《企业内部控制与制度设计（第3版）》课件 项目1、2 内部控制与制度建设基础；货币资金业务内部控制与制度设计

项目一内部控制与制度建设基础项目一内部控制与制度建设基础学习目标知识点技能点1.理解内部控制的概念、目标、原则和基本要素；2.熟悉企业内部控制的基本内容；3.掌握内部控制基本方法；4.理解内部控制制度建设基本原则和程序要求；5.熟悉内部控制制度建设的基本内容；6.理解把握内部控制与风险管理的关系；7.能将内部控制与风险管理联系起来，对中小企业所面临的风险进行初步评估；8.能分析比较不同企业内控环境，提出改进意见。1.内部控制的概念、目标、原则、基本要素和方法2.内部控制制度建设的基本原则、基本内容和程序1.能将内部控制与制度建设联系起来2.能比较区分不同企业的内部环境能对企业所面临的风险进行初步评估认知内部控制、内部控制的方法和手段、内部控制制度建设原理项目一内部控制与制度建设基础任务一认知企业内部控制任务二企业内部控制的方法和手段任务三企业内部控制制度建设原理项目一内部控制与制度建设基础教学引导:

“汉堡王”事件说明了什么？问题探讨：（1）南昌市汉堡王餐厅出现的问题说明了什么？问题的关键在哪里？（2）企业经营的目的除了盈利还有什么？如何保障企业自身健康发展？

任务一认知企业内部控制一、内部控制的产生与发展（一）内部牵制阶段

20世纪20年代以前，内部控制理论基本停留在内部牵制阶段。内部牵制的核心是强调“权力分置”，即不允许一个部门或一个人总揽或掌握经济业务处理的全部权力，让参考经济业务的有关部门和人员之间形成相互制约、相互监督的格局，防范弊端和错误的发生，保护财产物质的安全。内部牵制由职责分工、会计记录和人员轮换三要素构成。（二）内部控制制度阶段20世纪30~60年代；内部控制制度阶段。1936年美国会计师协会在其发布的《注册会计师对财务报表的审查》公告中，首次正式使用“内部控制”术语。将内部控制定义为：为了保护公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而在公司采用的各种手段和方法。1958年，美国注册会计师协会审计程序委员会发布的《审计程序公告第29号》中将内部控制分为“会计控制”和“管理控制”两大类，标志着内部控制制度体系基本形成。（三）内部控制分类控制环境是指反映董事会、管理层、业主和其他人员对控制的态度和行为，包括企业的管理哲学、经营方式、组织结构、授权与分配责任的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策和程序等；会计制度是指各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法；控制程序是指管理层所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的，包括经济业务和活动的批准权、各个员工的职责和分工、业务的独立审核等。20世纪70年代以来，内部控制理论的发展进入内部控制结构阶段。1988年4月，美国会计师协会颁布的《审计准则公告第55号》强调内部控制应由三个结构（要素）组成，即控制环境、会计制度和控制程序。

（三）内部控制结构阶段20世纪70~80年代；内部控制结构阶段。（四）内部控制整合框架阶段1992年由美国注册会计师协会、国际内部注册会计师协会、财务经理协会、美国会计协会、管理会计协会共同组成的专门委员会——全美国反对虚假财务报告委员会，其赞助机构成立的发起人委员会(COSO委员会)（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission的英文缩写）发布了《内部控制——整体框架》的研究报告（简称“COSO报告”），堪称迄今为止对内部控制最为全面的论述。这是内部控制发展史上的一个重要里程碑。“三个目标”是：（1）财务报告的可靠性；（2）经营活动的效率和效果；（3）相关法律法规的遵循。“五个要素”是：（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）监控“COSO报告”认为，内部控制整体框架应该包括“三个目标”和“五个要素”。报告（五）企业风险管理—整合框架阶段2002年7月，美国国会通过的《萨班斯—奥克斯利法案》对企业内部控制产生了广泛而深远的影响。该法案规定：首席执行官和首席财务官要在对外披露的财务报告中声明对本公司内部控制负责等。2004年9月，COSO委员会发布《企业风险管理—整合框架》。该报告将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识，增加了目标设定、事项识别、风险应对3个要素，使要素达到8个。企业风险管理—整合框架（COSO立方体）内部环境目标设定风险识别风险评估风险反应控制活动监督信息与沟通业务活动1业务活动2事业部1事业部2遵守适用的法律和法规报告的可靠性运营的效果和效率战略目标风险管理的八要素内部控制贯穿所有业务部门风险管理目标任务一认知企业内部控制二、内部控制的基含义、目标及分类（一）内部控制的含义

