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文档简介

外贸出口退税账务处理案例例：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额=1000000x13%=130000(元)

转出增值税额=170000-130000=40000(元)

应退消费税税额=1000000x30%=300000(元)

购进货物时：

借：物资采购1000000

应交税费应交增值税(进项税额)170000

贷：银行存款1170000

货物入库时：

借：库存商品库存出口商品1000000

贷：物资采购1000000

出口报关销售时：

借：应收账款1200000

贷：主营业务收入出口销售收入1200000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本1000000

贷：库存商品1000000

进项税额转出：

借：主营业务成本40000

贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)40000

计算出口应收增值税退税款：

借：其他应收款应收出口退税款130000

贷：应交税费应交增值税(出口退税)130000

收到增值税退税款时：

借：银行存款130000

贷：其他应收款应收出口退税款130000

计算出口应收消费税退税款：

借：其他应收款应收出口退税款300000

贷：主营业务成本300000

收到消费税退税款时：

借：银行存款300000

贷：其他应收款应收出口退税款300000

例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，税额为13175万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币)，服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额=77500x13%=10075(元)

转出增值税额=13175-10075=3100(元)

购进货物时：

借：物资采购77500

应交税费应交增值税(进项税额)13175

贷：银行存款90675

货物入库时：

借：库存商品库存出口商品77500

贷：物资采购77500

出口报关销售时：

借：应收账款104000

贷：主营业务收入出口销售收入104000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本77500

贷：库存商品77500

进项税额转出：

借：主营业务成本3100

贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)3100

计算出口应收增值税退税款：

借：其他应收款应收出口退税款10075

贷：应交税费应交增值税(出口退税)10075

收到增值税退税款时：

借：银行存款10075

贷：其他应收款应收出口退税款10075

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核

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