智能财税综合实训 下篇 课件 第五章工作领域二 企业典型及特殊业务制单及审核

智能财税下册

社会共享中级代理实务工作领域二

企业典型及特殊业务制单及审核任务二

分期收款销售业务制单及审核

一、任务情境

（一）任务场景业务22∶12月17日，向西安汉斯股份有限公司销售一批设备，合同规定神龙公司采用分期收款方式销售商品。该批设备合同不含税价款共计354万元，西安汉斯公司在2020年12月17日支付50%货款，2021年2月16日支付50%货款。该批设备已于当日发出。一、任务情境（二）任务布置

财税共享中心相关岗位人员对该业务进行制单与审核∶（1）管家岗进行业务分析确定该业务的会计分录（2）管家岗确定该业务的单据类型和业务类型（3）管家岗设置该业务的凭证模板。（4）票据处理岗签收和核查客户寄送的票据。（5）票据处理岗进行票据分类、扫描和采集。（6）会计核算岗自动生成记账凭证或手动填制记账凭证。（7）客户出纳进行出纳签字。（8）审核岗审核记账凭证。任务二

分期收款销售业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备1.相关法规《企业会计准则第14号——收入》及其应用指南《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令【1993】第6号）（2019年修订）2.分期收款销售分期收款销售，在商品实物交割之时，就表明商品上的风险和报酬已转嫁给购买方，其货款应在合同期间内按约定的时点分期回收，强调的只是“货款结算”的时点，与风险和报酬的转移无关。故而，销货方应当于发出商品时确认销售收入，不能在收款时点分期确认收入。其会计核算分两种情况：（1）商品已经交付，货款分期收回----收款期限较短（2）商品已经交付，货款分期收回----收款期限较长任务二

分期收款销售业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（1）商品已经交付，货款分期收回----收款期限较短

收款期限较短的分期收款销售业务，一般认为不具有融资性质。故而所售商品，销售方应按正常销售价格(公允价格)结算。其账务处理：在商品交付时确认收入，即借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”，同时结转成本，即借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”;按约定合同的时点分期收款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。任务二

分期收款销售业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（2）商品已经交付，货款分期收回----收款期限较长

商品已经交付，货款分期收回时期较长(通常超过3年)，则视为具有融资性质。销货方应当在发出商品之时，按照从购货方应收的合同或协议价款的公允价值(或现值)确认销售收入(但合同或协议价款不公允的除外)，合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当作为未实现融资收益，在合同或者协议期间内，运用“实际利率法”计算并分期摊销，冲减财务费用。核算收款期限较长分期收款销售业务，企业应按收合同或者协议的价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或者协议价款的公允价值(折现值)，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。任务二

分期收款销售业务制单及审核

二、工作准备（二）操作准备

票天下、扫描仪、财天下任务二

分期收款销售业务制单及审核

二、工作准备（三）业务要领

本案例中收款期间隔三个月，不属于融资性质的分期收款业务。应按照正常的销售业务处理，增值税发票应按总销售额开具。

任务二

分期收款销售业务制单及审核三、业务流程分期收款销售业务制单及审核流程不具有融资性质的分期收款（收款期较短）具有融资性质的分期收款（收款期较长）四、业务操作1.业务分析，确定会计分录

业务22∶12月17日，向西安汉斯股份有限公司销售一批设备，合同规定神龙公司采用分期收款方式销售商品。该批设备合同不含税价款共计354万元，西安汉斯公司在2020年12月17日支付50%货款，2021年2月16日支付50%货款。该批设备已于当日发出。任务二

分期收款销售业务制单及审核

四、业务操作1.业务分析，确定会计分录该案例中分期收款的账务处理∶2020.12.17确认收入，收到50%货款借∶应收账款

贷∶主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）借∶银行存款

贷∶应收账款2021.2.16收到剩余50%货款借∶银行存款

贷∶应收账款任务二

分期收款销售业务制单及审核

四、业务操作2.销售业务：开具发票-生成销售收入会计分录

收款业务：该业务应进入"凭证-新增凭证"填制记账凭证，并保存为常用凭证供以后调用，再进行保存、审核。任务二

釆购业务中存货损失业务制单与审核

以实训资源中级代理工作领域二业务22为例，说明不具有融资性质的分期收款的操作步骤。

第一步：票天下-开具发票以实训资源中级代理工作领域二业务22为例，说明不具有融资性质的分期收款的操作步骤。第二步：财天下-凭证-票据制单-查看自动生成的凭证以实训资源中级代理工作领域二业务22为例，说明不具有融资性质的分期收款的操作步骤。

