会计实务：纳税信用等级评定总结

纳税信用等级评定总结为加强税收信用体系建设，维护纳税人的合法权益，提高税法遵从度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和自治区国家税务局 自治区地方税务局印发《新疆维吾尔自治区纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》的通知（新国税发〔2008〕170号）规定，经和田地区国家税务局、和田地区地方税务局纳税信用等级评定管理委员会自治区地方税务局，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行，按百分制对纳税人2007年1月1日至2008年12月31日的税务登记、账簿凭证及发票管理、纳税申报、税款缴纳、违反税收法律、行政法规等五项内容分别进行量化计分，双方计分在95分以上的，评定为A级纳税人，经过初评、复评、公示等程序，对全地区1181户企业进行了评定，其中：有42户企业被评为A级纳税企业，B级921户，C级215户，D级3户，为激励纳税人依法诚信纳税，营造和谐良好的纳税环境打下了基础。现将我地区2009年开展纳税信用等级评定工作情况汇报如下：

一、加强领导，健全组织机构，确保纳税信用等级评定工作的顺利实施。

纳税信用等级评定是一项全局性、长期性、日常性的工作，纳税信用等级联合评定工作是进一步鼓励、宣传依法诚信纳税的企业，促进经济持续、健康、快速发展的有效途径之一，是税务机关优化纳税服务，密切征纳关系的重要举措，对加强税收征收管理，提高纳税人自觉依法纳税意识和办税能力将起到重要的促进作用。

为做好各个阶段的工作，和田地区国税局、和田地区地税局以《和田地区国家税务局、地方税务局关于开展纳税信用等级评定管理工作的通知》（和国税办〔2008〕522号）文下发各县市局，联合成立和田地区纳税信用等级评定管理委员会，委员会主任由国税、地税局长担任，副主任委员由国、地税副局长和纪检组长担任，纳税信用等级评定管理委员会下设纳税信用等级评定管理办公室，办公室分别设在国地税两局征管科，办公室成员由征管科，法规科、稽查局、监察室等相关科室人员组成，负责全地区纳税信用等级评定工作的实施、指导、协调、监督、管理等工作。

二、明确纳税信用等级评定的时间、基本原则与程序：

（一）各县（市）国税局、地税局本着依法、公正、公平、公开的原则，严格按照《新疆维吾尔自治区纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》规定的程序、内容、标准、方法进行操作，各税务机关要树立大局意识，加强国、地税局之间、税务机关内部征收、管理、法规、稽查等各职能部门以及当地政府和相关部门之间的联系协调，合理分工、密切配合，及时互通信息，确保纳税信用等级评定工作的顺利开展。

（二）此次评定工作分为准备、实施、检查、总结四个阶段，一是要求各县（市）国税局、地税局结合税收工作实际，学习国家税务总局、自治区局纳税信用等级评定管理相关文件规定，并向社会各界和广大纳税人进行宣传和辅导。二是各县（市）国税局、地税局调查、搜集、整理本地所辖区内纳税人纳税信用等级评定管理资料，进行纳税人纳税信用等级评定，按照《新疆维吾尔自治区纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》规定的评定内容与标准，完成本地纳税人纳税信用等级评定管理工作。三是各县（市）国税局、地税局对纳税人纳税信用等级评定工作进行检查，并上报检查情况总结。对评定中存在的问题及时进行排查和纠正，在纳税信用等级评定过程中的舞弊行为，一经发现取消其评定资格，按照纳税信用等级规定的内容、标准、程序重新予以评定。四是纳税信用等级每两个年度评定一次，评定工作应于评定年度的6月底前完成。评定工作以评定期前两个完整年度的日常税收征收管理工作为基础，评定结果自评定年度当年7月1日起生效，有效期两年。五是各县市局精心筛选、严格把关，共同确定名单后让纳税人自行填报《纳税信用等级评定申请书》、《纳税人基本情况登记表》，由各县（市）国、地税对企业进行联合检查，并出具调查意见，严格按照《纳税人纳税信用等级评定标准》进行打分，联合填写《纳税人纳税信用等级评定表》，在共同签署意见后上报主管税务机关，再以国、地税纳税信用等级评定委员会对评定结果进行联合审议，从而确定各企业纳税信用等级。六是为了确保纳税信用等级联合评定工作的质量以及考评结果的真实性和准确性，要求每一个考评人员必须从机内和机外广泛搜集纳税人的户籍管理、发票管理、税款征收、稽查等日常征管信息，严格把握扣分标准，所有扣分项目都要求必须事实清楚，扣分适当，既不可多扣，也不得少扣，从而确保考核结果真实准确。

三、协调配合、高效完成

（一）我地区在联合评定过程中，按照时间进度安排，分步实施，严格按照《新疆维吾尔自治区纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》的程序办理，经和田地区国、地税纳税信用等级评定委员会分别于2009年6月15日和2009年6月23日两次召开会议，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行，按百分制对纳税人2007年1月1日至2008年12月31日的税务登记、账簿凭证及发票管理、纳税申报、税款缴纳、违反税收法律、行政法规等五项内容分别进行量化计分，双方计分在95分以上的，评定为A级纳税人，经过初评、复评、在《和田日报》公示等程序，对全地区1181户企业进行了评定，其中：有42户企业被评为A级纳税企业，B级921户，C级215户，D级3户，为激励纳税人依法诚信纳税，营造和谐良好的纳税环境打下了基础。

