税务师-财务与会计-专项练习题-专项练习题（一）

税务师-财务与会计-专项练习题-专项练习题（一）

共享题干题

甲公司2021年1月1日从市场上购入乙公司当日发行的4年期债券50万份，

每份面值为100元。乙公司于每年年末支付当年度利息，最后一年年末（江南

博哥）支付本金和最后一期利息。该债券的票面年利率为5%,实际年利率为

4%o甲公司实际支付价款5100万元，另支付交易费用8L5万元。甲公司将该

债券划分为以摊余成本计量的金融资产核算。

2021笃12月31日甲公司以该债券未来12个月的信用风险确认了预期信用损失

250万元。

2022年12月31日因该债券风险骤增，已实际发生减值，甲公司确认了预期信

用损失600万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］1.甲公司2021年应确认的投资收益为（）万元。

A.250

B.207.26

C.200.74

D.204

正确答案：B

参考解析：甲公司该债券的初始确认金额=5100+81.5=5181.5（万元），

2021年应确认的投资收益=5181.5义4%=207・26（万元）。

甲公司2021年1月1日从市场上购入乙公司当日发行的4年期债券50万份，

每份面值为100元。乙公司于每年年末支付当年度利息，最后一年年末支付本

金和最后一期利息。该债券的票面年利率为5%,实际年利率为4%。甲公司实际

支付价款5100万元，另支付交易费用81.5万元。甲公司将该债券划分为以摊

余成本计量的金融资产核算。

2021笃12月31日甲公司以该债券未来12个月的信用风险确认了预期信用损失

250万元。

2022年12月31日因该债券风险骤增，已实际发生减值，甲公司确认了预期信

用损失600万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］2.甲公司2022年“债权投资一一利息调整”的摊销额为（）万元。

A.-51.23

B.-44.45

C.-47.84

D.0

正确答案：B

参考解析:甲公司2022年“债权投资一一利息调整”的摊销额=［5181.5义（1

+4%）-100X50X5%］X4%-100X50X5%=-44.45（万元）。

2021年12月31日甲公司以该债券未来12个月的信用风险确认了预期信用损失

250万元。

2022年12月31日因该债券风险骤增，已实际发生减值，甲公司确认了预期信

用损失600万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］3.甲公司该债券2022年年末的摊余成本为（）万元。

A.5000

B.4234.31

C.5094.31

D.4494.31

正确答案：D

参考解析：2021年12月31日的账面余额=5181.5+5181.5X4%—100X50X5%

=5138.76（万元），2022年12月31日的账面余额=5138.76+5138.76X4%一

100X50X5%=5094.31（万元）；2022年12月31日的摊余成本=5094.31—

600=4494.31（万元）。

2021年12月31日甲公司以该债券未来12个月的信用风险确认了预期信用损失

250万元。

2022年12月31日因该债券风险骤增，已实际发生减值，甲公司确认了预期信

用损失600万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］4.甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。

A.203.77

B.169.37

C.179.77

D.250

正确答案：C

参考解析：该项债券已经实际发生减值，故计算2023年投资收益时应以摊余成

本为基础计算，甲公司2023年应确认的投资收益=2022年年末摊余成本

4494.31X实际利率4%=179.77（万元）。

甲公司为上市公司，2020年至2022年对持有的乙公司股票投资的有关材料如

下：

（1）2020年5月20日，甲公司以银行存款600万元（其中包含乙公司已宣告

但尚未发放的现金股利20万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，

另支付相关交易费用4万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的金融资产。税务师保过押题徽信：390065

(2)2020年5月31日，甲公司收到乙公司发放的购买时已宣告但尚未发放的

现金股利20万元。

(3)2020年12月31日，乙公司股票收盘价为每股48元。

(4)2021年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股1元。

(5)2021年5月10H,甲公司收到乙公司发放的现金股利10万元。

(6)2021年12月31日，乙公司股票收盘价每股52元。

(7)2022年1月24日，甲公司以每股56元的价格在二级市场售出所持乙公司

的全部股票，同时支付相关交易费用8万元。假定甲公司在每年12月31日确

认公允价值变动，不考虑所得税的影响，所有款项均以银行存款收付。甲公司

按照净利润的10%计提法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］5.甲公司购买的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产的入账价值为()万元。