第三步：凭证-新增凭证-收款凭证以实训资源中级代理工作领域二业务22为例，说明不具有融资性质的分期收款的操作步骤。

第三步：设置常用凭证：更多-存为常用凭证

作

业课后拓展：

12月17日，向西安汉斯股份有限公司销售一批设备，合同规定神龙公司采用分期收款方式销售商品。该批设备合同价款共计354万元，西安汉斯公司在2021年至2023年的3年内每年支付118万元，每年的付款日期分别为当年12月16日。另外在现销方式下，该批设备的销售价格为304.0978万元。该批设备已于当日发出（收到货款时开具增值税专用发票）。请思考该笔业务应如何处理，写出操作流程图并在智能财税平台进行操作。感谢您的聆听！智能财税下册

社会共享中级代理实务工作领域二

企业典型及特殊业务制单及审核任务二

长期股权投资业务制单及审核

一、任务情境

（一）任务场景业务8∶12月7日，神龙公司以1800000.00元自非关联方取得河北大鹏科技有限公司60%股权，并取得对河北大鹏科技有限公司的控制权。业务26∶12月19日，按照天津明升科技股份有限公司净资产50000000元购买其100%的股权，当日转账付讫。一、任务情境（二）任务布置

财税共享中心相关岗位人员对该业务进行制单与审核∶（1）管家岗进行业务分析确定该业务的会计分录。（2）管家岗确定该业务的单据类型和业务类型。（3）管家岗设置该业务的凭证模板。（4）票据处理岗签收和核查客户寄送的票据。

(5)

票据处理岗进行票据分类、扫描和采集。（6）会计核算岗自动生成记账凭证或手动填制记账凭证。（7）客户出纳进行出纳签字。（8）审核岗审核记账凭证。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备1.相关法规《企业会计准则第2号——长期股权投资》及其应用指南2.长期股权投资长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资包括：（1）投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。控制，是指投资方拥有对被投资单位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。（2）投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业投资。共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资包括：（3）投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。实务中，较为常见的重大影响体任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资的初始计量：企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资，应当按照以下要求确定初始投资成本∶（1）以支付现金取得长期股权投资的，应当按照实际应支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润作为应收项目核算，不构成取得长期股权投资的成本。（2）以发行权益性证券取得长期股权投资的，应当按照所发行证券的公允价值作为初始投资成本，但不包括应自被投资单位收取的己宣告但尚未发放的现金股利或利润。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资的初始计量：（3）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的有关规定确定。（4）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号——债务重组》的有关规定确定。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资的后续计量：长期股权投资在持有期间，根据投资方对被投资单位的影响程度分别采用成本法及权益法进行核算，如下表所示。任务二

长期股权投资业务制单及审核

长期股权投资的范围

后续计量方法对子公司投资（持股比例>50%）（投资方对被投资单位实施控制的权益性投资）采用成本法核算对合营企业投资（持股比例=50%）（投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制）采用权益法核算对联营企业投资（20%≤持股比例<50%）（投资方对被投资单位有重大影响的权益性投资）二、工作准备（一）知识准备（1)成本法核算的范围①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备

（2)成本法核算的后续计量

采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。

投资单位取得长期股权投资后当被投资单位实现净利润时不作账务处理。

被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益，不管净利润是在被投资单位接受投资前还是接受投资后实现的。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（3）权益法核算的范围①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。②企业对被投资单位具有重大影响（占股权的20%-50%）的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备

（4）权益法核算的后续计量

采用权益法时，投资单位取得投资时应该将成本（取得长期股权投资的成本）与所享份额（按持股比例享有被投资单位所有者权益公允价值的份额）进行比较，如果前者大于后者，不调整长期股权投资的初始账面价值（即以取得的成本作为初始账面价值），如果前者小于后者，则要调整长期股权投资的初始账面价值（即以所享份额的公允价值作为它的初始价值，将二者的差额计入营业外收入）。

投资企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（二）操作准备

扫描仪、财天下任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（三）业务要领

1.长期股权投资设置的会计科目2.

企业合并外的以支付现金取得的长期股权投资的会计处理任务二

长期股权投资业务制单及审核

三、业务流程长期股权投资业务制单及审核流程四、业务操作1.业务分析，确定会计分录业务8∶神龙公司购买河北大鹏科技有限公司60%股权，取得对河北大鹏科技有限公司的控制权，该投资是长期股权投资，后续计量应采用成本法核算，按照初始投资成本计价。借∶长期股权投资-成本/河北大鹏科技有限公司18000000贷∶银行存款1800000业务26∶购买天津明升科技股份有限公司100%的股权，取得对天津明升科技股份有限公司的控制权，该投资是长期股权投资，后续计量应采用成本法核算，按照初始投资成本计价。借∶长期股权投资-成本/天津明升股份有限公司50000000贷∶银行存款50000000任务二

