会计实务：把好六个关口积极享受“营改增”优惠

把好六个关口积极享受“营改增”优惠随着“营改增”范围即将扩大到建筑业、金融保险业和生活服务业等领域，增值税一般纳税人享受的税收优惠将越来越多。本文以江西省的增值税一般纳税人为例，从把好六个关口、积极享受“营改增”税收优惠角度进行分析。

把好收受填写规范发票的关口

根据《中华人民共和国发票管理办法》和增值税专用发票管理有关规定，甲企业下发通知规定收受的增值税专用发票必须填写齐全。特别是根据《江西省国家税务局关于印发〈江西省货物运输服务税收管理办法(试行)〉的通知》(赣国税发〔2014〕107号)规定，货物运输业增值税专用发票各栏信息应全部如实填写，货物运输起止时间应在备注栏注明，不得空白不填(汇总开票除外)或填写虚假信息。货物运输业增值税专用发票原则上“一车一票”，如汇总开票必须附有税务局规定的货物运输清单，并按要求详细注明运输信息。填写不齐全的发票，税务机关将不允许公司抵扣进项税额。甲企业要求各部门严格把好发票收受关口，避免出现因不规范发票而不能抵扣增值税进项税额的损失。

把好收受增值税专用发票的关口

国家正在全力推进“营改增”结构性减税政策，截至2014年底，交通运输业、邮电通信业和部分现代服务业(含物流辅助服务〈仓储、装卸搬运〉，文化创意服务〈广告宣传〉、信息技术服务〈软件服务〉、研发和技术服务〈技术咨询〉和鉴证咨询服务等)已全面改征增值税。为降低企业成本，甲企业通知中明细列举了已实施“营改增”的行业和服务类别，规定在接受上述服务时尽量取得增值税专用发票，以抵扣进项税额降低成本费用支出;对不能取得增值税专用发票的业务，需提供经单位负责人签字确认的证明材料。

把好发票前置业务的关口

企业依法经营，经营业务大多按合同或协议执行。为避免出现争议条款，甲企业规定在相关服务采购合同的招标、协议的签订等环节，需有财务人员事先参加，并提前考虑嵌入发票条款，着力降低成本费用。

把好政策宣传的关口

“营改增”涉及面广，专业性强，财务部门应做好政策宣传。特别是生活服务业涉及企业日常差旅费中的住宿，业务接待中的餐费等诸多方面，存在数量多，金额小，涉及面广，企业各部门人员凡出差必然遇到的情况。甲企业提前做好预案，待相关“营改增”政策明朗，及时下发通知，做好政策宣传;财务人员主动到销售、采购等出差较多的部门，上门宣传讲解。

把好衔接与服务的关口

提前筹划，事先安排经营活动，积极享受“营改增”税收优惠，不能依靠财务一个部门，需各相关部门齐心协力，形成业务部门主动与财务部门咨询沟通，财务部门及时向业务部门提供开具增值税专用发票所需的公司税号、一般纳税人资格证书等材料的格局。针对企业正在进行的技术改造项目，更应关注建筑业的“营改增”，提前做好筹划，以获更多优惠。据测算，甲企业实施的异地技术改造项目总投资20亿元，其中，基建项目投资6.66亿元。假如建筑业实施“营改增”且增值税率定为11%，甲企业全部符合增值税进项抵扣条件，则可抵扣增值税6.66÷(1+11%)×11%=0.66(亿元)，从而节约投资成本0.66亿元。市场经济下企业的合作是双方共赢，甲企业可事先与建筑施工方沟通协商，共同商讨依法享受“营改增”政策红利的筹划方案。

把好资金支付关口

积极享受“营改增”税收优惠，把好发票收受关口的同时，也要防范资金支付不当所产生的税收风险。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。另外，根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)规定，自2014年8月1日起，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应