A.600

B.604

C.584

D.624

正确答案：C

参考解析：其他权益工具投资的入账价值=600—20+4=584(万元)。

(1)2020年5月20日，甲公司以银行存款600万元(其中包含乙公司已宣告

但尚未发放的现金股利20万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，

另支付相关交易费用4万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的金融资产。税务师保过押题徽信：390065

(2)2020年5月31日，甲公司收到乙公司发放的购买时已宣告但尚未发放的

现金股利20万元。

2o2E

i12月31日，乙公司股票收盘价为每股48元。

42o1E

l4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股1元。

52o2E

l5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利10万元。

62o2-E

l

112月31日，乙公司股票收盘价每股52元。

1

72o2E

1—1月24日，甲公司以每股56元的价格在二级市场售出所持乙公司

21

的全部股票，同时支付相关交易费用8万元。假定甲公司在每年12月31日确

认公允价值变动，不考虑所得税的影响，所有款项均以银行存款收付。甲公司

按照净利润的10%计提法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］6.甲公司该项金融资产对2021年度营业利润的影响金额为()万元。

A.32

B.20

C.28

D.10

正确答案：D

参考解析：乙公司宣告发放的2021年现金股利，甲公司应确认投资收益=10X

1=10(万元)，则该项投资对2021年度营业利润的影响金额为10万元。

(1)2020年5月20日，甲公司以银行存款600万元(其中包含乙公司已宣告

但尚未发放的现金股利20万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，

另支付相关交易费用4万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的金融资产。税务师保过押题徽信；390065

(2)2020年5月31日，甲公司收到乙公司发放的购买时已宣告但尚未发放的

现金股利20万元。

(3)2020年12月31日，乙公司股票收盘价为每股48元。

(4)2021年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股1元。

(5)2021年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利10万元。

(6)2021年12月31日，乙公司股票收盘价每股52元。

(7)2022年1月24日，甲公司以每股56元的价格在二级市场售出所持乙公司

的全部股票，同时支付相关交易费用8万元。假定甲公司在每年12月31日确

认公允价值变动，不考虑所得税的影响，所有款项均以银行存款收付。甲公司

按照净利润的10%计提法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］7.甲公司该项金融资产对2022年度所有者权益的影响金额为()万元。

A.32

B.-32

C.96

D.64

正确答案：A

参考解析：甲公司该项金融资产对2022年度所有者权益的影响金额=(56X10

-8)-(584-104+40)=32(万元)。

(1)2020年5月20日，甲公司以银行存款600万元(其中包含乙公司已宣告

但尚未发放的现金股利20万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，

另支付相关交易费用4万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的金融资产。税务师保过押题徽信：390065

(2)2020年5月31日，甲公司收到乙公司发放的购买时已宣告但尚未发放的

现金股利20万元。

(3)2020年12月31日，乙公司股票收盘价为每股48元。

(4)2021年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股1元。

(5)2021年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利10万元。

(6)2021年12月31日，乙公司股票收盘价每股52元。

(7)2022年1月24日，甲公司以每股56元的价格在二级市场售出所持乙公司

的全部股票，同时支付相关交易费用8万元。假定甲公司在每年12月31日确

认公允价值变动，不考虑所得税的影响，所有款项均以银行存款收付。甲公司

按照净利润的10%计提法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］8.下列关于甲公司的会计处理中，正确的是()。

A.2020年5月31日

借：应收股利10

贷：其他综合收益10

B.2020年12月31日

借：公允价值变动损益124

贷：其他权益工具投资一一公允价值变动124

C.2021年4月26日

借：应收股利10

贷：投资收益10

D.2022年1月24日

借：其他综合收益64

贷：盈余公积6.4

利润分配一一未分配利润57.6

正确答案：C

参考解析：甲公司会计分录如下：

①2020年5月20日购入股票：

借：其他权益工具投资一一成本584(600-20+4)

应收股利20

贷：银行存款604

②2020年5月31日，甲公司收到乙公司发放的现金股利:

借：银行存款20

贷：应收股利20

③2020年12月31日股价下跌：

借：其他综合收益104(584—48X10)

贷：其他权益工具投资一一公允价值变动104

④2021年4月26日，乙公司宣告发放现金股利：

借：应收股利10

贷：投资收益10

⑤2021年5月10日收到股利：

借：银行存款10

贷：应收股利10

⑥2021年12月31日股价上升：

借：其他权益工具投资一一公允价值变动40[(52-48)X10]