长期股权投资业务制单及审核

四、业务操作

2.设置凭证模板该业务应进入"凭证-新增凭证"填制记账凭证，并保存为常用凭证供以后调用，再进行保存、审核。任务二

长期股权投资业务制单及审核

以实训资源中级代理工作领域二业务8为例，说明长期股权投资业务的操作步骤。

第一步：财天下-票据-票据采集-审核票据第二步：财天下-凭证-新增凭证-添加图片-保存-更多-存为常用凭证以实训资源中级代理工作领域二业务8为例，说明长期股权投资业务的操作步骤。

作

业课后拓展：

2020.12.1神龙公司以10000000.00元取得河北大鹏科技有限公司40%股权，对河北大鹏科技有限公司具有重大影响。12月1日河北大鹏科技有限公司净资产的公允价值为30000000.00元。请思考该笔业务应如何处理，写出操作流程并在智能财税平台进行操作。感谢您的聆听！智能财税下册

社会共享中级代理实务工作领域二

企业典型及特殊业务制单及审核任务二

债务重组业务制单及审核

一、任务情境

（一）任务场景业务20∶12月16日，神龙公司应付天津景阳股份有限公司的款项8500000.00元到期，出于多方面因素的考虑，当日，神龙公司就该债务与天津景阳股份有限公司达成偿债协议，减免神龙公司500000.00元债务，剩余8000000.00元神龙公司立即偿还。一、任务情境（二）任务布置

财税共享中心相关岗位人员对该业务进行制单与审核∶（1）管家岗进行业务分析确定该业务的会计分录（2）管家岗确定该业务的单据类型和业务类型（3）管家岗设置该业务的凭证模板。（4）票据处理岗签收和核查客户寄送的票据。（5）票据处理岗进行票据分类、扫描和采集。（6）会计核算岗自动生成记账凭证或手动填制记账凭证。（7）客户出纳进行出纳签字。（8）审核岗审核记账凭证。任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备1.相关法规

关于印发修订《企业会计准则第12号——债务重组》的通知（财会〔2019〕9号），《企业会计准则第12号—债务重组》（2019年）及其应用指南。任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备

2.债务重组

债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。

3.债务重组方式债务重组一般包括下列方式，或下列一种以上方式的组合：（1）债务人以资产清偿债务;（2）债务人将债务转为权益工具;（3）除第（1）项和第（2）项以外，采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款，形成重组债权和重组债务。

任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（1）债务人以资产清偿债务以资产清偿债务，分为了金融资产和非金融资产两种不同的方式。1）债务人在两种方式下的处理思路相同：借：应付账款（账面价值）

贷：付出资产（账面价值）

投资收益（金融资产）（差额）

或者

其他收益（非金融资产）（差额）另外，如果是换出金融资产中的其他债权投资或者是其他权益工具投资，计入其他综合收益的累计公允价值变动值需要转出至投资收益或留存收益。任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（1）债务人以资产清偿债务2）债权人，如果是收到金融资产，那么金融资产的入账价值是以公允价值来计量的。借：金融资产（公允价值）

投资收益（差额）

贷：应收账款（账面价值）

如果收到的是非金融资产，那么非金融资产是以抵销的应收账款/债权的公允价值加上相关税额来入账。任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（2）债务转增资本债务转増资本债务人债权人借：应付账款（账面价值）

贷：股本（账面价值）

资本公积-股本溢价（公允与账面之差）

投资收益（差额）借：坏账准备长期股权投资（放弃债权公允价值+相关税费）管理费用（成本法下取得长投的审计费/评估费）投资收益（差额）贷：银行存款（审计费/评估费）应收账款（账面价值）借：坏账准备交易性金融资产（换入金融资产公允价值）投资收益（差额，交易费用冲减投资收益）贷：应收账款（账面价值）银行存款（交易费用）任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资包括：（3）投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。实务中，较为常见的重大影响体任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（二）操作准备

扫描仪、财天下任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（三）业务要领

1.债务人债务重组的会计处理2.债权人债务重组的会计处理3.修改其他债务条件涉及或有应付金额4.债务重组业务会计分录任务二

债务重组业务制单及审核

三、业务流程债务重组业务制单及审核流程四、业务操作1.业务分析，确定会计分录业务20的业务分析∶客户天津景阳股份有限公司欠货款8500000元，其无力全部偿还，给予客户500000元的债务减免，收回8000000元货款，发生债务重组损失500000元，该业务的会计分录为：（1）债权人∶（假设该业务没有计提坏账准备）借∶银行存款8000000