我国《企业内部控制基本规范》总则第三条“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”“过程”主要有三层基本含义：一是对企业经营管理活动的全过程控制；二是对“目标设定、风险识别、风险分析和风险反应”等风险控制全过程实施控制；三是对财务报告编制、会计信息披露以及管理信息采集、传递等全过程实施控制。（二）内部控制的基本目标1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；4.规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；5.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。（三）内部控制分类间接影响类则包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、信息系统与传递等的内部控制。本教材除了项目一讲述内部控制基础外，主要围绕货币资金、采购、实物资产、销售、筹资、投资、成本费用、工程项目、担保业务等九业务的内部控制进行。直接影响类是指与钱、账、物、经营成果核算和会计信息披露有直接关系的内部控制，如对全面预算、合同管理、资金活动、采购业务、销售业务、资产管理、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包和财务报告等的内部控制措施和程序。

（三）内部控制分类根据控制活动对资产安全完整、经营成果、财会记录、信息披露的影响不同，可以把内部控制分为直接影响和间接影响两类。（一）内部控制的基础——内部环境内部环境包括：公司治理结构、公司组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。三、内部控制的基本要素（二）内部控制的导向——风险评估1、目标设定：是风险管理的前提、衡量成效的尺度，在明确环境的基础上设定。2、风险识别：风险发生前，运用各种方法系统、连续认识各种风险，分析其发生风险的潜在原因。3、风险分析：对风险的严重程度和发生的可能性进行分析。4、风险应对：根据分析结果进行排序，对关键性风险做出回应。三、内部控制的基本要素（三）内部控制的核心——控制活动控控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是内部控制的核心。控制措施包括：不相容职务相分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、财产保护控制、经济活动分析控制和绩效考评控制等。三、内部控制的基本要素（四）内部控制的纽带——信息与沟通信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的纽带。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。三、内部控制的基本要素（五）内部控制的保障——内部监督内部监督是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。三、内部控制的基本要素任务二掌握内部控制的方法和手段一、不相容职务分离控制（一）不相容职务的定义不相容职务是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。

（二）不相容职务相分离的基本要求1.对每一项业务不能完全由一人经办；2.钱、账、物分管；3.有健全严格的凭证制度。一、不相容职务分离控制（三）不相容职务相分离的基本内容1.授权与执行某项经济业务的职务分离；2.执行与审核某项经济业务的职务分离；3.执行与记录某项经济业务的职务分离；4.保管与记录某项财产的职务分离；5.记录明细账和记录总账的职务要分离；6.登记日记账和登记总账的职务要分离。一、不相容职务分离控制（一）授权审批控制的定义授权审批控制是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。二、授权审批控制（二）授权审批控制的基本要求1.以分工控制为基础；2.在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权；3.对业务处理行为的责任明确。二、授权审批控制（三）授权审批控制的基本内容1.授权批准的范围、权限、程序、责任；2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；3.经办人员必须在授权范围内办理业务，并承担相应责任。二、授权审批控制授权控制有常规授权和特别授权两种形式。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。（一）会计系统控制的定义会计系统控制是指企业依据会计法、国家统一的会计制度，通过制定适合本企业的会计制度，确保会计信息质量的行为。三、会计系统控制（二）会计系统控制的基本要求1.以会计法、国家统一的会计制度为依据；2.结合企业实际；3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。三、会计系统控制（三）会计系统控制的基本内容1.建立财务报告管理体系；2.结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并颁布实施；3.结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，统一明细科目，规定核算内容；4.依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员岗位责任制；5.建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。三、会计系统控制四、财产保护控制（一）财产保护控制的定义

1、广义的财产保护控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。

2、狭义的财产保护控制主要包括接近控制、定期盘点控制等。

（二）财产保护控制的基本要求财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。四、财产保护控制（三）财产保护控制的基本内容1.货币资产与有价证券的保全控制；2.存货的保全控制；3.固定资产的保全控制；4.往来款项的保全控制；5.其他资产的保全控制。四、财产保护控制五、预算控制（一）预算控制的定义预算控制也称之为全面预算控制，是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。五、预算控制（二）预算控制的基本要求1.所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；2.预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际；3.应当及时或定期反馈预算的执行情况。五、预算控制（三）预算控制的基本内容1.经营的预算控制2.投资的预算控制3.财务收支的预算控制（一）营运分析控制的定义运营分析控制，是指通过对会计核算、统计报表、计划指标和经营管理目标等资料的分析研究，了解企业经营情况，发现经营过程中的问题，提出解决问题的措施，使企业的经营活动按照市场规律和期望目标有效运行的过程。六、营运分析控制（二）营运分析控制的基本要求运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。六、营运分析控制（三）营运分析控制的基本内容1、生产活动的分析控制2、购销活动的分析控制3、筹资活动的分析控制4、投资活动的分析控制

