《财务管理与会计核算实务》课件

《财务管理与会计核算实务》课程简介：财务管理的重要性资源配置财务管理在企业中扮演着至关重要的角色，它不仅关乎企业的资金运作，更直接影响着企业的整体发展。有效的财务管理能够优化资源配置，确保资金流向最具效益的项目，从而提升企业的盈利能力和市场竞争力。通过对各项财务指标的监控和分析，企业能够及时发现潜在问题，并采取相应措施加以解决。风险控制会计核算的基本原则1客观性原则会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，确保会计信息的真实可靠，避免主观臆断和虚假记载。所有交易和事项都应有充分的证据支持。2权责发生制原则收入和费用应在其发生时确认，而不是在收到或支付现金时确认，从而更准确地反映企业的经营成果和财务状况。这有助于提供更具参考价值的财务信息。3配比原则收入和与其相关的成本费用应在同一会计期间确认，以便正确计算企业的利润。这要求企业合理分配成本，确保收入和费用的匹配。历史成本原则财务管理的目标和内容财务目标财务管理的核心目标是实现企业价值的最大化。这不仅包括追求短期利润，更要关注企业的长期可持续发展。通过合理的财务决策，企业可以提升盈利能力，优化资本结构，并增强抗风险能力。管理内容财务管理涵盖多个方面，包括投资管理、筹资管理、营运资金管理和利润分配管理。投资管理涉及对投资项目的评估和选择，筹资管理涉及资金的获取和运用，营运资金管理涉及流动资产和流动负债的管理，利润分配管理涉及利润的分配和再投资。风险管理有效的风险管理是财务管理的重要组成部分。企业需要识别、评估和应对各种财务风险，包括市场风险、信用风险和操作风险。通过风险管理，企业可以降低损失的可能性，并确保财务目标的实现。会计要素及其确认计量资产资产是指企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益的资源。资产的确认需要满足一定的条件，如能够可靠计量、未来经济利益很可能流入企业等。负债负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的确认需要满足一定的条件，如能够可靠计量、经济利益很可能流出企业等。所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的确认主要取决于资产和负债的确认，是企业净资产的体现。收入与费用收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。资产的定义与分类1定义资产是企业拥有或控制的、预期能带来未来经济利益的资源。这些资源可以是实物资产，如固定资产和存货，也可以是无形资产，如专利权和商标权。2流动资产流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产，如现金、应收账款和存货。流动资产的管理对企业的短期偿债能力至关重要。3非流动资产非流动资产是指流动资产以外的资产，如固定资产、无形资产和长期投资。非流动资产的投资决策对企业的长期发展具有重要影响。负债的定义与分类定义负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的履行将导致企业资源的减少。流动负债流动负债是指预计在一个正常营业周期内清偿的负债，如应付账款和短期借款。流动负债的管理对企业的短期偿债能力至关重要。非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债，如长期借款和应付债券。非流动负债的筹资决策对企业的资本结构具有重要影响。所有者权益的定义与构成定义所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，反映了所有者在企业中的投资和积累。1构成所有者权益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。