贷：其他综合收益40

⑦2022年1月24日：

借：银行存款552(56X10-8)

其他权益工具投资一一公允价值变动64

贷：其他权益工具投资一一成本584

盈余公积3.2

利润分配一一未分配利润28.8

借：盈余公积6.4

利润分配一一未分配利润57.6

贷：其他综合收益64

综上所述，选项C正确。

资料一：甲公司只生产销售一种产品，已知2021年该产品单价10元，单位变

动成本5元，销售量为450万件，固定成本总额为650万元。2021年该公司资

资产负债表

单位：万元

费产年末负债及所有者权截年末

货币资金250短期借款1250

应收朦就750应付*的450

存贷1520阻付债券750

产负债表如下表所示：留定资产1480实收资本IOSO

馍表

资产年末鱼债及所有者用又益年末

落后收益50

产合计4000负俄及所有否权力

该公司2021年流动资

产与应付账款随销售收入同比例增长，应付账款没有利息。该公司按照平均利

息率8%支付利息，适用的所得税税率为25%,股利支付率为80%。

资料二：预计2022年销售量将增长20版除敏感资产和敏感负债外，其他资

产、负债项目不变。假定2022年单价、成本水平、所得税税率、股利支付率和

平均利息率均与上年相同。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]9•甲公司2021年的净利润为0万元。

A.1053

B.1075

C.1080

D.1200

正确答案：C

参考解析：2021年息税前利润=(10-5)X450-650=1600(万元)

利息=(1250+750)X8%=160(万元)

净利润=(1600-160)X(1-25%)=1080(万元)。

资料二：预计2022年销售量将增长20幅除敏感资产和敏感负债外，其他资

产、负债项目不变。假定2022年单价、成本水平、所得税税率、股利支付率和

平均利息率均与上年相同。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］10.甲公司2022年的外部融资需求量为()万元。

A.125.0

B.130.5

C.135.9

D.198.0

正确答案：B

参考解析：2021年销售收入=10X450=4500(万元)

2022年销售收入=4500X(1+20%)=5400(万元)

2021年敏感资产销售百分比=(250+750+1520)/4500=56%

2021年敏感负债销售百分比=450/4500=10%

2022年净利润=［(10-5)X450X(1+20%)-650-160］X(1-25%)=

1417.5(万元)

2022年外部融资需求量=(56%~10%)X(5400-4500)-1417.5X(1-80%)

=130.5(万元)o

资料二：预计2022年销售量将增长20版除敏感资产和敏感负债外，其他资

产、负债项目不变。假定2022年单价、成本水平、所得税税率、股利支付率和

平均利息率均与上年相同。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］11.甲公司该产品的盈亏临界点销售量为0万件。

A.130

B.138

C.150

D.162

正确答案：A

参考解析：该产品的盈亏临界点销售量=650/(10-5)=130(万件)。

资料二：预计2022年销售量将增长20%,除敏感资产和敏感负债外，其他资

产、负债项目不变。假定2022年单价、成本水平、所得税税率、股利支付率和

平均利息率均与上年相同。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］12.根据资料一，在其他条件不变的情况下，预计2022年息税前利润

上涨22.5%,该产品单位变动成本至少应下降到()元。

A.3.8

B.3.9

C.4.0

D.4.2

正确答案：D

参考解析:2022年息税前利润=1600X(1+22.5%)=1960(万元)

单位变动成本=10—(1960+650)/450=4.2(元)。

甲公司生产销售A产品，产销平衡。2021年单价为120元/件，单位变动成本

48元/件，固定成本总额144000元，销售量为10000件。2022年计划决定降价

10%,预计产品销售量将提高50%,预计成本性态保持不变。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］13.2021年A产品的边际贡献率为()。

A.40%

B.60%

C.44%

D.56%

正确答案：B

参考解析：2021年A产品的边际贡献率=(120-48)/120=60%o

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］14.2021年A产品的安全边际为()元。

A.240000

B.576000

C.720000

D.960000

正确答案：D

参考解析：2021年A产品的盈亏临界点销售量=144000/(120—48)=2000

(件)

2021年A产品的安全边际=(10000-2000)X120=960000(元)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］15.2022年A产品的预计税前利润为()元。

A.576000

B.456000

C.756000

D.828000

正确答案：C

参考解析：2022年A产品的单价=120X(1-10%)=108(元/件)

