境内所有的省级行政区域网络服务的全面覆盖，该机构的网点分布在全国130个中心城市。经过二十多年的发展，C银行已建立了覆盖各个业务领域和管理层级的内控及风险管理框架体系，并在防范各类风险方面发挥了积极作用，为C银行的健康发展提供有效保障。1.2C银行会计操作风险特征尽管C银行已建立了覆盖各个业务领域和管理层级的内控及风险管理框架体系，为其健康发展提供有效保障，但C商业银行仍存在会计操作风险并暴露出许多与之相关的问题。本节主要分析C银行会计操作风险的一些特征，旨在为后续章节C银行内部控制薄弱环节的提出挖掘原因。1.2.1会计操作风险的主要传导载体是工作人员通过具体分析C银行180件会有关计操作风险传导的载体的大部分组成我们可以知道，有6件是载体不明确的会计操作风险事件，有7件是因为技术传导载体出现的会计操作风险。有19件是业务当作载体传导的会计操作风险事件，22件是以信息当作传导载体的会计操作方面的风险，最后就是因为人员传导的会方面的风险有121件。从这些数据中，我们可以知道，这所有的风险当中主要是工作人员所导致的。因为工作人员的失误导致的的会计操作风险的诱因比较多，归纳三种主要因素，首先，C银行的业务涉及非常的多，而且繁杂，还有很多的传票，整个的团队每一个项目都息息相关，人员方面，工作质量参差不齐，在会计核算的方面不一定能够把它们一起来看，从而出现了很多的错误，导致会计信息的不完全真实。再者，有关会计人员的道德方面也有很大的不同，有可能还会出现一些因为个人利益而违规核算，夹杂着大量的人情关系，这些都导致了会计信息的不准确，失去了会计核算的客观性。其次，尽管会计人员都有着熟练的培训以及基本的核算业务，但仍有很多从业人员仅仅是单纯的记账，没有足够的风险行为意识以及整体意识，他们就不容易从大局方面来思考对于整个风险的衡量，继而把握好银行的基本业务，导致了会计风险躲避的能力不足。图1.1会计操作风险载体图示数据来源：企业内部1.2.2委托代理问题引发的会计操作风险事件占比大C银行利用总分行制。在这种模式的情况来看，C银行总行对下面各分行以及省级以下的分行一层一层的实现的十一总逐层委托代理的这样一种关系。由于这种模式的产生，由于是逐层的，那么在各财政部门的权利执行情况下，将会像剥洋葱一样的将索取一定的剩余价值，那么，作为下一级的机构一样也会这样利用自己的优势获取利润。因此，这也滋生了大量不良问题，比如谎报、瞒报、不报的行为，最后各分支在积极性受到所伤，这也对操作风险事件留下了隐患。另外，这和很多的企业一样，C银行和它所雇的工作者中间也形成了一种像委托代理的关系。这样的关系下，C银行和其内部工作人员也有着利益的冲突。每一个员工都想拥有利益最大化，然而银行的最大目标当然是所有分行经营水平的提高，提高对员工的管理，以及盈利最大化。由于两种相对的立的矛盾存在，C银行内部的员工就有可能有着为了自身利益从而去做出伤害银行的动机。C银行180个会计操作风险事件中，22个问题都是处在了委托代理上面。所以我们可以知道，C银行会计操作风险最大的影响还得是委托代理的问题。1.2.3C银行会计操作风险管理与绩效考核匹配度不高在会计操作的风险管理上C银行建立起来相对合理的惩罚与奖励制度。第一，C银行在健全的商业银行会计操作风险的数据库这件事上没有做好。C银行通过绩效考核所收集到的一些考核数据大部分都是凭借着符合规矩的系统而获得的，在它的会计操作风险的一些比较直白具体的数据上还仅仅在柜台相关部门以及信贷部门中有一定的业务统计，可是在财务方面的会计操作的风险事件就收集到没有那么多的符合规范的数据。如果绩效考核仅仅单纯的和柜台相关业务以及信贷业务相关联，那这肯定是片面的，无法全面体现各项情况：第二，企业不能光建立起来惩罚机制，还要去执行，否则就没有什么意义了。C银行暴露出了在企业内部控制机制方面的问题，单纯的惩罚是不能给会计风险事情带来实际的意义，再者，企业对于有关风险事件的惩罚力度太小，100元的上限，无法对内部员工造成警示，该出现的问题还是容易出现，治标不治本。另外，一个企业涉及到风控因素的绩效考核不因该只是围绕在一些领导和管理层方面还要和一些最基层的会计业务员相关。不应该区别对待,而在那些最基层没有存在管理类的绩效，管理人员却有。我们在实际情况下可以知道基层的会计工作人员非常容易在他们的工作中发生会计业务的风险。由于该企业未给最基层的会计工作者们充足的奖励，不管是在绩效上还是收入的分配上来看，他们都和管理层面的差距很大，我们都知道，这种差距一旦出现，业务员的工作积极性得不到提高，而且还受到了抑制，那一定会在工作的努力程度和积极的态度上产生一定的负面影响。