这些构成部分反映了所有者对企业的投资和企业经营成果的积累。2重要性所有者权益是企业持续经营的重要保障，也是企业进行利润分配和再投资的基础。所有者权益的充足与否直接影响企业的财务稳健性和发展潜力。3会计等式及其应用1基本等式资产=负债+所有者权益2扩展等式资产=负债+所有者权益+(收入-费用)3应用会计等式是会计核算的基础，用于平衡企业的资产、负债和所有者权益。它贯穿于会计核算的整个过程，确保会计信息的准确性和完整性。会计科目与账户1会计科目会计科目是对经济业务进行分类和记录的名称，如现金、银行存款、应收账款等。会计科目是会计核算的基础。2账户账户是根据会计科目设置的，用于记录经济业务发生额和余额的载体。账户是会计核算的具体工具。3关系会计科目和账户是密切相关的，会计科目是账户的名称，账户是会计科目的载体。通过账户，企业可以对经济业务进行系统地记录和管理。复式记账法定义复式记账法是指对每一项经济业务，都必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。这种方法能够全面反映经济业务的来龙去脉，确保会计信息的准确性和完整性。原理复式记账法的原理是借贷记账法。每一笔经济业务都必须以相等的金额同时记入两个或两个以上账户的借方和贷方。借方和贷方的平衡是复式记账法的核心。会计凭证的种类与填制1原始凭证原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，如发票、收据等。原始凭证是会计核算的第一手资料。2记账凭证记账凭证是根据原始凭证编制的，用于确定经济业务的会计分录。记账凭证是会计核算的重要依据。3填制要求会计凭证的填制必须真实、完整、清晰、规范。凭证上的内容必须与实际发生的经济业务相符，不得随意涂改或伪造。原始凭证的审核与保管审核原始凭证的审核包括真实性审核、合法性审核和完整性审核。只有通过审核的原始凭证才能作为会计核算的依据。保管原始凭证的保管必须安全、完整、有序。企业应建立完善的原始凭证保管制度，确保凭证的安全和可追溯性。责任对原始凭证的审核和保管，相关责任人必须负责。出现问题，必须追究相关人员的责任。记账凭证的填制方法摘要摘要是对经济业务的简要描述，必须真实、清晰、简明扼要，能够反映经济业务的实质。会计分录会计分录是确定经济业务记入哪个账户的借方和贷方，以及记入金额的记录。会计分录必须准确、完整、规范。附件附件是与记账凭证相关的原始凭证，必须与记账凭证一起保管。附件的数量和种类必须与记账凭证上的记录相符。会计账簿的种类与登记1日记账日记账是按时间顺序记录所有经济业务的账簿，如现金日记账和银行存款日记账。日记账是总账和明细账的基础。2总账总账是按会计科目设置的，用于总括反映企业经济业务的账簿。总账是会计报表的主要依据。3明细账明细账是按总账科目所属的明细科目设置的，用于详细反映企业经济业务的账簿。明细账是总账的补充和说明。日记账的登记方法顺序登记日记账必须按时间顺序逐笔登记，不得跳行、空页。确保记录的连续性和完整性。依据凭证日记账必须依据审核无误的原始凭证和记账凭证登记。确保记录的真实性和准确性。清晰规范日记账的登记必须字迹清晰、书写规范，不得涂改。如确需修改，必须按规定的方法进行。总账的登记方法依据记账凭证总账必须依据审核无误的记账凭证登记。记账凭证是总账登记的唯一依据。1按科目归集总账必须按会计科目归集登记，确保总账与明细账的对应关系。2定期结账总账必须定期结账，计算各会计科目的余额，为编制会计报表提供依据。3明细账的登记方法1依据记账凭证明细账必须依据审核无误的记账凭证登记。记账凭证是明细账登记的唯一依据。2按明细科目归集明细账必须按总账科目所属的明细科目归集登记，确保明细账与总账的对应关系。3定期结账明细账必须定期结账，计算各明细科目的余额，为总账提供详细数据。账账核对与账实核对1账账核对账账核对是指总账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账之间的核对，确保账簿记录的准确性和一致性。