《企业内部控制研究的相关概念与理论基础4600字》

企业内部控制研究的相关概念与理论基础综述目录TOC\o"1-2"\h\u25515企业内部控制研究的相关概念与理论基础综述 1116971.1内部控制的内涵及相关理论 166561.1.1内部控制的定义 1101451.1.2内部控制的影响因素 2128041.1.3内部控制的相关理论 3143931.2内部控制的基本结构与作用 3143181.2.1基本结构 3149731.2.2作用与分类 517339参考文献 6内部控制的内涵及相关理论内部控制的定义内部控制理论起源于西方国家，上世纪工业的工业革命极大地提高了生产率，并且使生产关系更加复杂,从而导致了内部控制的出现｡内部控制的雏形是内部遏制理论,它最初是由西方资本主义国家所创造的,目的是能够在企业发展过程中更好地解释错误并规范操作程序｡初步管理控制也是内部控制的理论,它由职责划分,会计记录和人员轮换这几个比较重要的部分组成｡内部控制的主要措施是为某些关键岗位设计防护措施,以确保经济组织资产安全的目的｡1949年,美国审计委员会就内部控制理论发表了特别报告《内部控制:协调系统的要素及其对管理机构和注册会计师的重要性》｡报告中明确指出:“内部控制的目的是确保资产的安全性和完整性,检查会计信息的可靠性和准确性,提高经营效率,促进管理部门执行既定的政策,组织计划以及一系列方法和措施｡因此,审计委员会将内部控制分为两个部分:内部会计控制和内部管理控制｡会计控制用于保护资产的安全性和完整性以及会计信息的准确性和可靠性;而管理控制用于确保生产活动的有序发展,并帮助企业提高效从商业银行的利润表可以看出,其盈利来源主要包括三个部分:利差收入、中间业务收入、投资收入。由于政策的影响，中国商业银行的存贷款利息差额长期以来一直保持较大的差额，这一方面使得商业银行的生存环境较为宽松，另一方面也促成了中国商业银行以利息收入主导的盈利模式。在中国商业银行的收入中，80%以上的收入来源于利差收入，而非利差业务包括中间业务、投资业务以及其他业务的收入比例则较低，并且收入来源比较单一；正因为对利息这部分收入存在太强的依赖性，我国商业银行收入的提升存在诸多障碍，商业银行的市场化改革也不能顺利的进行。对于大部分企业来说，其经营的主要目标是实现公司的利润最大化。商业银行的本质是金融企业，其运营的主要目标同样是实现银行的盈利，也就是实现银行资本的增值。商业银行的盈利能力主要反映了商业银行在一段时期内的收益情况和实现利润的多少。目前我国对商业银行盈利能力的评判指标有很多，比如总资产收益率、净资产收益率、成本收入比、非利息收入比、净利差、净息差等。内部控制的影响因素在《规范》中曾指出，企业的内部控制建设共有5个元素组成。内部环境内部环境是内部控制的基础条件，像一座大楼的地基，在不违反国家相关法律的章程下，它包含了合理的规章制度、权力责任的划分、人力的配置、企业文化等方面。对一个企业的未来发展，有着较为深刻的影响作用。风险评估风险评估就像是在排查安全隐患，主要针对的是员工、制度、发展目标等。可以从日常运行中，对工作质量和经营状态具体分析，找出可能存在的矛盾点自己风险，做出合理的解决和规避。控制活动控制活动是来源于风险评估的分析，对可能存在的风险进行研究，并做出相应的策略，降低或者避免风险，从而达到期望的目标。普遍存在于各个环节，属于内部控制的核心体现，特点是在不同的岗位，有着不同的职责控制，包括资产、绩效、预算等。信息与沟通信息的及时传达和有效沟通是企业各部门和各人之间正常行使工作的重要保障，在确定信息的准确性之下，方能有效推进外部工作。信息是连接员工之间沟通的介质，两者相辅相成，既独立又相互联系。信息和沟通都分为内部和外部两种，对于内部控制而言，有效的信息和良好的沟通是推动内部活动有效运行的前提，关系到各部门和各员工之间的良性运作。内部监督企业对内部的监察，是较为行之有效的，发现问题及时整改，在监督过程中，发现问题，修复缺陷。常规的监督分为日常监督和专项监督2项。日常监督主要是针对于日常开展的活动，具有普遍性，专项监督更倾向于定向性。内部控制的相关理论控制论控制论是一门涉及范围较为广泛的学科，可以将它用于研究系统控制的规律中，常规意义来说，它包含了自动控制、人工智能、数学等领域，几乎涵盖了生活的方方面面。在内部控制中，存在着较为明显的差异，其作用是在不同部门和岗位之中优化分工。内部控制发展初期时，人们采用最基本的控制方式，所涉及的活动在两人以上完成，虽然直观的减少了很多内部问题，可随着社会的发展，管理的越来越复杂化，简单的内检无法满足实际需求，因此内部控制得到了推广与应用。