1.3C银行会计操作风险控制现状2008年，C银行想要通过在各个层面来提升自身的风险控制与管理水平，以最快的速度来建设成一个全面的风险管理的系统，在此之后，在慢慢的成一个全方位式的操作风险与管理的架构，从而制定出了一套《多方面风险管理体系的建设纲要》。C行打算用设置操作风险的战略、有关的规章制度的建设、成立专门操作风险的部门这三个方面开始建立成有关会计操作的风险管理架构，在多个方位来实现控制和管理方面的操作风险。有关风险操作的防范有关风险操作的防范有关的规章制度的建设成立专门操作风险的部门设置操作风险的战略门图1.2C银行会计操作风险管理框架1.1.1相关规章制度的建立C银行的规章制度包括会计操作风险评估标准及等级、操作风险报告操作规程、营业网点操作风险基本管理规定等。C银行对我国银监会以及巴塞尔银行监管委员会综合后对相关的操作风险进行的分类，从此建立了适合企业自身的会计操作的风险评估标准，依照严重程度从低到高的基本原则，分别将风险评估标准定为低、中低、中、中高、高五个划分等级。该会计操作的风险评估评估标准及等级作为C银行风险识别环节的关键规章制度，试图帮助C银行从源头上加强对相关操作的风险的认知。C银行建成了有关操作风险的报告规矩和流程，其中，在操作风险报告的相关操作规程里有要求C银行的风险报告必须符合完整性、还有及时性、以及真实性和准确性等四个方面的要求。除此之外，依据相关的规程，其中，操作风险报告的内容必须把管理工作的开展状况、企业自身的评价、整改的跟踪情况以及还存在的哪些隐患方面、风险要素的控制情况以及监督状况包含进去。以图更加准确完整地报告风险。C银行在具体业务环节方面也制定了有关营业网点相关操作风险的简单管理规定，其中的规定指出，面对可能产生的会计操作风险，所有线下网点都必须在一定的时间内建成风险管理小组，除此之外，还应该在一定的时间内重复检查风险小组，召开会议。及时认真的研讨应对风险的相关措施。并且对其进行总结，吸取其中的经验教训，按时对上级相关的主管部门进行准确的报告，在此之外。还要对整个的回忆进行记录。方便以后相关工作的展开。1.1.2操作风险战略的相关设定C银行把风险领域的识别、以及不良贷款的控制、还有资本的充足率水平这三个问题视为对操作风险管理以及战略控制视为最重要的几个方面。第一，对于风险领域这方面的识别，C银行的总行，提出了要求，其市场部门和业务部门要认真的结合在一起，多方面的评价我们国家经济发展的整体形式，在业务金额方面不能比整个银行总业务额的十分之一高，必须降低对高风险领域的投资，各方面衡量后再进行投资。必须严格控制和预防风险的产生，多留心高风险的领域。第二，对于不良贷款的控制方面，C银行做出最大的努力，把不良贷款率控制到最低水平线下，尽量将其压到最低规模。现目前来看，C行的不良贷款率降到了1.50％，比我们国家整体水平还要低。然而由于最近几年的社会形式，该银行的部分业务和房地产以及能源方面的企业合作，市场的波动对不良贷款率的影响很大，形势不容乐观，所以，对他们这些类型的企业的贷款还是要切实监督与评估。最后，资本充足率也是至关重要。根据我们国家银监部对所有商业银行的要求，银行的核心资本充足率以及资本充足率都必须分别高于4％和8％，除此之外，银行还要同步制定与此相对应的应急预案。到目前为止，C银行的这两个比率都在9.8％上下波动，符合其中的规定要求。但该指标在上市银行中处于低水平。1.1.3操作风险部门的设立C银行成立了把风险管理小组作为第一部门的风险操作部门，这将会对企业会计操作风险进行一定的控制和管制。该部门的第一职能那就是结合其他的部门，针对会计操作风险制定出一些合乎实际的规章制度。到现在为止，该银行一共有55个这样的风险管理部门，针对会计操作风险的部门比以前多了6个。占据了风险管理部门总共四分之一，在这里可以看出，该行对会计风险操作相关的控制和管制越来越严格。诸如信贷管理、公司银行、科技、法律合规、人力资源、审计等部门也配合参与对会计操作风险的管控。详见下表：表1.1C银行风险管理相关部门及其职能相关风险管理部门该部门的职能公司银行部门存在的意义是将公司的有关系业务部门进行监督和管理，并且检查他们上报的一些业务信贷管理部门主要是在操作的风险和信用的风险这方面。该部门要认真检查所有资料，看是否存在造假的，阻止客户经理可能因为利益而犯重大的错误，降低了银行操作风险的损失，以及把损失降到最低，基于这种情况，该部门的工作人员必须严格的调查所有的信贷客户的实际情况，不能谎报，而且也要采取措施，对客户这里也要进行一定期限的评定，根据风险的高低，将高风险客户评定时间间隔缩短，低风险客户评定日期可以适当的调整，一般以一年为一个评定周期。