会计实务：并购重组中的纳税筹划

并购重组中的纳税筹划一、在企业纳税筹划中存在的风险的种类

(一)政策风险

政策风险主要由政策选择风险以及政策变化风险这两种风险组成。其中‚在进行企业纳税筹划中‚由于企业对国家的政策精神没有充分的认识、理解不上去以及没有准确的把握‚所以被称之为政策选择风险。那么‚政策变化风险就是指政策时效的不能确定性。当前‚在我国市场经济不稳定的情况下‚法律法规也还不够健全‚由于在税收的法规中缺少相应的法律法规以及税收的规范性文件较多‚所以就导致了税收的法令政策实行困难‚由于政策的改变‚使原有的策略就失去了作用。

(二)经营风险

当今‚在市场经济条件的作用下‚企业已发展成一个自生自灭的独立主体‚那么‚纳税筹划对于一个企业来讲‚简单地说也就是对企业的未来的一种提前安排同时具有很强的计划性。企业自身在经营的过程中发生的变化‚或是由于对未来经营的判断不准确‚就会形成失去纳税筹划的条件。

(三)信誉风险

当前‚在市场经济的发展簇拥下企业的信誉经济也在不断的壮大和发展‚逐渐提高了品牌的意识。如果企业的整个税务筹划过程被国家认为是违法的行为‚那么‚直接影响到了企业的信誉发展和品牌形象‚这样企业就很难再继续的经营管理下去‚所以说‚在企业的税务筹划中‚存在一定的信誉风险。

二、影响纳税筹划风险相关因素分析

(一)内部风险因素

1.筹划人员的素质。在纳税筹划过程中‚对于纳税筹划的人员提出了更高的素质要求‚要求他们掌握财务、税收、相关法律知识‚同时还要掌握与生产经营活动有关的信息‚对于这些掌握的知识以及信息要综合的会运用。因为‚纳税筹划方案的好坏与纳税筹划人员掌握的知识以及信息的多少有直接的关系。也就是说‚高素质的纳税筹划人员所拟定的纳税筹划方案的成功率会高一些‚反之‚素质低的纳税筹划人员所拟定的纳税筹划方案的成功率也就会降低。

2.企业自身的经济活动。企业经营生产的整个过程中都存在着税收现象。那么‚企业的纳税筹划过程实际上就是指在企业的经营生产活动中对不同的税收政策进行选择的过程。有一定的特殊性。另外‚企业在取得税收利益的时候‚他所活动的内容要符合这项税收政策的要求‚否则就会存在一定的风险。税收政策的特点虽然为企业提供了可靠的纳税筹划‚但是‚企业的个别的地方也受到了其影响。如果企业在投资项目的经济活动上有所改变或是判断失误‚那么‚就会失去税收优惠的条件‚不仅不会减轻税负‚而且还会增加税负。

(二)外部风险因素

1.执法因素。由于企业的许多纳税筹划活动都是围绕在法律的边界在进行‚所以对于有些问题的概念就不是很清楚‚进而导致纳税筹划人员把握不准正确的边界线。另外‚我们国家的国情处于及其复杂的现象‚再加上税务执法工作人员的素质不一样‚因而‚在执行税收政策时存在差异性‚简单地说‚也就是即使纳税筹划行为符合法律要求规定‚但是结果也会因为税务执法工作人员的低素质在执行税收政策时存在偏差的观念‚受到他们的阻碍‚也就产生了企业纳税筹划方案没有得到成功运用、行不通的现象‚存在风险‚最终成为了一纸空文。

2.外部经济环境因素。企业纳税筹划方案在实施过程中‚也受到了外部经济环境的影响。本来一些企业已经得到了税收优惠的政策‚但是由于受到投资环境不够完善的影响‚所以存在了经营的风险。如果企业要想顺利的进行纳税筹划‚在纳税筹划的过程中一定要考虑到外部因素的问题。

三、纳税筹划风险的管理对策

(一)企业要树立风险的意识‚建立有效的风险预警机制

企业在进行实施纳税筹划的过程中要清醒地意识到风险的存在‚提高警惕。但这还不够‚要通过先进的网络建立一个纳税筹划预警系统‚这样‚对于在纳税筹划过程中存在的风险由始至终都可以得到控制‚预防风险的产生。

(二)企业要明确纳税筹划责任‚规范纳税筹划程序

对于企业纳税筹划部门的责任要落实到位‚还要对纳税筹划的流程进行相应的规范。与此同时‚要求企业坚持依法纳税的原则‚对于财务会计账薄要进行依法设立‚做到完善、合理、同时要规范‚以方便与企业实施纳税筹划的顺利进行。

(三)企业要注重筹划方案的综合考虑

简单地说‚企业的纳税筹划的目标也就是由企业的财务管理的目标‚那么就是企业价值最大化所决定的‚所以纳税筹划必须围绕这一总体目标进行。如果把其列入企业的投资以及企业的经营战略‚不能受个别税种的限制‚也不要着眼于节税。若是可以提供多种的筹划方案‚就要选择最优的那种方案也就是整体利益最大的方案‚却不是税负最轻的方案。所以说‚企业在实施纳税筹划方案的时候‚一定要注重筹划方案的综合考虑。

由此可见‚企业在进行纳税筹划方案实施的过程中‚会有一些风险因素问题的存在‚但只要我们能够充分的认识存在的一些风险问题‚然后采取一个很好的处理措施来进行相应的对其解决‚相信‚做好完善的企业纳税筹划工作对于企业今后的发展会有很大的帮助。同时‚在企业实施纳税筹划方案这一过程中‚我们一定要提高警惕‚做好防范的工作。

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