2账实核对账实核对是指账簿记录与实物、款项之间的核对，确保账实相符。这是保证会计信息真实性的重要手段。3重要性账账核对和账实核对是会计核算的重要环节，能够及时发现和纠正错误，提高会计信息的质量。财产清查的方法与程序定义财产清查是指通过实地盘点、核对等方法，查明各项财产物资的实有数，并与账面记录进行核对，以确定账实是否相符的一种方法。方法财产清查的方法主要有实地盘点法、技术推算法、发函询证法等。根据不同的财产物资，选择不同的清查方法。程序财产清查的程序主要包括确定清查范围、成立清查小组、实地清查、编制清查报告、处理清查结果等。严格按照程序进行清查，确保清查结果的真实性和准确性。会计报表的种类与作用1资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是企业财务状况的静态反映。2利润表利润表是反映企业在某一会计期间经营成果的报表，是企业经营业绩的动态反映。3现金流量表现金流量表是反映企业在某一会计期间现金流入和流出的报表，是企业现金流量状况的动态反映。4作用会计报表是企业财务信息的主要载体，为投资者、债权人、管理层等提供决策依据，是评价企业财务状况和经营业绩的重要工具。资产负债表的结构与内容资产资产负债表的资产部分主要反映企业拥有的各项资产，包括流动资产和非流动资产。资产的排列通常按流动性大小顺序排列。负债资产负债表的负债部分主要反映企业承担的各项负债，包括流动负债和非流动负债。负债的排列通常按偿还期限长短顺序排列。所有者权益资产负债表的所有者权益部分主要反映企业所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。利润表的结构与内容收入利润表的收入部分主要反映企业在销售商品、提供劳务等日常活动中取得的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。成本利润表的成本部分主要反映企业为取得收入而发生的各项成本，包括主营业务成本和其他业务成本。费用利润表的费用部分主要反映企业为维持经营而发生的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。利润利润表的利润部分主要反映企业在一定期间内的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。现金流量表的结构与内容1经营活动现金流量表的经营活动部分主要反映企业在日常经营活动中产生的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金。2投资活动现金流量表的投资活动部分主要反映企业在长期资产投资方面产生的现金流入和流出，如购买固定资产、无形资产支付的现金和处置固定资产、无形资产收回的现金。3筹资活动现金流量表的筹资活动部分主要反映企业在筹集资金方面产生的现金流入和流出，如吸收投资收到的现金和偿还债务支付的现金。会计报表的分析方法比率分析法比率分析法是通过计算各种财务比率，分析企业的财务状况和经营业绩的方法。常用的财务比率包括盈利能力比率、偿债能力比率和营运能力比率。趋势分析法趋势分析法是通过比较企业在不同时期的财务报表数据，分析企业的财务状况和经营业绩的变化趋势的方法。趋势分析法可以帮助企业发现潜在的问题和机会。比较分析法比较分析法是通过比较企业与同行业其他企业的财务报表数据，分析企业的竞争优势和劣势的方法。比较分析法可以帮助企业了解自身在行业中的地位。比率分析法盈利能力分析盈利能力分析是通过计算销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率等指标，评价企业盈利能力的方法。盈利能力是企业生存和发展的基础。1偿债能力分析偿债能力分析是通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评价企业偿还债务能力的方法。