毕竟，客户的实际情况也不是一成不变，我们应该实行动态调整。科技部门其主要的职责那就是开发出并完善风险操作的管理系统，这是基石，并且，在后续的经营和维护中，能够保证整个系统额的正常运行。C行现目前有合规风险管理的系统，而且还有有关操作的风险管理系统。法律合规部门其主要的作用在于权衡各项存在的法律风险，针对各部门一定时期的业务进行不定时和按时检查，应对各种突发的法律事件，防止它们发生，如果发生，对其作出相应的解决途径。人力资源部门以人员更新以及防止各种因为人员任用等产生的人力资源方面的风险，对其企业的工作人员进行定期的抽查，降低风险发生的概率。运用相对而言合理的人员任用制度，对会计人员进行科学的任用，比如轮流岗位或者调换等。通过各种方式降低因为人员任用带来的一些列操作风险。零售银行部门主要以监管本业务密切相关的部门经理们的个人金融销售人员的一些列操作行为，而且还要定点、定时的抽查客户和经理之间的个人交易资料等。运营管理部门其最重要的只能是为监管内部工作人员在平常的业务操作中的一些人为产生的风险，并且对这些风险进行预防。审计部门对已经发生的业务进行全面且专业的审计，提前评估整个业务中的一些风险，并将这些风险向上级报告。监督企业的操作风险方面的管理问题。对部门细化分工，各司其职，对企业操作风险管理体系的形成。1.第4章C银行会计操作存在问题和原因分析第4章C银行会计操作存在问题和原因分析2.1C银行会计操作风险节点存在的内控问题由于商业银行它在主营业务方面的特殊性，以及视“信用和货币”为交易对象，因此它对实际的物体以及财产的转移性依靠的不是特别高，其中最主要的表现就是账户以及其他信息的变化作为其表现形式。如果在这些操作的过程当中，一些会计人员存在着一些问题，那么这些问题放大后就成为使企业相关方面和和别人员方面受到损失。由于这重缘故，和大多数的以制造业为主的企业相比较，，该商业银行的会计会对核算职能方面弱化，控制职能方面强化。商行对会计的内部风险控制是所有的企业经营活动中最复杂又最具象的。换一个方向来看，C行的风险管理以及内部风险控制体系极其重要，以会计的内控为核心内容，这也是商业银行的会计业务活动是内控案件的高发地区。C行在会计业务方面有涉及很多的领域，除此之外，无论是什么领域，只要是会计操作的内部控制方面都有一定的自身问题，我们在这里主要对账户的管理、票据核算业务、印章管理、网银业务、库房五个领域和环节进行分析。2.1.1账户管理风险2.1.2票据核算业务风险这其中，诈骗风险是我们票据核算业务内最主要的风险，这其中有包括商户、申请人、还有营业网点这三方面在内，他们用很多，各种各样的方法手段进行诈骗。在票据业务的四个环节中，无论是签发、解付、贴现还是质押，都有可能有着被诈骗的风险。2.1.3印章管理风险在会计处理的这方面，会计业务印章是具有法律效力，在票据核算的各个环节中都存在于单据上的印章。我们常见的会计印章包括个人业务专用章、会计业务专用章、还有受理凭证专用章等；而由中国人民银行规定使用的，这就包括了结算专用章、以及汇票专用章、还有本票专用章等。盖的章这是责任的交接，权利与义务的确认，但是这么多的章，银行的工作重要都可能会出现错误因此。也有很大的操作风险出现。2.1.4网银业务风险有关于网上银行业务的定义是这样:银行通过一定的设备以及技术，通过网络的方式给予银行客户更多的相关业务服务。由于它的服务不止纯在于线下，因此，覆盖的范围很广，包含保险业务、还有证券业务，等等。随着信息化的改变，这一定是未来行业发展的大方向。网上银行不仅在业务上有着很好的效率，而且方便快捷，内控风险水平不高等优势，但是，无论是什么系统，终归是有一定的漏洞的，在会计操作方面，还是有一定的风险，比如在个人的开户可能有一定的风险，系统的变更环节、资料的变更，这些都有风险。2.1.5库房业务风险会计库房业务也有几个层面，这几个层面如下:有价单证、重要的空白凭证、代为保管的抵押品、会计档案、分行的现金库、以及查库管理。库房业务也有一些经办物品，空白栏被补齐的并且加盖公章的空白凭证，各种协议合同等；其自身有些一定价值的贵重金属黄金等、还有权利凭证、现金等。2.2C银行会计操作风险控制问题的原因分析从表面上看，C银行会计操作风险主要是由于会计操作执行不严格或操作失误所致，溯其根源，C银行会计操作风险问题产生的实质原因在于内部控制和风险管理机制的不完善。内部控制不完善的问题与会计领域具有直接性或间接性的关联，并最终导致会计操作风险发生。