2022年A产品的销售量=10000X(1+50%)=15000(件)

2022年A产品的预计税前利润=(108-48)X15000-144000=756000

(元)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］16.2022年A产品的盈亏临界点作业率为()。

A.16%

B.40%

C.60%

D.84%

正确答案：A

参考解析：2022年A产品的盈亏临界点销售量=144000/(108—48)=2400

(件)

2022年A产品的盈亏临界点作业率=2400/15000=16%。

A股份有限公司(以下简称“A公司”)是一家生产机器设备的公司，为增值税

一般纳税人，适用的增值税税率为13%,期末存货采用成本与可变现净值孰低

法计量。

(1)2021年12月31日，A公司存货有关资料如下：

甲配件库存140件，单位成本为15万元，直接用于出售。2021年12月31日，

甲配件市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。

乙产品库存250台，单位成本为3万元。2021年12月31日，乙产品市场销售

价格为每台3万元。A公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在

2022年2月10日向该企业销售乙产品150台，合同价格为每台3.2万元。乙产

品预计销售费用及税金为每台0.2万元。

丙产品库存500台，单位成本为1.7万元。2021年12月31日，丙产品市场销

售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。

丁配件库存200件，单位成本为1.5万元。2021年12月31日，丁配件的市场

销售价格为每件L2万元。现有丁配件专门用于生产200台戊产品，用丁配件

加工成戊产品预计每件还会发生加工费0.25万元。戊产品的市场销售价格为每

台3万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元，截至2021年12月31日，

戊产品尚未开始加工。

(2)2020年12月31日甲配件和丙产品的存货跌价准备余额分别为400万元和

75万元，其他存货未计提存货跌价准备；2021年销售甲配件和丙产品分别结转

存货跌价准备100万元和50万元。

(3)A公司在年末按单项存货计提跌价准备。不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］17.甲配件本期应计提存货跌价准备的金额为()万元。

A.50

B.0

C.350

D.-50

正确答案：A

参考解析：甲配件的可变现净值=140X(13-0.5)=1750(万元)，小于成

本2100万元(140X15),则甲配件期末存货跌价准备的余额是350万元

(2100-1750),本期应计提存货跌价准备=350—(400-100)=50(万

元)。

(1)2021年12月31日，A公司存货有关资料如下：

甲配件库存140件，单位成本为15万元，直接用于出售。2021年12月31日，

甲配件市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。

乙产品库存250台，单位成本为3万元。2021年12月31日，乙产品市场销售

价格为每台3万元。A公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在

2022年2月10日向该企业销售乙产品150台，合同价格为每台3.2万元。乙产

品预计销售费用及税金为每台0.2万元。

丙产品库存500台，单位成本为1.7万元。2021年12月31日，丙产品市场销

售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。

丁配件库存200件，单位成本为1.5万元。2021年12月31日，丁配件的市场

销售价格为每件L2万元。现有丁配件专门用于生产200台戊产品，用丁配件

加工成戊产品预计每件还会发生加工费0.25万元。戊产品的市场销售价格为每

台3万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元，截至2021年12月31日，

戊产品尚未开始加工。

(2)2020年12月31日甲配件和丙产品的存货跌价准备余额分别为400万元和

75万元，其他存货未计提存货跌价准备；2021年销售甲配件和丙产品分别结转

存货跌价准备100万元和50万元。

(3)A公司在年末按单项存货计提跌价准备。不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］18.乙产品本期应计提存货跌价准备的金额为0万元。