5、经营成果的分析控制六、营运分析控制（一）绩效考评控制的定义绩效考评控制，是指通过对企业各项经营活动和职能部门实现的业绩，与计划目标等进行对比，提出绩效考核和评价意见的过程。程。七、营绩效考评控制（二）绩效考评控制的基本要求绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据改进。七、绩效考评控制（三）绩效考评控制的基本内容1、绩效考评指标的建立；2、绩效考评时间的确定；3、绩效考评结果的处理。

七、绩效考评控制任务三熟知内部制度建设原理

一、内部控制与内部控制制度的关系会计制度设计是总体的、全面的对会计主体的会计核算方法的设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分，是根据会计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关系，为保护资产安全、完整，提高经营效益所进行的控制方法、控制程序和控制措施的设计。二、内部控制制度建设的基本内容（一）岗位分工的设计（二）授权审批的设计（三）控制程序的设计（四）控制范围的设计（五）监督检查制度的设计三、内部控制制度建设原则

（一）全面性与重要性相结合原则（二）制衡性原则（三）合法性与实用性相结合原则（四）成本效益原则四、内部控制制度建设的基本程序（一）设计前调研分析（二）拟定内部控制制度（三）内部控制制度的试行和修改五、内部控制制度建设应注意的基本问题（一）设计目标要准确（二）关键控制点要找准（三）成本效益要统一（四）制度设计要体现个性（五）制度设计要适应企业的发展任务四项目实训——企业内部环境比较本实训目标是培养学生辨别公司内部控制环境的能力。其能力要求是：1、掌握企业内部控制环境的内容及其与控制制度建设影关系2、能够不同公司的的内部控制环境作出评价。【实训目标与要求】实训分小组进行，以小组为单位完成相应的实训任务，并形成实训报告，参加讨论与讲评。【实训方式】【实训资料】（见P22~27页）【实训任务】中淮公司与江淮公司在组织结构上为什么不同？你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？你认为这两家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明增删理由。【实训步骤】（1）由任课教师课教师引导学生解读实训资料，提示学生应注意哪些问题，并布置具体实训任务和时间要求；（2）各小组根据组内分工，查找、收集相关资料，进行初步分析比较。

（3）小组内对初步分析比较的结果进行讨论、修改，并按照要求形成实训报告（实训报告采用为word文档，纸张大小设置为A4，页边距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，页码格式为阿拉伯数字、居中；总标题小三号、黑体、居中、空一行；一级标题小四号、宋体、加粗；二级标题和其他正文小四号、宋体；图表内文字五号、宋体）。

（4）实训小组组长将查找收集的资料和形成的实训成果（电子文档）打包上传，由指导老师组织互评。（5）指导老师根据学生实训成果的质量和参与讨论的情况确定成绩。【实训考核】根据各实训小组实训准备、提交成果（实训报告）的质量和小组协作情况进行评分。项目实训成绩按百分制评定。小组项目实训成绩=实训准备（满分10）+实训成果（满分80）+小组协作（满分10）。个人项目实训成绩=小组项目实训成绩×个人贡献系数（个人贡献系数由组长根据其在实训中的贡献大小决定）。【实训成果提交要求】1.word文档，文档页面以A4纸，页边距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，页码格式为阿拉伯数字，居中；总标题小三号黑体，居中，空一行；一级标题小四宋体加粗；图表内文字五号宋体，二级标题和其他正文小四宋体。2.小组署名：按照分工署名（主持、起草、修改、校对等）3.文档中附组长打分表（组长在各成员名字下面按贡献大小打系数）、小组互评表（包含评阅意见和分数）和老师评阅表4.文档名：15会计某班项目一实训成果（班级文件夹），项目一实训成果（

某班某小组）项目一内部控制与风险管理基础《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》《小企业内部控制基本规范（试行》【本项目结构框架图】（项目小结，见P28页）【本项目参照规范】项目二货币资金内部控制与制度设计学习目标知识点技能点1.了解资金活动的特点，理解资金管控面临的风险；2.熟悉资金活动控制内容3.熟悉资金活动业务流程和风险控制点；4.熟悉资金活动内部控制制度建设项目；5.能够根据企业资金活动管控的特点和要求，提出相应的制度建设方案。1.资金活动控制内容与要求2.资金活动控制流程与风险分析1.能找出资金活动控制关键点2.能制订资金活动风险管控措施项目二

货币资金内部控制与制度设计案例货币资金内部控制与

制度设计案例导入:90后女报账员不到2年贪污近180万案件的启示问题探讨：（1）如何源头上杜绝此类案件的发生？（2）财会人员如何面对金钱的诱惑？货币资金业务控制的内容和要求、货币资金控制制度建设项目二货币资金内部控制与制度设计任务一把握货币资金业务控制的内容和要求任务二货币资金业务内部控制制度建设任务三项目实训——货币资金业务控制制度设计一、货币资金的特点与业务管控中常见的舞弊行为把握货币资金控制的内容与要求任务一