2.2.1内部环境不完善，内控体系不健全从宏观角度来看，C银行并没有特别注重有关分部其内控条件的建设，单纯的关注总行内控的建设。我们再看C行存在的问题，仅仅是在公司治理，总部各种人员考核，人力资源管理等这些大方向的问题，对于底层这些细枝末节并未产生重视，这无论是对各支行还是分行的内控条件建设都不是良好的，这也就导致底层银行治理结构和管理制度不完善，相对应地，基层行内控环境也就相对薄弱，使得底层相关的工作人员在内控方面的理解不够深刻，相对认知较为薄弱，其实，很多大业务不刻意强求内控上的问题。而有些底层银行还存在着所谓“一手遮天”的情况，所有方面都是一人说了算，至于所谓的规范透明也就不复存在，缺乏对其的制约机制。从微观角度来看，C银行人员配备与职位适应能力间存在一定差距。首先，内部存在着一些人员比如某支行的行长、主要负责人等，他们也许存在着价值观的差异，再者，部分底层工作人员职业素养以及道德水平不够高，他们都就会出现以自己的利益最大化以权谋私不顾全公司的利益的现象，另外，基层在人力资源管理方面少了很多的专业性，有部分员工都是靠“推荐”、“走后门”等进入公司的，鱼龙混杂，来源广泛，质量不如人才市场，得不到保证。再者，如果没有经过统一且专业的相关知识技能的培训，这无法对企业的良性发展做出保证。要对其企业文化方面以及行业规范性做到统一。上述分析显示，C银行存在内部控制环境薄弱的问题，该问题在基层银行尤其严重。2.2.2对会计操作风险认识不足，风险评估能力较弱C银行制定了操作风险报告操作规程，以期能有效识别风险，遏制风险演变成问题，带来不良影响。但C银行在风险识别环节的有关规定也存在不小的局限性。就像对于交易层面重视，而对于主体方面选择忽略，对于信用风险重视，最终对操作风险进行忽视。C行在有关于识别和风险的评估这一方面太过于重视引用层面风险，未在意会计操作的风险。对于所有的银行业务来讲，信用风险可以由不良贷款直接显示出来，并且，信用风险也容易量化。本银行对于信用风险的评估、控制、以及识别等方面有一定的认识。会计操作风险却不容易量化统计，也无法直观的反映出财产损失，这导致该行没有应有的会计风险重视程度。从它们的风控架构上能够得知，虽然有设立相关部门，，但是就管理会计操作风险来说，这依赖于财会部门，而这些部门各干各的，无法实现一体化的管理。C行在有关于风险的识别、评估太过于重视交易层面，未注重主题层面的风险。对于交易方面的风险，这个还是相对好控制的。由于C行行内很多的内控制度以及监管监察制度主要以控制并和识别交易风险。又由于内外各方面各项事宜发生的时间不对称，这不容易被发现和评估，C行就目前的内控制度而言，难以完全发挥其作用。2.2.3权责分配不对等，控制措施不到位控制措施作为内控体系的关键要素，其效率程度直接关系到内控体系作用的发挥。C银行的控制措施存在如下不完善之处。首先，突出于在交易过程中的牵制，而非整个交易过后的管理控制。内部控制制度主要推动人员就是这些管理者，但是由于其中的一些不平衡因素，导致责任与义务不匹配。在底层方面，各种管理控制措施不高，以及很多的方面有一定的限制。而上层方面，管理不到位，对下面的工作要求不够高。还有，责任划分方面需要不应该停留在中下层面，高层方面也应该到位。企业出现的现在这个情况，离不开上下层面的共同作用。上层管理不够，不够详细，而另一方面很大程度上是整体规划没有安排到位，毫无章程可言。再者，该银行把主要精力没有放在管理层面的系统设计，而是放在了操作系统设计建设以及业务方面。如下:公司的管理层相对于内部风险管控这些以及未来业务发展和整个管理系统更新建设方面安排不到位，本末倒置。整个监督体系相关重点也不尽人意，各种风险把控、异常点的监控、有可能的洗钱活动等，这些在其内控方面不是特别的好，在这一方面的系统性又不够高。还有撒网过大而无法顾及的情况，在多方面如建设产品、客户、客户经理、业务层面的管理系统分布，而对这些方面的控制管控不够，基本没有考虑这些的内在关系。再者，在这个重视人工操作的会计业务方面没有把技术手段好好的利用，对于现代化的信息化系统不够灵活，如果能好好利用起来，那一定能在各方面得到很大程度上的提升。而且既然要想在业务发展层面有一定的建树，那就必须把信息系统强大的硬控制体现出来。但是也不能过多的依靠这方面，人工也不可或缺，在一些必要的操作环节，还是要交给人工处理。类似于很多业务的印章这就不必通过人工，按照电子化技术也可以完成，虽然现目前这一类的电子化管理程度不够高，但是只有一直坚持下去，就能够得到改善。在一些信息校正检验方面，可以减少人工成本。