A.30

B.20

C.0

D.50

正确答案：B

参考解析：乙产品有合同部分的可变现净值=150X(3.2-0.2)=450(万

元），其成本=150X3=450（万元），成本与可变现净值相等，则有合同部分

不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=100X（3-0.2）=280

（万元），其成本=100X3=300（万元），应计提存货跌价准备=300—280=

20（万元）。

（1）2021年12月31日，A公司存货有关资料如下：

甲配件库存140件，单位成本为15万元，直接用于出售。2021年12月31日，

甲配件市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。

乙产品库存250台，单位成本为3万元。2021年12月31日，乙产品市场销售

价格为每台3万元。A公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在

2022年2月10日向该企业销售乙产品150台，合同价格为每台3.2万元。乙产

品预计销售费用及税金为每台0.2万元。

丙产品库存500台，单位成本为1.7万元。2021年12月31日，丙产品市场销

售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。

丁配件库存200件，单位成本为1.5万元。2021年12月31日，丁配件的市场

销售价格为每件1.2万元。现有丁配件专门用于生产200台戊产品，用丁配件

加工成戊产品预计每件还会发生加工费0.25万元。戊产品的市场销售价格为每

台3万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元，截至2021年12月31日，

戊产品尚未开始加工。

（2）2020年12月31日甲配件和丙产品的存货跌价准备余额分别为400万元和

75万元，其他存货未计提存货跌价准备；2021年销售甲配件和丙产品分别结转

存货跌价准备100万元和50万元。

（3）A公司在年末按单项存货计提跌价准备。不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］19.丙产品、丁配件期末账面价值分别为（）。

A.850万元、370万元

B.825万元、300万元

C.850万元、300万元

D.875万元、240万元

正确答案：C

参考解析：丙产品的可变现净值=500义（2-0.15）=925（万元），其成本为

850万元（500X1.7）,则丙产品不用计提存货跌价准备，同时要把原有余额

25万元（75—50）存货跌价准备转回，转回后账面价值与成本相等，为850万

元。用丁配件生产的戊产品可变现净值=200X（3-0.15）=570（万元），成

本=200X（1.5+0.25）=350（万元），戊产品没有发生减值，则丁配件不用

计提存货跌价准备，其账面价值=成本=200X1.5=3001万元）。

（1）2021年12月31日，A公司存货有关资料如下：

甲配件库存140件，单位成本为15万元，直接用于出售。2021年12月31日，

甲配件市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。

乙产品库存250台，单位成本为3万元。2021年12月31日，乙产品市场销售

价格为每台3万元。A公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在

2022年2月10日向该企业销售乙产品150台，合同价格为每台3.2万元。乙产

品预计销售费用及税金为每台0.2万元。

丙产品库存500台，单位成本为1.7万元。2021年12月31日，丙产品市场销

售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。

丁配件库存200件，单位成本为L5万元。2021年12月31日，丁配件的市场

销售价格为每件L2万元。现有丁配件专门用于生产200台戊产品，用丁配件

加工成戊产品预计每件还会发生加工费0.25万元。戊产品的市场销售价格为每

台3万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元，截至2021年12月31日，

戊产品尚未开始加工。

（2）2020年12月31日甲配件和丙产品的存货跌价准备余额分别为400万元和

75万元，其他存货未计提存货跌价准备；2021年销售甲配件和丙产品分别结转

存货跌价准备100万元和50万元。

（3）A公司在年末按单项存货计提跌价准备。不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］20.A公司2021年12月31日应计提存货跌价准备（）万元。

A.75

B.0

C.45

D.70

正确答案：C

参考解析：A公司2021年12月31口应计提的存货跌价准备=50+20-25=45

（万元）。

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率均

为13%,期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2020年9月26日甲公司与

乙公司签订销售合同：由甲公司于2021年3月15日向乙公司销售电子设备

4000台，售价为1万元/台（不含增值税）。2020年12月31日甲公司库存电

子设备5200台，单位成本0.7万元。2020年12月31日市场销售价格为0.7

万元/台，预计销售税费均为0.01万元/台。之前结存的电子设备未计提存货跌

价准备。

甲公司于2021年3月15日向乙公司销售电子设备4000台，售价为1万元/台

（实际未发生销售税费）。甲公司于2021年4月6日销售电子设备40台，市

场销售价格为0.5万元/台（实际未发生销售税费），货款均已收到。

不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］2L2020年12月31E甲公司应计提存货跌价准备的金额为（）万元。

A.52

B.0

C.12

D.20

正确答案：C

参考解析：①有合同约定部分：

可变现净值=4000X1—4000X0.01=3960（万元）；成本=4000X0.7=2800

（万元）；可变现净值》成本，计提存货跌价准备金额为0。

②没有合同约定部分：

可变现净值=1200X07-1200X001=828（万元）；成本=1200X0.7=840

（万元）；可变现净值〈成本，计提存货跌价准备金额=840—828=12（万

元）。

2020年12月31日，甲公司应计提的存货跌价准备总额=0+12=12（万元），

选项C正确。

甲公司于2021年3月15日向乙公司销售电子设备4000台，售价为1万元/台

（实际未发生销售税费）。甲公司于2021年4月6日销售电子设备40台，市

场销售价格为0.5万元/台（实际未发生销售税费），货款均已收到。

不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］22.2021年3月份销售电子设备影响当期利润总额的金额为（）万元。