信息论严格意义上来说，信息论属于数学方面的学科，是通过概率与计算，来研究所需的信息，近年来，人工智能发展的越来越规范化，其实信息论起到了很重要的作用。在基础数据的分析上，可以对将要发生的事物做出模拟与判定。在企业生存的环境中，面对着很多不可判定的因素，同样的需要利用已有信息，做出合理的风险规划，来应对市场的复杂多变性，从而提升在市场中的竞争力内部控制的基本结构与作用基本结构在包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。事前防范首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。事中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。事后监督在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。作用与分类作用内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。保证生产和经营活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。3、保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。4、保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。5、为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。分类内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：1、内部会计控制内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。2、内部管理控制内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。参考文献[1]李心合内部控制研宂的困惑与思考《会计研究》2013年06期[2]王瑞龙,张浩内部控制有效性与会计信息质量——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望[J].会计研究,2011(II):57-64[3]郑石桥内部控制缺陷识别标准:理论框架和案例分析[J]?会计之友,2017(19):122-127[4]邓明.公司治理环境下的内部控制问题研究[J].中国内部审计,2016(3):4345[5]冯秀果.内部控制被指:理论框架和例证分析[J].会计之友,2018(9):2-3[6]叶陈刚.公司治理结构､内部控制质量与企业财务绩效[J].会计研究,2016(02):104-112[7]杨惠明.制造型企业内部控制框架设计及实施研究[J].财会学习,2018(34):219-220[8]李雄文?基于国有企业强化财务风险管理的内部控制研究[J]?经管空间,2015,(9):8-10[9]周美华,林斌,李东杰.管理层权利､内部控制欲腐败治理[J].会计研究,2016(3):56-63[10]郑香梅.企业内部控制有效性影响因素的实证探究[J]?时代景荣,2018(23):141-148[11]宋炳霞,张咏梅.内部控制质量评价体系应如何建立一基于“要素观”和“目标观”的对比[J]?财会月刊?,2015(7):14-17[12]郑贵华,苏玉洁.上市公司内部控制评价体系构建[J].湖南工业大学学报(社会科学版),2016(2):69-76[13]狄艳芳.企业内部控制效果研究[J].经贸实践,2016(10):6-9[14]王海林.企业内部控制缺陷识别与诊断研究-基于神经网络的模型构建[J].会计研究,2017(8):74-80[15]张瑶,郭雪萌.风险管理视角下对企业内部控制评价研究[J].理论与改革,2015,(1):86-90[16]何和阳,流晓臻.基于武大目标的企业内部控制评价体系指标研究[J].财会通讯,2016(3):115-118[17]蒋晓浩.供应链集中度､内部控制欲企业绩效[D].首都经济贸易大学,2017[18]柴琳.企业内部控制有效性评价及其评价分析[J].知识经济,2018(20):65-67[19]Ashbaugh-skaife}H.D.Collins,W.KinneyandR.Lafond.theEffectofSOXInternalControlDeficienciesonFirZLSRiskandCostofEquity[J]JournalofAccountingResearch.2009(47)[20]