2.2.4信息获取和信息沟通不足弱化风险控制力度良好的信息获取能力和信息沟通渠道是促进内部控制体系发挥良好作用的重要保障。C银行在信息获取和以及在沟通方面有着下面这些问题。第一，对于从下到上面的反馈信息不够重视。C行总分行以召开会议、通过提示、提出制度等的形式。从上向下面传递了非常多的要求和命令。但是反观从下至上的。很多底层的基本信息，有来自客户方面的、基本工作人员的、还有一些日常方面的需求信息，他们对上面下达的内控指令以及要求都有一些自己的评价，信息交互不完善。这也是整个公司内部创新度不够高、在业务方面的成绩不够理想、风险增大。第二，对于指令方面，重的就下达，轻的就接受并且行动。通过观察C企的整个状况，上下不协调的现象很多。有些比如是总行还有各分行下达指令，下面部分的管理者却没有按照指示去做，甚至置之不理，这导致整个过程都留于纸面，没有根本性的在内控层面发挥什么作用。第三，信息以及数据结构上，量多不优。正面沟通来看，内部部门之间的信息共享程度不够高，各部门之间沟通能力欠缺，信息交互能力差，整个的信息利用率太低，各方面统筹起来难度较大。侧面来看，各层级之间形成了一定的信息“优化”，比如一些瞒报，、谎报，以次充好，这给信息真实程度带来了不良影响，很多负面的传到上层后就变得好了，导致上面做出错误的决定，最后整个恶性循环。这些都是导致信息综合利用程度降低，虽然在风险评估、内外部监督、营销层面有着大量相关信息，最后还是不规范的信息存储保存，没有正确的理解和使用。2.2.5内控监督与纠正机制不相匹配对内部控制体系的加监督纠正机制可以促进其自我修复，不断完善该系统的功能。该行还在内控与纠正管理这两方位不合乎规范。第一，在监督这一方面，主导者，、对象、管理层面，都没有严格的界定，各种监督操作，以及管理无法正常进行。已经出现了这种情况，然而该行还是不能在各方面引起重视，让主要从事的部门监督管理，对底层的部分人员执行到位，然而上面的管理层以及高层就缺少了这方面的积极性，无论是力度还是频率都不一样。这不但会引起上下层的矛盾，进而产生很多的内部风险，而且，这样做后的责任界定也不再明析。第二，对于监督的有效性这方面是有一定时间效力的，很多都是重视最后的事后监督，而不注重于前面不容易进行的事中监督。在底层方面，主要以营销手法，并未对其专业部门的检查以及自律性培养，在检查方面的放松，容易对企业内部风险管控带来毁灭性的灾难。除了这些，总行与分行方面在检查的次数以及频率方面都有一定的重视，但是具体实施起来还是有一定的局限性。总之，在自检方面不够重视的企业，内控方面的问题是不容易观测出来的。第三，就是关于监督、整改、纠察方面。有则改之无则加勉。对于该行在明明知道出现了问题，而不知道及时报告、分析并解决，那这就毫无用处。仅仅针对发生的状况制定情况还不够，还要学会随机应变，居安思危。保证以后如果发生了此类事件不会慌张。比如说在开户的时候，没有确定对方客户的复印件，那么提出的方案肯定是告诉客户，将证件补充完整。举一反三，在其他方面也如此，某个步骤因为凭证没有盖章，那么应该提醒加盖章，这种在平时能够简单的沟通并且纠正的问题很平常，但是这也体现了整个的改动强度不够大。这应该在内部强调并且重点纠正，减少同类事件发生的概率，以顾全大局来评判。使这一些情况不再发生。第5章完善C银行会计操作风险管理的对策3.1营造良好的内部控制环境营造良好的内部控制环境能够让内部控制的效果体现到最大程度，同时为了让C银行的，你不控制环境变得更加的好。本文主要从加强人员管理及优化组织结构两方面来阐述。3.1.1加强人员管理前文述及，C银行会计操作风险的主要传导载体是工作人员。在实际生活中，我们可以发现会计操作里面存在的风险由以下的几点。第一点是因为在C银行里面不是所有的员工都很优秀，也不是所有的员工都很差，他们的业务水平是不一样的，而有一些员工在技能和专业素养方面会拖大家的后腿；第二点是因为C银行的监督制度，激励方式以及考核方法等管理方面有一定的不足，不能够纠正员工的一些不良行为；第三点是在银行里面的一些员工，他们的道德素质水平比较低，人品品格也不是很好。综上所诉，如果要进一步改善操作管理，减少国会计操作风险的产生，本文提出以下对策建议。一共有四个对策建议：第一个对策是银行的员工数量需要满足银行日常工作的需求。在现阶段我国的银行里，普遍存在着人才缺乏的现象，尤其是一些精通计算机技术和会计柜台服务知识的人才。在C银行里面一些员工没有编制且同时担任多个岗位的职务的现象随处可见。这样的话，从C银行的会计操作风险角度来看，该银行的操作风险是非常大的。