投资收益-债务重组损失500000贷∶应收账款-神龙公司8500000（2）债务人∶借∶应付账款-天津景阳股份有限公司8500000贷∶银行存款8000000

投资收益-债务重组利得500000任务二

债务重组业务制单及审核

四、业务操作

2.设置凭证模板该业务应进入"凭证-新增凭证"填制记账凭证，并保存为常用凭证供以后调用，再进行保存、审核。任务二

债务重组业务制单及审核

以实训资源中级代理工作领域二业务20为例，说明债务重组业务的操作步骤。

第一步：财天下-票据-票据采集-审核票据第二步：财天下-凭证-新增凭证-添加图片-保存-更多-存为常用凭证以实训资源中级代理工作领域二业务20为例，说明债务重组业务的操作步骤。

作

业课后拓展：

12月16日，神龙公司应付天津景阳股份有限公司的款项8500000.00元到期，出于多方面因素的考虑，当日，神龙公司就该债务与天津景阳股份有限公司达成偿债协议，神龙公司以固定资产进行偿还，该固定资产的账面价值为8000000元，免除剩余50万元债务。

请思考该笔业务应如何处理，写出操作流程并在智能财税平台进行操作。感谢您的聆听！智能财税下册

社会共享中级代理实务工作领域二

企业典型及特殊业务制单及审核任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

一、任务情境

（一）任务场景业务21：12月17日，与成都星辉科技股份有限公司协商，用本公司XH-G103和SL-A310两台机器设备换取成都星辉公司在成都高新区门市1个。当日发出两台机器设备不含税售价分别为820000元和280000元，并开具增值税专用发票。该门市评估价1310000元，增值税117900元，共计1427900元，当日已完成过户手续。另神龙公司向成都星辉公司补价184900元当日转账付讫，该业务属于非货币性资产交换具有商业实质，按公允价值计量。一、任务情境（二）任务布置

财税共享中心相关岗位人员对该业务进行制单与审核∶（1）管家岗进行业务分析确定该业务的会计分录（2）管家岗确定该业务的单据类型和业务类型（3）管家岗设置该业务的凭证模板。（4）票据处理岗签收和核查客户寄送的票据。（5）票据处理岗进行票据分类、扫描和采集。（6）会计核算岗自动生成记账凭证或手动填制记账凭证。（7）客户出纳进行出纳签字。（8）审核岗审核记账凭证。任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备1.相关法规

《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》（2019年）及其应用指南。任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备

2.非货币性资产交换

非货币性资产交换，是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。

认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价（不含增值税）占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

二、工作准备（二）操作准备

扫描仪、财天下任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

二、工作准备（三）业务要领

1.非货币性资产交换计量方法的选择2.非货币性资产交换业务会计分录3.以存货换入固定资产非货币性资产交换的会计处理任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

三、业务流程非货币性资产交换业务制单及审核流程四、业务操作1.业务分析，确定会计分录业务21是以库存商品交换门市店面（属于房屋建筑物），该业务支付的补价小于换入资产公允价值25%（支付的补价÷换入资产公允价值=184900÷1310000=14.11%），换入资产、换出资产公允价值能够可靠计量，具有商业实质，因此该业务属于非货币性资产交换，按公允价值计量。任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

四、业务操作1.业务分析，确定会计分录该业务的的会计分录为：（1）换出产品按确认收入借∶应收账款

-成都星辉科技股份有限公司1243000

贷∶主营业务收入（XH-G103）820000

主营业务收入（SL-A310）280000

应交税费—应交增值税（销项税）143000

（2）换入门市按购入固定资产：借：固定资产-房屋建筑物1310000

应交税费—应交增值税（进项税）117900

贷：应付账款-一般-成都星辉科技股份有限公司1427900（3）支付补价借：应付账款-一般-成都星辉科技股份有限公司1427900

贷：银行存款184900

应收账款-成都星辉科技股份有限公司1243000任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

四、业务操作1.业务分析，确定会计分录该业务的的会计分录为：（4）月末按账面价值结转换出库存商品的销售成本，换出库存商品的销售成本采用先进先出法，与其他情况发出或销售库存商品成本一起计算∶借∶主营业务成本-（XH-G103）

主营业务成本-（SL-A310）

贷∶库存商品-（XH-G103）（金额按转出库存商品的账面价值确定）

库存商品-（SL-A310）（金额按转出库存商晶的账面价值确定）任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

四、业务操作1.业务分析，确定会计分录假如该业务不具有商业实质，则该业务按换出库存商品账面价值计量，相应的会计分录为∶借∶固定资产-房屋建筑物（金额按换出资产的账面价值和应支付的相关税费确定）应交税费—应交增值税（进项税额）贷∶库存商品-（XH-G103）（金额按转出库存商品的账面价值确定）

库存商品-（SL-A310）（金额按转出库存商品的账面价值确定）

应交税费—应交增值税（销项税额）（金额按库存商品的计税价格计算确定）

银行存款（支付的补价）任务二

非货币性资产交换业务制单及审核

四、业务操作

2.设置凭证模板（1）换入房屋建筑物（相当于采购房屋建筑物业务）（2）换出库存商品（相当于销