（一）货币资金的特点1．流动性强、风险性大2．与其他经营业务联系广泛、工作量大3．国家宏观管理严格一、货币资金的特点与业务管控中常见的舞弊行为(1)截留收入，表现为利用工作之便以及制度设计或执行松懈的漏洞，将货币资金收入据为己有或者不入账。(2)挪用资金，即违反国家法律法规和企业制度，将有特定用途的资金挪作他用。(3)虚报冒领，即通过虚开发票和假发票的手法虚报费用，获取私利。冒领常常是虚开或更改相关凭证，冒充他人领取款项。(4)出借账号，即利用银行和单位账户管理漏洞，将单位银行账号借给其他单位和个人非法使用的行为。此外，还存在现金超额存放、白条抵库及违规使用等现象。把握货币资金控制的内容和要求任务一（二）货币资金管控中常见的舞弊行为二、货币资金业务控制的目标把握货币资金控制的内容和要求任务一(一）保证货币资金业务的合法性(二)保证货币资金业务核算准确可靠(三)保证货币资金安全(四)保证货币资金的使用效益。三、货币资金业务控制的内容和要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（一）营运资金预算的控制（1）严格执行预算要求；（2）加强预算执行情况的检查；

(3)适时调整预算。三、货币资金业务控制的内容与要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（二）货币资金的控制（1）明确现金开支范围，加强库存现金管理；（2）实行收支两条线和集中收付控制；(3)严格银行结算纪律，加强银行账户管理；（4）规范网上交易、电子支付等行为；（5）加强岗位与人员分工控制；（6）加强会计系统控制。三、货币资金业务控制的内容与要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（三）票据和印章的控制（1）加强票据管理，对凭证取得或印制的时间、数量、编号进行登记，并制定领用、交回、缴销等管理制度；（2）加强印章的管理，实行印章分管，对印章的使用内容、范围和程序进行规定，印章离开企业要审批签字，印章保管人员要备查登记，及时收回。三、货币资金业务控制内容与要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（一）现金的控制3.会计系统控制（1）现金收付经过授权和审批。（2）会计记录依据充分。（3）会计凭证、账簿经过核对，做到证证相符、账证相符、账账相符。（4）按照规定保管会计档案。（5）有明确的盘点与清查制度，保证账实相符。二、明确货币资金控制内容和要求1.收支两条线（1）银行存款收入的控制。（2）银行存款支出的控制。把握货币资金控制的内容和要求任务一（二）银行存款的控制2.岗位与人员分工（（1）出纳人员与对账人员相分离；（2）出纳与会计职务分离；（3）业务经办与授权审批职务分离；（4）出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作；（5）办理银行存款业务需要配备合格的人员，并定期进行岗位轮换。3.会计系统控制银行存款的会计系统控制与现金的会计系统控制基本相同，可比照执行。二、明确货币资金控制内容和要求1.外埠存款控制（1）加强账户管理。（2）建立岗位、人员责任制。把握货币资金控制的内容和要求任务一（三）其他货币资金的控制2.银行本票、汇票控制3.信用卡、信用证存款控制4.存出投资款一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二图2-1资金营运业务基本流程一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二（一）资金授权审批流程与风险分析1．资金授权审批流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）公司财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度；（2）公司各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财会部门审核；（3）财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批；（4）相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批；（5）相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批；（6）根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门。货币资金业务内部控制制度建设任务二2．资金授权审批流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二（二）资金支付业务流程与风险分析1．资金支付业务流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）公司财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度；（2）财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求；（3）财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批；（4）财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批；（5）审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定；（6）通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门；（7）资金申请部门按照要求使用资金。货币资金业务内部控制制度建设任务二2．资金支付业务流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二（三）借出款项审批流程与风险分析1．借出款项审批流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章；（2）借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章；（3）财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在5000元内，财务部经理具有审批权限；（4）财务总监在其审批额度内审批，借款数额在5000元～20000元，财务总监具有审批权限；（5）总经理在其审批额度内审批，借款数额在20000元以上50000元以内的，总经理具有审批权限；（6）借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金。货币资金业务内部控制制度建设任务二2．借出款项审批流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二（四）银行账户核对流程与风险控制1．银行账户核对流程与风险控分析一、货币资金业务流程与风险分析（1）由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》；（2）会计根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类，并在记账凭证上签章；（3）稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章；（4）稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项；（5）财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。货币资金业务内部控制制度建设任务二2．银行账户核对流程描述及说明二、货币资金业务控制制度建设项目货币资金业务内部控制制度建设任务二（一）货币资金岗位分工制度（二）货币资金授权批准制度（三）货币资金预算制度（四）货币资金支付制度（五）现金和银行存款管理制度（六）票据与印章管理制度（七）货币资金监督检查制度三、货币资金业务控制制度范例货币资金业务内部