一般来说，如果要控制会计操作风险，那么就应该满足员工在银行里的职责有相互制约的条件，同时不担任多个跨岗位的工作以及四眼原则。这样的话才可以从本质上满足该银行的内控需求，同时减少会计操作风险。第二个对策是提高会计员工进入银行的门槛，保证员工的质量。一些银行招收员工的门槛很低，渠道也不是很正规，存在着一些录取员工的乱象。员工的素质不能得到保证，这样明显会加大会计操作风险。如果C银行要从根本上解决这个问题，首先应该做的是把银行招收应聘员工的条件范围放大，不仅仅是针对专业进行招聘，更应该招聘的是综合素质人才；其次是C银行本身也应该让自身的招聘机制变得更加的制度化，以及规范化。设置相应的机构或者人员来监督和管理，保证进入银行工作的员工能够满足银行对工作人员的基本素质要求。专业招聘和综合招聘的区别在于，专业招聘只对员工的业务方面是有要求，它仅仅要求的是员工能够具备一些会计内控会计风险和会计操作方面的专业知识，而忽略了该员工是否具备与客户进行正常沟通的能力和是否具备单独处理工作关系方面的情商。其中有一部分会计柜员，甚至是“带薪进组”的方式才进入银行的。这种靠关系进入银行的乱象，会进一步加大银行内部存在的隐患，让会计操作风险变得更高。如果要有效地解决这个问题，C银行的员工招聘条件不仅仅要针对专业方面，还应该注重招收员工的综合素质是否满足银行需求。第三个对策是对银行的员工进行培训和周期性的考核，让员工的整体素质变得更好。对员工进行岗位培训，一方面可以增强银行员工的职业素养和专业技能；另一方面，能够增强员工的内控风险意识。这样做的话，不仅能够让银行的员工整体的道德修养得到提升，同时能够降低银行会计的操作风险。对员工进行岗位培训不仅是为员工提供的福利，它更可以创造一个氛围良好的内控环境。考核的内容引领着银行员工工作时的一些行为。在现阶段看来，C银行重规模而轻质量，该员工的考核内容和指标都范围很大，但是在考核过程中对质量的要求普遍不高。由于会计操作风险本身是有两个特点的：一个特点是不可计量性；另一个特点则是滞后性。如果一个员工在实际的工作种违反了一些考核的指标，那么这个违规操作，可能不会一下子被检查出来，银行就得不到正面的反馈。要解决银行里存在的这种现象，银行不仅应该从员工的角度去思考这个问题，更应该仔细的去调整考核指标。银行的考核指标重点不在于多，而是每一个指标都是实实在在的能够运用。同时，C银行需要创建一个重视质量和规模、重视过程和重视结果的考核体系。只有这样做才能够创造一个氛围比较好的内控环境，同时把会计操作风险降到最低，引领支行的员工向正确的道路发展。第四个对策是健全责任制度，全面提高员工的责任追究意识。银行要让人力资源管理变得更加的成功，那么这个银行就不能只招聘员工，也需要辞退一些品质较差，工作态度和工作绩效不好的员工。商业银行应该注重引进优秀人才，及时的清理一些综合素养普遍不高的员工。要做到以上这些，就必须要建立一个健全完整的责任制度。这个责任制度要求对实际会计操作业务中存在的一些损失和风险，进行追究相关负责人的责任。银行员工一方面有完成自己的工作内容，同时也要承担一部分的责任，对工作中出现的问题和风险，要能够及时的承担。这样做的话能够更加约束银行里的会计员工。银行对银行员工导致的出现的一些损失事件应该严格的进行问责制度，而对于那些银行中存在的一些违规问题也应该一步一步地去完善问责制度。需要保证领导和员工的会计操作环节是互相约束的，如果一旦工作出现问题，那么不仅仅要追究该工作环节的员工，同时也要追究领导的部分责任。这个问责的制度可以及时的纠正在实际操作工作中存在的一些损失事件和风险，让银行的监督和管理制度更加完善。一旦会计柜台人员出现问题那么要迅速的问责会计主管和主管行长；一旦上级领导部门发现银行的基层出现问题，那么应该对这些问题进行及时的纠正，而且上级领导部门需要承担对应的管理责任。3.1.2优化内控与风险管理组织结构如果要有效地管理小额贷款的风险需要做的就是，银行主动的去管理风险，同时逐步的改善信贷风险防控机制。如果要正确的对成本和利润进行核算，把风险控制在一定的范围内，就需要银行向涉及贷款的内部风险控制体积进行学习。帮助一些小额贷款的机构健全他们的风险防控体系。如果要健全小额贷款机构的风险防控机制，就需要相关执业人员做到以下几点：第一点是执业员应该重视在整个业务过程当中的风险管理；第二个点是执业人员要有控制全面风险的意识。放贷的各个过程中，放贷前的基本审查，放贷时不同手续的办理以及合同的签订以及放贷后贷款人的还款状况，这些过程都要进行风险管理。同时，为了让放贷的资金安全得到保障，同时减少贷款人的还贷方面的风险。执业人员不仅要核对客户的授信额度，同时要保证贷出去的款项金额在该客户的授信额度之内。