做账实操-绿色低碳环保行业的账务处理

做账实操1/11做账实操-绿色低碳环保行业的账务处理绿色低碳环保行业包含多个细分领域，如污水处理、可再生能源利用、环保设备制造等，不同领域的业务特点有所差异，但账务处理存在一些共通之处。以下从日常业务、特殊业务和财务报表编制三个方面介绍账务处理方法：日常业务账务处理采购环节企业采购环保设备的零部件、原材料，或购买环保服务所需的消耗品等，会涉及到物资采购的账务处理。取得增值税专用发票：某环保设备制造企业采购一批钢材用于生产环保设备，价款10万元，增值税税率13%，款项已通过银行支付。借：原材料钢材100000应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000取得普通发票：若企业采购办公用品取得普通发票，金额2000元，以现金支付。借：管理费用办公费2000贷：库存现金2000生产与服务提供环节环保设备制造：企业在生产环保设备过程中，会发生原材料领用、人工成本、制造费用等支出。领用上述钢材时：借：生产成本直接材料100000贷：原材料钢材100000分配生产工人工资5万元：借：生产成本直接人工50000贷：应付职工薪酬50000分摊制造费用3万元：借：生产成本制造费用30000贷：制造费用30000设备完工入库：借：库存商品环保设备180000贷：生产成本180000环保服务提供：以污水处理企业为例，在提供污水处理服务时，会发生水电费、药剂费、人工成本等。支付水电费8000元：借：主营业务成本水电费8000贷：银行存款8000领用药剂5000元：借：主营业务成本药剂费5000贷：原材料药剂5000分配服务人员工资12000元：借：主营业务成本人工成本12000贷：应付职工薪酬12000销售与服务收入确认环节销售环保设备：企业销售环保设备，价款25万元，增值税税率13%，设备已发出，款项尚未收到。借：应收账款282500贷：主营业务收入250000应交税费应交增值税（销项税额）32500同时，结转销售成本：借：主营业务成本180000贷：库存商品环保设备180000确认环保服务收入：污水处理企业本月提供污水处理服务，取得收入30万元，增值税税率6%，款项已存入银行。借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）18000特殊业务账务处理政府补助绿色低碳环保行业常能获得政府的相关补助，如环保项目补贴、节能奖励等。与资产相关的政府补助：企业收到政府拨付的用于购买环保设备的补助款50万元，该设备价值200万元，预计使用10年。收到补助款时：借：银行存款500000贷：递延收益500000设备购入并开始使用，按月分摊递延收益：每月分摊金额=500000÷(10×12)≈4166.67元借：递延收益4166.67贷：其他收益4166.67与收益相关的政府补助：企业因节能减排成效显著，获得政府奖励20万元，用于补偿已发生的费用。借：银行存款200000贷：其他收益200000碳排放权交易在碳排放权交易市场中，企业可能会涉及碳排放配额的买卖。购入碳排放配额：企业购入碳排放配额1000吨，每吨价格50元，款项通过银行支付。借：无形资产碳排放权50000贷：银行存款50000出售碳排放配额：企业出售碳排放配额500吨，每吨售价60元，款项已收到。借：银行存款30000贷：无形资产碳排放权25000资产处置损益5000财务报表编制资产负债表反映企业在特定日期的财务状况。绿色低碳环保企业的资产负债表中，除了常规的货币资金、应收账款、存货等项目外，还可能有与环保相关的资产和负债项目，如环保设备、无形资产（碳排放权等）、递延收益（政府补助）等。利润表展示企业在一定会计期间的经营成果。利润表中的营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等项目反映了企业的经营收支情况，同时，其他收益项目会体现政府补助等非经常性收益。现金流量表体现企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况。对于绿色低碳环保企业，现金流量表会反映采购设备、原材料的现金流出，销售产品、提供服务的现金流入，以及收到政府补助、进行碳排放权交易等的现金流量情况。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划