偿债能力是企业财务风险的重要指标。2营运能力分析营运能力分析是通过计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，评价企业资产运营效率的方法。营运能力是企业经营效率的重要指标。3趋势分析法1长期趋势分析企业在较长时期内的财务状况和经营业绩变化趋势，可以发现企业的长期发展方向和潜在问题。2短期波动分析企业在较短时期内的财务状况和经营业绩波动情况，可以了解企业的经营稳定性和风险承受能力。3原因分析对趋势分析的结果进行深入分析，找出趋势变化的原因，为企业决策提供依据。趋势分析是企业管理的重要工具。财务管理的基本流程1财务预测财务预测是财务管理的基础，通过对未来财务状况的预测，为企业决策提供依据。财务预测需要考虑多种因素，如市场环境、行业发展趋势和企业自身情况。2财务决策财务决策是财务管理的核心，包括投资决策、筹资决策和营运资金管理决策。财务决策需要综合考虑各种因素，如风险、收益和资金成本。3财务控制财务控制是财务管理的重要环节，通过对财务活动的监督和控制，确保财务目标的实现。财务控制需要建立完善的财务管理制度和内部控制体系。预算管理的概念与作用概念预算管理是指企业通过编制预算，对未来的财务活动进行规划和控制的管理活动。预算管理是企业实现财务目标的重要手段。作用预算管理可以帮助企业明确经营目标、优化资源配置、提高经营效率和控制经营风险。预算管理是企业管理的重要组成部分。预算的编制方法1零基预算零基预算是指企业在编制预算时，不以过去的预算为基础，而是从零开始，对所有项目进行重新评估和论证的方法。零基预算可以提高预算的合理性和有效性。2增量预算增量预算是指企业在编制预算时，以过去的预算为基础，根据未来的变化进行调整的方法。增量预算简单易行，但容易延续过去的不足。3滚动预算滚动预算是指企业在编制预算时，将预算期间不断向前滚动的方法。滚动预算可以提高预算的灵活性和适应性。成本管理的概念与目标概念成本管理是指企业通过对成本的预测、控制和分析，降低成本、提高效益的管理活动。成本管理是企业提高竞争力的重要手段。目标成本管理的目标是降低成本、提高效益、优化资源配置和提高竞争力。成本管理是企业管理的重要组成部分。竞争力成本管理可以有效地提高企业的竞争力，降低企业的运营风险。有效的成本控制是企业盈利能力的重要保障。成本的分类与归集按性质分类按性质分类可以将成本分为直接材料、直接人工和制造费用。这种分类方法可以帮助企业了解成本的构成。按用途分类按用途分类可以将成本分为生产成本、销售成本和管理费用。这种分类方法可以帮助企业了解成本的去向。成本归集成本归集是指将各种成本归集到一定的对象上，如产品、部门或项目。成本归集是成本核算的基础。变动成本与固定成本1变动成本变动成本是指随着产量变化而变化的成本，如直接材料和直接人工。变动成本对企业的经营决策具有重要影响。2固定成本固定成本是指在一定期间内不随着产量变化而变化的成本，如折旧和租金。固定成本对企业的经营风险具有重要影响。3关系变动成本和固定成本是成本管理的重要概念，企业需要合理控制变动成本和固定成本，以提高盈利能力和降低经营风险。直接成本与间接成本直接成本直接成本是指可以直接归集到特定成本对象的成本，如直接材料和直接人工。直接成本是成本核算的基础。间接成本间接成本是指不能直接归集到特定成本对象的成本，如制造费用和管理费用。间接成本需要通过一定的方法进行分配。关系直接成本和间接成本是成本核算的重要概念，企业需要合理分配间接成本，以提高成本核算的准确性。成本核算的方法品种法品种法是按产品品种归集和分配成本的方法，适用于单步骤生产或管理要求不高的简单生产。品种法简单易行，但适用范围有限。1分批法分批法是按产品批别归集和分配成本的方法，适用于多品种、小批量生产。分批法可以提高成本核算的准确性，但核算工作量较大。2分步法分步法是按生产步骤归集和分配成本的方法，适用于多步骤生产。分步法可以了解各生产步骤的成本情况，但核算工作量非常大。