（二）除完成对A级信用等级纳税人的上报工作外，还对B、C、D级纳税人采取企业申请、税源管理部门调查、评定委员会评议三级管理方式进行评定。一是国地税联合做到审查、审批、确认、公示四明确，即纳税人向税务机关申请纳税信用等级级别，税源管理部门根据纳税人纳税信誉等级评审表中所列项目对应纳税人基本情况进行考评打分，考评分在60-95分（不含95分）以下的为B级，考评分在20-60分（不含60分）的纳税人定为C级，考评分在20分（不含20分）以下的纳税人定为D级。二是由纳税信用等级评定小组召开专门的评定会议进行逐户审议，对达不到条件的企业坚决不予提高标准评定。三是对921户B级企业进行了审查、审批、确认。四是对42户A级纳税企业（其中：国地税共管户36户，地税自管户6户）在新闻媒体《和田日报》上进行为期15天的公示。

四、纳税信用等级评定工作取得的成绩

纳税信用等级评定工作的目的是：开展纳税信用等级评定工作，是加强社会信用体系建设的重要组成部分，为纳税人提供有针对性地涉税服务及税收征管措施，提高税收征管工作的质量与效率，实现纳税人自觉诚信纳税，提高依法纳税的遵从度，营造和谐、良好的纳税环境。

一是自开展纳税信用等级评定工作以来，纳税人逐步了解了纳税信用等级评定工作的意义，通过这次评定工作的实施，税源管理部门详细整理、收集了纳税人二年来的涉税事宜资料，并且与国税部门交换意见，保证公开公正。

二是通过评定与宣传，使纳税人认识到纳税信用等级评定工作，通过不断完善，信用等级评定与企业以后的发展、扩大规模等资金管理息息相关，提高纳税人对信用等级评定工作的重视。

三是纳税信用等级评定是一项全局性、长期性、日常性的工作，使税收人员认识到加强税收信用体系制度建设，促进评定工作规范化、制度化的重要意义。

四是今后加强和采取有效措施，强化纳税人在税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等各个环节的涉税信息管理，对纳税人涉税行为进行全程监督，全面、准确地掌握纳税人履行纳税义务情况，为进一步提高纳税信用等级评定的准确性。

五、存在的问题及建议

（一）成立专职的评定机构。成立专职的评定机构是做好信用等级评定工作的前提。信用等级评定工作是一项专业性很强的工作，要保证评定的结果具有法律性和权威性，才能够得到社会各方的认可。成立专职的管理部门，使信誉等级评定工作的审核、评议、确认形成分层管理，各层分工合理，各层职责明确，使评定工作的管理纳入管理的正常轨道。

（二）设置顺畅的工作流程和合理的分类形式。结合现实的工作情况，研究并制定出一整套的信用等级管理工作流程。因为，纳税信用等级管理是一项完整的工作体系，它的触角不仅涉及到信用等级的评定，更重要的是有助于税收的征收管理。因此在纳税信用等级管理体系的个个环节，都应当设置出顺畅的工作流程，便于管理和操作。

（三）现行纳税信用等级评定打分方式需要进一步完善。现行的纳税信用等级评定的打分方式较为简单，仅仅是把各项指标列出，分配分数，然后打分加总得出结果。这种打分方式过于简单，不能完全真实的反映出纳税人可能存在的问题，在评定上会有所疏漏，从而影响到了纳税信用等级评定的公平性和科学性。

（四）把纳税信用等级评定工作与税收管理员制度相结合，与管理员的责、权、利相结合，与管理员的各种考核、评比相结合，切实革除干好干坏一个样的弊病，调动税收管理员的工作积极性和创造性。

（五）基础信息差。两局在办理税务登记证时数据录入存在差异，出现税务登记证号录入错误或者其他内容漏录、不录的情况，这样的数据在区划调整划入、划出到双方的管户数据比对时就会出现数据不真实、不完整、难以有效运用。

（六）评定过程简单化。目前评定工作缺少企业的主动参与，评定工作只由国税和地税两个部门商议确定，未能广泛地征求工商、金融、技术监督、公安等部门的意见。从评定内容来看，只注重了纳税信誉，而忽视了企业的其他信誉等。从评定的手段来看，主要靠人工定性分析，存在一定的人为因素。

六、今后工作的努力方向

（一）进一步加强同国税、工商、金融、公安等部门的协调配合，实现信息共享，力求完善评定工作的公平、公正性。

（二）将评定为不同纳税信用等级的纳税户，在新闻媒体和办税服务厅等场所进行公示，接受社会各界监督，同时对纳税户进行实时跟踪、了解，对纳税户在公示后又出现税务违章行为或被举报，存在税务违法记录的将重新予以评定。

（三）根据纳税信用等级评定结果对纳税人实施分类管理，分别落实各项激励、服务、管理和监控措施，以此确保纳税信用等级评定的公平、公正性。

（四）建立