A.1188

B.1120

C.1160

D.1200

正确答案：D

参考解析：2021年3月份销售电子设备增加利润总额的金额=4000XI=4000X

0.7=1200（万元），选项D正确。

甲公司于2021年3月15日向乙公司销售电子设备4000台，售价为1万元/台

（实际未发生销售税费）。甲公司于2021年4月6日销售电子设备40台，市

场销售价格为0.5万元/台（实际未发生销售税费），货款均已收到。

不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

产选题］23.2021年4月份销售电子设备影响当期主营业务成本的金额为。万

yoo

A.28

B.27.6

C.16

D.27.56

正确答案：B

参考解析：2021年4月份销售电子设备影响当期主营业务成本的金额=40X0.7

-12X40/1200=27.6(万元)，选项B正确。

甲公司于2021年3月15日向乙公司销售电子设备4000台，售价为1万元/台

(实际未发生销售税费)。甲公司于2021年4月6日销售电子设备40台，市

场销售价格为0.5万元/台(实际未发生销售税费)，货款均已收到。

不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］24.截至2021年4月6日，存货跌价准备的余额为()万元。

A.12

B.10

C.11.6

D.0

正确答案：C

参考解析：截至2021年4月6日，存货跌价准备的余额=12—12X40/1200=

11.6(万元)，选项C正确。

百维公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%,对

购入原材料采用计划成本核算。M材料计划单位成本为每吨210元，百维公司

购入的M材料专门用于生产N产品。2021年10月发生如下与M材料相关的经

济业务：

(1)10月初，“原材料”账户余额为21000元，”材料成本差异”账户借方余

额为350元，“材料采购”账户余额为42500元。

(2)10月2日，百维公司上月已付款的M材料200吨如数收到，已验收入库。

(3)10月10日，百维公司从外地购入M材料500吨，增值税专用发票上注明

的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述

款项，材料尚未验收入库。

(4)10月15日，对新购入M材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定

额内的合理损耗。按实收数量验收入库。

(5)10月份，百维公司生产领用M材料400吨。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］25.10月2日，百维公司应确认原材料的金额为()元。

A.42500

B.42000

C.42566.67

D.0

正确答案：B

参考解析：10月2日，百维公司原材料验收入库，应按照计划成本42000元

(200X210)计入原材料。

(1)10月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余

额为350元，“材料采购”账户余额为42500元。

(2)10月2日，百维公司上月已付款的M材料.200吨如数收到，已验收入库。

(3)10月10日，百维公司从外地购入M材料500吨，增值税专用发票上注明

的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述

款项，材料尚未验收入库。

(4)10月15日，对新购入M材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定

额内的合理损耗。按实收数量验收入库。

(5)10月份，百维公司生产领用M材料400吨。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］26.下列各项关于百维公司本期新购人M材料的相关处理中，正确的是

Oo

A.购入M材料时，应记入“材料采购”科目的金额为105820元

B.M材料验收入库时应减少“材料采购”科目的金额为10476L8元

C.M材料验收入库时应记入“原材料”科目的金额为105000元

D.M材料验收入库时应转入“营业外支出”科目的金额为1058.2元

正确答案：A

参考解析：原材料验收入库时应减少“材料采购”科目的金额为105820元，记

入“原材料”科目的金额=210X495=103950(元)，对于定额内的合理损耗

是记入“材料采购”成本的，不需要单独确认营业外支出，选项B、C和D错

误。

百维公司的相关会计处理如下：

购入时：

借：材料采购105820

应交税费一一应交增值税(进项税额)13756.6

贷:银行存款119576.6

验收入库时：

借：原材料103950(210X495)

材料成本差异1870

贷：材料采购105820

(1)10月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余

额为350元，“材料采购”账户余额为42500元。

(2)10月2日，百维公司上月已付款的M材料200吨如数收到，已验收入库。

(3)10月10日，百维公司从外地购入M材料500吨，增值税专用发票上注明

的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述

款项，材料尚未验收入库。

(4)10月15日，对新购入M材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定

额内的合理损耗。按实收数量验收入库。

(5)10月份，百维公司生产领用M材料400吨。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］27.10月30日，计算本月M材料成本差异率为()。

