做账实操-鱼面加工企业账务处理示例

做账实操1/9会计实操文库做账实操-鱼面加工企业账务处理示例假设某鱼面加工企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，以下是常见业务的账务处理：原材料采购业务采购鲜鱼：企业向渔民采购鲜鱼1000千克，每千克进价20元，共计20000元。取得农产品收购发票，可按9%计算抵扣进项税额，进项税额为1800元（20000×9%），款项通过银行转账支付。借：原材料—鲜鱼18200应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款20000采购面粉及运输费用：采购面粉500千克，每千克进价10元，共计5000元，取得增值税专用发票，税额为650元（5000×13%）。同时，支付运输面粉的运费1000元，取得增值税专用发票，税率9%，运费税额为90元（1000×9%），款项均已支付。借：原材料—面粉5000+1000÷(1+9%)应交税费—应交增值税（进项税额）650+90贷：银行存款5000+650+1000+90生产加工环节业务领用原材料：生产车间领用鲜鱼800千克，价值14560元（18200÷1000×800）；领用面粉300千克，价值3000+1000÷(1+9%)÷500×300元，用于鱼面生产。借：生产成本—直接材料14560+3000+1000÷(1+9%)÷500×300贷：原材料—鲜鱼14560原材料—面粉3000+1000÷(1+9%)÷500×300分配生产工人薪酬：结算本月生产工人工资30000元。借：生产成本—直接人工30000贷：应付职工薪酬30000计提生产设备折旧：鱼面加工设备本月折旧额8000元。借：制造费用8000贷：累计折旧8000分配制造费用：将本月制造费用（包含设备折旧、水电费等）共计15000元，按照生产工时比例分配到产品成本中。假设本月生产鱼面的总工时为500小时，每小时分配制造费用30元。借：生产成本—制造费用15000贷：制造费用15000产品完工入库：本月生产的鱼面完工，结转成本。假设本月生产鱼面的总成本为60000元。借：库存商品—鱼面60000贷：生产成本—直接材料14560+3000+1000÷(1+9%)÷500×300生产成本—直接人工30000生产成本—制造费用15000产品销售业务销售鱼面：销售一批鱼面给超市，售价80000元，增值税税率13%，款项尚未收到。借：应收账款80000×(1+13%)贷：主营业务收入—鱼面销售80000应交税费—应交增值税（销项税额）80000×13%结转销售成本：假设这批鱼面的成本为50000元。借：主营业务成本50000贷：库存商品—鱼面50000其他费用支出业务支付水电费：本月支付工厂水电费5000元，取得增值税专用发票，税率13%。借：制造费用5000÷(1+13%)应交税费—应交增值税（进项税额）5000÷(1+13%)×13%贷：银行存款5000支付管理费用：支付办公室房租、办公用品等管理费用共计10000元。借：管理费用10000贷：银行存款10000月末结转损益结转收入类科目：假设本月主营业务收入仅为上述销售鱼面的收入80000元。借：主营业务收入—鱼面销售80000贷：本年利润80000结转成本费用类科目：假设本月主营业务成本为50000元，制造费用（分摊到生产成本后无余额），管理费用10000元。借：本年利润60000贷：主营业务成本50000管理费用10000计提税金及附加：假设本月销项税额为10400元，进项税额为2630元（1800+650+90+5000÷(1+13%)×13%），本月应缴纳增值税为7770元（10400-2630）。假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。应交城市维护建设税：7770×7%=543.9元应交教育费附加：7770×3%=233.1元应交地方教育附加：7770×2%=155.4元借：税金及附加932.4贷：应交税费—应交城市维护建设税543.9—应交教育费附加233.1—应交地方教育附加155.4会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企