3品种法1特点品种法适用于单步骤生产或管理要求不高的简单生产，成本计算简单，核算工作量小。2成本归集按产品品种归集直接成本和间接成本，直接计入产品成本，间接成本按一定方法进行分配。3成本计算将归集到的成本除以产品产量，计算单位产品成本。品种法适用于成本控制要求不高的企业。分批法1特点分批法适用于多品种、小批量生产，成本计算相对准确，但核算工作量较大。2成本归集按产品批别归集直接成本和间接成本，直接计入产品批别成本，间接成本按一定方法进行分配。3成本计算将归集到的成本除以产品批别产量，计算单位产品成本。分批法适用于成本控制要求较高的企业。分步法特点分步法适用于多步骤生产，可以了解各生产步骤的成本情况，但核算工作量非常大。成本归集按生产步骤归集直接成本和间接成本，直接计入生产步骤成本，间接成本按一定方法进行分配。成本计算将归集到的成本除以生产步骤产量，计算单位产品成本。分步法适用于成本控制要求极高的企业。资金管理的重要性1保障经营资金是企业经营的血液，充足的资金是企业正常经营的必要条件。资金管理可以确保企业有足够的资金支持各项经营活动。2提高效益有效的资金管理可以提高资金的使用效率，降低资金成本，从而提高企业的盈利能力。资金管理是企业提高效益的重要手段。3控制风险良好的资金管理可以控制企业的财务风险，避免因资金短缺而导致的经营危机。资金管理是企业控制风险的重要手段。流动资产的管理现金管理现金是企业流动性最强的资产，现金管理需要兼顾安全性和收益性。现金管理的目标是确保企业有足够的现金满足日常经营需要，同时尽可能提高现金的收益率。应收账款管理应收账款是企业赊销商品或提供劳务形成的债权，应收账款管理需要关注账龄和信用风险。应收账款管理的目标是尽快收回应收账款，减少坏账损失。存货管理存货是企业为销售或耗用而储备的资产，存货管理需要关注库存量和周转率。存货管理的目标是确保企业有足够的存货满足生产经营需要，同时尽可能提高存货的周转率，减少资金占用。现金的管理现金预算现金预算是企业预测未来现金流入和流出的计划，是现金管理的重要工具。现金预算可以帮助企业了解未来的现金需求，并采取相应的措施。现金收支管理现金收支管理是指对企业现金收入和支出的管理，包括收款管理和付款管理。现金收支管理的目标是确保现金的安全和及时性。现金头寸管理现金头寸管理是指对企业现金余额的管理，包括确定最佳现金余额和进行短期投资。现金头寸管理的目标是提高现金的使用效率。应收账款的管理1信用政策信用政策是企业赊销商品或提供劳务的政策，包括信用期限、信用额度和现金折扣。合理的信用政策可以促进销售，但也会增加坏账风险。2账龄分析账龄分析是指对应收账款的账龄进行分析，了解应收账款的回收情况。账龄分析可以帮助企业识别高风险应收账款，并采取相应的措施。3催收管理催收管理是指对逾期应收账款进行催收的管理，包括电话催收、信函催收和法律催收。有效的催收管理可以减少坏账损失。存货的管理经济订货批量经济订货批量是指在一定条件下，使存货总成本最小的订货批量。确定经济订货批量可以降低存货的采购成本和储存成本。安全库存安全库存是指为防止因需求或供应的不确定性而导致的缺货而设置的额外库存。确定合理的安全库存可以避免缺货损失。ABC分析法ABC分析法是指将存货按价值大小分为A、B、C三类，对不同类别的存货采取不同的管理方法。ABC分析法可以提高存货管理的效率。固定资产的管理购置管理购置管理包括固定资产的购置决策、采购和验收。合理的购置决策可以避免不必要的投资，严格的采购和验收可以保证固定资产的质量。1使用管理使用管理包括固定资产的维护、保养和维修。良好的使用管理可以延长固定资产的使用寿命，提高固定资产的利用率。2处置管理处置管理包括固定资产的报废、出售和捐赠。合理的处置管理可以避免固定资产的闲置浪费，实现固定资产的价值最大化。3投资管理的概念与原则1概念投资管理是指企业对投资项目进行评估、选择和管理的过程，目的是实现投资收益最大化。2收益性原则投资项目应具有较高的预期收益，能够为企业带来可观的经济利益。