3.2强化会计操作风险的识别与评估风险识别对于的内部控制效能的发挥有着重要的意义。C银行应更加重要会计操作风险并建立基于风险源的规范化风险识别制度。3.2.1重视会计操作风险的识别与管控C银行不同的部门承担着不同的责任。审计部的职能是内控统筹；监察室和合规部的职能是案件风险管理；而会计部的职能是管理会计操作风险；办公室的职能是管理银行声誉风险；财务部的职能就是对流动性进行风险管理。如果一个银行的风险管理，以及内控权力是分布于各个职能不同的部门里。这样的话，进行风险管理是很难的。银行需要做的就是把风险管理和审计委员会合并在一起，让他们共同组成风险管理委员会，进一步改善董事会专门委员会组织的结构，同时让这个委员会组织在会计操作风险里面起到更大的责任管理作用。C银行如果要从根本上排除银行里存在的这些问题，就需要把各个部门的风险管理控制在一个部门。这个部门统筹银行里出现的各种风险因素，对银行可能会出现的一些流动性方面的、案件方面的、声誉方面的、信用方面的、市场方面的或者是操作方面的风险整体的进行管理控制。为了不让管理风险的权力分散，C银行需要做的就是建立一个有防线的风险控制体系。这个防线就是银行的审计部门，会计部门和风险管理部门。这个风险控制部门必须要将银行的可能会出现的风险控制在一定的范围内。作为防线之一的会计部门需要对银行的前台进行风险控制，而审计部，就需要做好风险管理、监督和检查的工作。3.2.2建立基于风险源的规范化风险识别制度除去上文中提到的C银行应该加强管理和控制提高整个银行员工对会计操作风险的意识。C银行还应该通过建立完整的识别评估制度去减少会计操作风险。可以采取的具体措施有：第一是有相对应的解决问题的策略和具体流程能够在发生紧急事故的时候，有条不紊的处理；第二是对与会计操作风险相关的一些事件进行定期的考核评估；第三是前文提到的建设完善该银行的识别评估制度，等等。第一点需要做的是严格把控票据审核制度，降低假票据给银行带来的风险。现如今科技的发展，一方面给我们提供了便利，另一方面也给一些不法分子提供了可趁之机。那些不法分子通过科技做出来的假凭证，假硬件和假票据，不仔细去看很难与真的区别出来。为了降低这些假的票据凭证银行带来的风险。银行应该给员工提供票据防伪培训，同时要让会计柜员学会利用防伪工具去鉴别票据的真假，防伪工具，一般有读卡器、单证鉴别仪、票据鉴别仪和荧光灯这些等等。对于个人定期存款300,000或者超过300,000的用户需要加注电子芯片；对于单位在银行定期存款超过2000000或者超过2000000的用户也必须加注电子芯片.在银行发生的大额支付，包含1000000或者超过1000000的所有票据都一定要让银行员工通过防伪仪器去鉴别票据的真伪。杜绝银行出现造假票据的现象，降低造假票据给银行带来的损失风险。第二点需要做的是严格把控授权审核环节，在授权之前，必须把客户在银行里的个人信息、客户的具体想法和业务审核凭证三者进行审核确认。同时规定除去正常的工作日，在节假日的时候，只有在银行会计岗位的工龄超过两年的正式员工才可以成为授权人。不能让授权人出现滥用授权职能，马虎核实业务凭证的情况产生，同时也不应该让授权人持有者授权大于三个工作日。第三点需要做的是监控管理银行业务办理流程，降低银行的代办业务给其带来的风险。我国很多银行有非常多的代办业务问题。如果C银行要整体降低风险，那么减少代办业务带来的风险是重中之重。一旦发现银行里有银行员工没有按照规定制度来办理业务流程就一定要严格的处理对待这种事，给员工以书面警告或者辞退，在这方面不容马虎。如果代理人选择在银行柜台办理业务那么柜台的员工，要做到以下几点：第一点必须核查代理人的真实姓名是否与凭证上的相符；第二点是开户人的真实姓名，与他要办理的业务凭证上的个人信息是否相符；第三点是柜台员工要根据银行网络系统里的信息去核对代理人和存款人的个人身份信息。第四点需要做的是严格把控柜台账户，时刻注意账户资金是否有异动的现象。C商业银行应该设置相应的监控来保障员工以及客户、个人客户以及对公客户他们彼此之间的资金来往是正常的。第五点需要做的是定期对账，对账的对象是银行和企业。中国的一些银行对于对账的认识还不够清晰和重视。在现阶段必须要进行网上银行对账。用各种各样的方式去解决款项不落实等相关问题。一些人在对账时不积极配合，也不及时地对账，这些都会对对帐产生影响。对于那些风险比较高的账户是，银行可以做的就是每月抽取时间上门去核查金额；对于那些一般账户，银行可以选择每六个月去进行一次对账；同时在对账过程中出现的一些不寻常的情况，要及时的上报处理。