A.1.63%

B.1.62%

C.0.99%

D.1.1%

正确答案：A

参考解析：本月M材料成本差异总额=350+(42500-210X200)+(105820

-210X495)=2720(元)，本月材料成本差异率=2720/(21000+210X200

+210X495)X100%=1.63%

(1)10月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余

额为350元，“材料采购”账户余额为42500元。

(2)10月2日，百维公司上月已付款的M材料200吨如数收到，己验收入库。

(3)10月10日，百维公司从外地购入M材料500吨，增值税专用发票上注明

的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述

款项，材料尚未验收入库。

(4)10月15日，对新购入M材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定

额内的合理损耗。按实收数量验收入库。

(5)10月份，百维公司生产领用M材料400吨。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］28.10月月末结存M材料的实际成本为()元。

A.1352.09

B.82950

C.84302.09

D.84293.79

正确答案：C

参考解析：本月月末结存M材料395吨(21000/210+200+500-5-400),应

负担的材料成本差异=210X395X1.63%=1352.09(元)，月末结存M材料的

实际成本=210X395+1352.09=84302.09(元)。

甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,期末存货采

用成本与可变现净值孰低计量。2021年12月该企业发生与存货相关的经济业

务如下：

(1)6H,从乙企业采购一批M材料，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，M材料已验收入库。甲企业开具一张面值为113

万元的银行承兑汇票。

(2)10S,购入一批N材料100吨，取得增值税专用发票一张，注明价款300

万元，增值税税额39万元，另发生运输费用，取得增值税专用发票上注明款项

为10万元，增值税税额0.9万元，运输过程中发生合理损耗2吨，材料已入

库，并办理完成入库手续。

(3)月末，甲企业库存A材料的成本为35万元，A材料的市场价格为40万

元。A材料专门用于生产产品，预计加工成产品尚需发生加工费用11万元，该

产品已经签订了销售合同，合同约定产品不含增值税的销售价格为50万元，为

销售产品将发生的销售费用为6万元。

要求：假设不考虑其他因素，根据以上资料，回答下列问题。

［单选题］29.根据资料(1),下列各项中，甲企业采购M材料会计处理正确的

是()。

A.借：原材料100

应交税费一一应交增值税(进项税额)13

贷：应付账款113

B.借：材料采购100

应交税费一一应交增值税(进项税额)13

贷：其他货币资金H3

C.借：原材料100

应交税费一一应交增值税(进项税额)13

贷：应付票据113

D.借：原材料113

贷：应付票据113

正确答案：C

参考解析：账务处理如下：

借：原材料100

应交税费一一应交增值税(进项税额)13

贷：应付票据113

(1)6H,从乙企业采购一批M材料，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，M材料已验收入库。甲企业开具一张面值为113

万元的银行承兑汇票。

(2)10S,购入一批N材料100吨，取得增值税专用发票一张，注明价款300

万元，增值税税额39万元，另发生运输费用，取得增值税专用发票上注明款项

为10万元，增值税税额0.9万元，运输过程中发生合理损耗2吨，材料已入

库，并办理完成入库手续。

(3)月末，甲企业库存A材料的成本为35万元，A材料的市场价格为40万

元。A材料专门用于生产产品，预计加工成产品尚需发生加工费用11万元，该

产品已经签订了销售合同，合同约定产品不含增值税的销售价格为50万元，为

销售产品将发生的销售费用为6万元。

要求：假设不考虑其他因素，根据以上资料，回答下列问题。

［单选题］30.根据资料(2),该批N材料的单位成本为()万元。

A.3.04

B.3

C.3.1

D.3.16

正确答案：D

参考解析：该批N材料的入账价值=300+10=310(万元)，单位成本=310/

(100-2)=3.16(万元)o

(1)6日，从乙企业采购一批M材料，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，M材料已验收入库。甲企业开具一张面值为113

万元的银行承兑汇票。

(2)10H,购入一批N材料100吨，取得增值税专用发票一张，注明价款300

万元，增值税税额39万元，另发生运输费用，取得增值税专用发票上注明款项

为10万元，增值税税额0.9万元，运输过程中发生合理损耗2吨，材料已入

库，并办理完成入库手续。

(3)月末，甲企业库存A材料的成本为35万元，A材料的市场价格为40万

元。A材料专门用于生产产品，预计加工成产品尚需发生加工费用11万元，该

产品已经签订了销售合同，合同约定产品不含增值税的销售价格为50万元，为

销售产品将发生的销售费用为6万元。

要求：假设不考虑其他因素，根据以上资料，回答下列问题。

［单选题］31,根据资料(3),A材料的可变现净值为()万元。

A.44

B.33

C.40

D.46

正确答案：B

参考解析：A材料的可变现净值=产品的可变现净值一进一步加工成本=(50-

6)—11=33(万元)