3风险性原则投资项目应充分考虑风险因素，选择风险可控的项目，避免过度承担风险。4流动性原则投资项目应具有一定的流动性，便于企业在需要时变现，满足资金需求。投资项目的评估方法1净现值法净现值法是指将投资项目未来产生的现金流量折算成现值，然后减去初始投资额的方法。净现值大于零的项目是可行的。2内部收益率法内部收益率法是指使投资项目净现值为零的折现率。内部收益率高于企业要求的最低收益率的项目是可行的。3投资回收期法投资回收期法是指投资项目收回初始投资额所需的时间。投资回收期短于企业要求的回收期的项目是可行的。净现值法定义净现值（NPV）是指一个项目预期未来现金流入的现值减去项目初始投资的现值。它代表了投资的净收益，以今天的货币价值衡量。正的NPV表示该项目预计会增加公司的价值，因此通常被接受。计算计算NPV涉及确定所有预期现金流入和流出，使用适当的折现率（反映资金的时间价值和风险）将这些现金流折现回其现值，然后将所有折现的流入减去折现的流出。公式如下：NPV=∑(现金流/(1+折现率)^时间)-初始投资内部收益率法1定义内部收益率（IRR）是一种用于评估投资吸引力的折现率。具体来说，IRR是使项目的所有现金流入的现值等于现金流出现值的折现率，因此净现值（NPV）为零。换句话说，它是投资的盈亏平衡点。2决策一旦计算出IRR，就可以将其与公司的资金成本或要求的最低收益率进行比较。如果IRR高于要求的收益率，则该项目通常可以接受，因为它预计会增加价值。相反，如果IRR低于要求的收益率，则应拒绝该项目。投资回收期法定义投资回收期是投资收回初始成本所需的时间。它是一种简单而广泛使用的资本预算方法，为投资的流动性和风险提供了指标。优点易于理解和计算。侧重于流动性，降低风险。适合于快速变化行业的投资决策。缺点忽略了投资回收期之后的现金流。没有考虑资金的时间价值。可能导致选择短期项目，而忽略长期价值。筹资管理的概念与渠道概念筹资管理是指企业根据经营需要，通过各种渠道获取资金的管理活动。筹资管理的目标是确保企业有足够的资金支持各项经营活动，同时降低资金成本。渠道筹资渠道主要包括权益筹资和债务筹资。权益筹资是指企业通过发行股票等方式获取资金，债务筹资是指企业通过借款、发行债券等方式获取资金。风险筹资也会增加企业的经营风险，例如利息支出，本金偿付压力等。因此，企业需要综合考虑各种因素，选择合适的筹资渠道和方式，以降低筹资成本和经营风险。权益筹资1优点权益筹资可以提高企业的资本实力，增强企业的抗风险能力，降低企业的财务风险。权益筹资不需要支付利息，可以减轻企业的财务负担。2缺点权益筹资会稀释原有股东的控制权，增加企业的所有权分散程度。权益筹资的成本较高，需要支付股利。3方式企业可以通过首次公开发行（IPO）、增发股票、配股等方式进行权益筹资。选择合适的权益筹资方式可以提高筹资效率，降低筹资成本。债务筹资优点债务筹资可以保持原有股东的控制权，减少企业的所有权分散程度。债务筹资的成本较低，可以享受税收优惠。缺点债务筹资会增加企业的财务风险，提高企业的杠杆比率。债务筹资需要支付利息，增加企业的财务负担。方式企业可以通过银行借款、发行债券、融资租赁等方式进行债务筹资。选择合适的债务筹资方式可以降低筹资成本，控制财务风险。利润分配的管理原则利润分配应遵循兼顾企业发展和股东利益的原则，既要保证企业有足够的资金用于再投资，又要保证股东获得合理的回报。1政策利润分配政策主要包括股利支付率和股利支付方式。合理的股利政策可以稳定股价，增强投资者信心。2方式企业可以通过现金股利、股票股利、财产股利等方式进行利润分配。选择合适的利润分配方式可以满足股东的不同需求。3股利政策的制定1稳定股利政策维持股利在一定水平上不变，给股东稳定的收入预期。可以降低公司的财务风险。2固定股利支付率政策按照固定的比例支付股利，将公司的盈利与股东的回报直接联系起来。3剩余股利政策先满足公司的投资需求，将剩余利润作为股利分配给股东，保证公司的发展。财务分析的意义与目的1意义财务分析是企业管理的重要组成部分，通过对财务报表