优化整个对账流程，降低对账给银行带来的风险。第六点需要做的就是加强开户环节的管理和监督。从源头上杜绝一些风险。3.3优化会计操作风险的内部控制措施如果要控制住一个银行的会计操作风险，那么就必须采取一些具体的内部控制方案措施。这个措施控制的对象主要是在实际会计工作中面临的风险。内控测试方案应该有以下几个特点：第一个特点是它的适应性强；第二个特点是措施方案要制度化；第三个特点是这些措施方案能够进行实际操作；第四个特点是有固定的对象，它是针对性的；第五个特点是覆盖范围大。3.1.1合理确定内控制度的控制宽严度C银行必须要有效地控制管理银行的宽严度，宽严度不仅影响着内控的市场竞争力，同时也作用于会计操作风险的有效性控制。要从根本上控制宽度，就要做到以下四点：第一点是C商业银行必须要让内控制度的宽严度和银行的能够接受的风险范围保持在相同的基调上；第二点是平衡市场、员工和客户这三者之间的利益关系，不仅同时要注重市场、也要保住客户，同时也要维护员工的利益；第三点是该银行如果要调整宽严度，那么它的依据就是现阶段的市场环境以及客户需求等相关条件；第四点是必须要确定宽度是由谁来控制领导。就目前来讲，一般是由专门的管理部门控制管理银行的宽严度，这样往往会导致银行内控的方向和总体目标不一致，形成两个极端。这两个极端一个是管理太松散，给银行埋下巨大的风险隐患；一个是控制的太严格，会限制银行和员工的共同发展。C银行应该设定建立一定的制度，来对银行内控宽严度进行审批决定。如果要进一步的完善银行的内控制度，那么该银行的高级管理层需要把权力牢牢的握在自己的手中。同时C银行还需要制定一个清晰明白的内控制度以及更新触发机制。如果按照上面去做的话，这样不仅能够及时的得到利益相关者的正面反馈，同时还能够让柜台会计人员更加积极的参与银行的制度建设。相关部门在得到积极的正反馈过后，也能够及时的处理问题，规避企业中存在的一些风险。3.1.2建立关键客户及人员会计操作风险分级管理制度让银行的会计柜台养成规避风险的习惯，这样就能够有效地降低在实际会计业务的操作流程里存在的一些风险。C银行还必须做到“流程外防范风险，流程中控制风险”。银行可能存在的风险发生源：有第一个是客户经办人；第二个是进行相关业务操作的管理人员；第三个就是客户。这些人都是与银行会计柜台接触的次数最多的人。针对以上现象，要建立一个比较完善的会计操作风险分级管理制度，可以从以下三个方面进行考虑。第一个方面是分级别控制管理会计柜台。对于那些风险级别高的客户需要采取一定的措施去特别对待。有以下控制方法可以参考：第一个方法是直接对客户的风险等级进行划分。划分的依据是客户在银行的办理相关业务的表现。可以把客户划分为重要关注级、关注级或者次要关注级。对于那些符合标准的客户就应该把他们分类到重点关注级别。客户如果不符合重点关注级的划分标准，那么这个客户就应该被分类到关注级。一个银行，如果按照这种等级制度来开展工作，不仅能够保证工作有序完成，同时也能够降低流程中的一些风险。第二个方法是对会计柜台的风险等级进行划分。制定一定的标准，由工作小组来划分客户的风险等级。这个工作小组是由银行的营业经理和会计柜台主管行长组成的。如果一个用户客户满足重点关注级的划分标准，但是又不在重点关注级的名单里时，银行的工作人员需要马上把这个情况报备给银行的营业经理。营业经理需要马上核对相关业务是否合乎规定，同时需要把这个客户放在重点关注级的名单里。如果当天营业经理没有在岗位上，那么在现场的授权人员也能够行使这个职责。每月的1号左右，银行需要重新评测重点关注级的上的客户名单，以及对这份名单人员进行调整，将调整后的结果清楚的标注在客户信息台帐上。第三个方法是识别操作风险，并对风险等级进行划分。这个方法针对的对象主要是一些关注级客户和重点关注级客户。第四个方法则是设置所有客户的基本信息台账。有了客户的基本信息，才能够去分析会计操作中可能存在的一些风险，对这些风险进行等级划分。同时各银行支行在为这位客户办理一些业务时，客户信息台帐对风险等级的划分也提供了一些参考价值。第二个方面是对银行业务经办人进行风险分级管理。从以往发生的一些案件可以看出，客户经办人于该案件脱不了关系。也会有一些不法分子假装是客户经办人欺诈客户，也有情况是客户经办人本身缺乏一定的职业道德素养和相关的法律意识。针对以上几点可以看出，客户经办人是一个银行业务流程中非常关键的点。要把控住这个点带来的风险，就需要设置客户经办人的信息台帐。第三个方面是对银行的管理人员进行风险管理。很多时候，一些营销人员、柜台人员以及最基层的网管人员也会从事一些