会计实务：外贸企业外汇概述

外贸企业外汇概述(一)外汇和外币

外汇是国际汇兑的简称，它是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。

1．外汇包括的内容外汇包括以下四项内容。

(1)外国货币它包括纸币和铸币。

(2)外币支付凭证它包括票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。

(3)外币有价证券它包括政府债券、公司债券、股票、息票等。

(4)其他外汇资产。2．外汇必须具备的条件外汇必须同时具备以下三个条件。

(1)以外币表示的国外资产。

(2)在国外能得到偿付的货币债权。

(3)可以兑换成其他支付手段的外币资产。

外币是国外货币的简称，它是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外币仅仅是外汇的组成部分。

(二)外汇的分类

外汇可以按不同的标准分类，主要有以下两种。

1．按外汇能否自由兑换分按外汇能否自由兑换可分为自由外汇和记账外汇两种。

(1)自由外汇它是指不需要经过外汇管理当局批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。目前全世界属于自由外汇的货币有50多种，使用最广泛的是美元、日元、欧元、英镑、瑞士法郎和港元等。

(2)记账外汇它也称协定外汇或清算外汇，是指不经货币发行国批准，不能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。

2．按外汇的来源分按外汇来源可分为贸易外汇和非贸易外汇两种。

(1)贸易外汇它是指来源于进口贸易的外汇，包括货款及其从属费用。

(2)非贸易外汇它是指除贸易外汇以外通过其他方面所收付的外汇，如旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费，以及运输、邮电、银行、保险等部门业务的收支外汇。

(三)外汇汇率

外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的另一种货币的价格，或外汇市场买卖外汇的价格。外汇汇率为外贸企业在国际贸易中的外汇结算提供了依据。

1．外汇汇率的标价方法外汇汇率的确定，应先选用一种货币作为折合标准。根据选用本国货币还是外国货币作为标准来表示外汇汇率的方法不同，标价方法分为以下两种。

(1)直接标价法它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。采用这种标价方法，外国货币数量固定不变，直接反映本国货币价值的增减变化。目前世界上绝大多数国家都实行直接标价法。我国国家外汇管理局公布的外汇牌价也采用这种方法。例如1美元=8．27元人民币。

采用直接标价法，如折合成本国货币的数量增加，说明本国货币币值下降，外国货币币值相对上升，即外汇汇率上升或本币汇率下降；反之，折合成本国货币的数量减少，说明本国货币币值上升，外国货币币值相对下降，即外汇汇率下降或本币汇率上升。外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的。

(2)间接标价法它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，间接地显示出外国货币价值的标价方法。美国和英国采用间接标价法。例如，美国采用的间接标价法1美元一0．6024英镑。

采用间接标价法，如折合成外国货币的数量增加，表示外国货币币值下降，本国货币的币值上升，即外汇汇率下降或本币汇率上升；反之，折合成外国货币的数量减少，表示外国货币币值上升，本国货币的币值下降，即外汇汇率上升或本币汇率下降。外汇汇率的升降与本国货币增减变化的方向是相反的。

为了便于标价和记账，人民币和外汇业务所涉及的外币一般均以简写符号表示。人民币、美元、日元、欧元、英镑、港元的简写符号分别为￥、US$、J￥、?、￡、HK$。其他主要外币简写符号见附录一。

2．外汇汇率的分类外汇汇率根据汇率的不同作用主要有以下五种分类。

(1)按银行买卖外汇的汇率分按银行买卖外汇的汇率可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。

①买入汇率又称买入价，它是指银行向客户买入外汇时所使用的汇率。

②卖出汇率又称卖出价，它是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率。

③中间汇率又称中间价，它是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率。

(2)按外汇交易的时间分按外汇交易的时间可分为即期汇率和远期汇率两种。

①即期汇率又称现汇汇率，它是指外汇交易双方当即进行交割所使用的汇率。

②远期汇率又称预期汇率，它是指外汇交易双方约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定的汇率。

远期汇率与即期汇率之间往往存在着差额，该差额通常称为升水或贴水。升水是指远期汇率高于即期汇率的差额；贴水是指远期汇率低于即期汇率的差额。

(3)按银行汇款的方式分按银行汇款的方式可分为电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率。

①电汇汇率它是指外汇交易后经营外汇业务的银行以电讯的方式通知国外银行付款所使用的汇率。

②信汇汇率它是指外汇交易后经营外汇业务的银行以信函方式通知国外银行付款所使用的汇率。

③票汇汇率它是指经营外汇业务的银行买卖各种外币汇票、支票和其他票据使用的汇率。

采用电汇方式的汇率较高。这是因为卖出外汇到国外付出外汇的时间很短，银行难以利用客户的外汇；采用信汇方式或票汇方式的汇率较低。这是因为卖出外汇到国外付出外汇的时间长，银行可以利用客户的外汇资金的时间也长。

(4)按汇率发生的时间分按汇率发生的时间可分为现行汇率和历史汇率。

①现行汇率它是指企业发生外币业务时的市场汇率。

②历史汇率它是指企业以前的外币业务发生时所使用的汇率。

(5)按企业记账所依据的汇率分按企业记账所依据的汇率可分为记账汇率和账面汇率。

①记账汇率它是指企业对发生的外币业务进行会计核算时所采用的汇率。这一汇率可以是现行汇率，也可以是历史汇率。例如，企业在核算外币业务时，既可以采用外币业务发生时的市场汇率作为记账汇率，也可以采用外币业务发生当期的期初市场汇率作为记账汇率。

②账面汇率它是指企业以前发生的外币业务登记入账时所采用的汇率。账面汇率也就是历史汇率。

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