(1)60,从乙企业采购一批M材料，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，M材料已验收入库。甲企业开具一张面值为113

万元的银行承兑汇票。

(2)10H,购入一批N材料100吨，取得增值税专用发票一张，注明价款300

万元，增值税税额39万元，另发生运输费用，取得增值税专用发票上注明款项

为10万元，增值税税额0.9万元，运输过程中发生合理损耗2吨，材料已入

库，并办理完成入库手续。

（3）月末，甲企业库存A材料的成本为35万元，A材料的市场价格为40万

元。A材料专门用于生产产品，预计加工成产品尚需发生加工费用11万元，该

产品已经签订了销售合同，合同约定产品不含增值税的销售价格为50万元，为

销售产品将发生的销售费用为6万元。

要求：假设不考虑其他因素，根据以上资料，回答下列问题。

［单选题］32.根据资料（3）,库存A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.2

B.4

C.9

D.15

正确答案：A

参考解析：产品的可变现净值=50—6=44（万元），产品的成本=35+11=46

（万元），产品发生了减值，故A材料也应进行减值测试，A材料的可变现净值

=44—11=33（万元），A材料的成本为35万元，所以A材料应计提的存货跌

价准备=35—33=2（万元）。

某企业生产某种自行车，年销售量为5000万台，每台单价3600元，该企业变

动成本率为70%。该企业现在实行的信用条件为“N/30”，有80%的客户在信用

期满时付款，剩余20%的客户在信用期满后第10天付款。商业信用管理成本占

销售收入的1%,坏账损失占逾期收款额的3%。企业为扩大销售规模，计划推出

新的信用政策，改变信用政策后，信用条件为“2/10,1/30,N/60”,实行新

的信用政策可以增加20%的销售量，预计有30%的客户在第10天付款，40%的客

户在第30天付款，20%的客户在信用期满时付款，剩余客户在信用期满后第20

天付款。商业信用管理成本占销售收入的2%,坏账损失占逾期收款额的5%。预

计企业的单价和变动成本率不变，资金的机会成本率为12%,一年按360天计

算。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］33.实行新的信用政策后，增加的应收账款机会成本为0万元。

A.42000

B.70000

C.80000

D.90000

正确答案：A

参考解析：原信用政策：

应收账款的平均收现期=30X80%+（30+10）X20%=32（天）

应收账款的机会成本=5000X3600/360X32X70%X12%=134400（万元）

新信用政策：

应收账款的平均收现期=10X30%+30X40%+60><20%+(60+20)X10%=35

(天)

应收账款机会成本=5000X3600X(1+20%)/360X35X70%X12%=176400

(万元)

增加的应收账款机会成本=176400—134400=42000(万元)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］34.实行新的信用政策后，增加的管理成本和坏账损失合计为()万元。

A.110000

B.252000

C.198000

D.132000

正确答案：B

参考解析:增加的管理成本=5000X3600X(1+20%)X2%-5000X3600X1%

=252000(万元)

增加的坏账损失=5000X3600X(1+20%)X10%X5%-5000X3600X20%X3%=

0

增加的管理成本和坏账损失合计=252000+0=252000(万元)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］35.实行新的信用政策后，现金折扣成本为()万元。

A.178000

B.92000

C.68000

D.216000

正确答案：D

参考解析：现金折扣成本=5000X3600X(1+20%)X30%X2%+5000X3600X

(1+20%)X40%Xl%=216000(万元)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］36.实行新的信用政策增加的税前利润为0万元。

A.456000

B.570000

C.960000

D.1080000

正确答案：B

参考解析：增加的销售产品的利润=5000X3600X20%X(1-70%)=1080000

(万元)

改变信用政策增加的税前利润=1080000—42000—252000—216000=570000

(万元)。

资料一：某公司2021年的有关资料如下:

资产负债表单位：万元

资产年末金融负债及所有者权益年末金籁

货币责e2400at动负债合计3000

应收瓶放3000长期负债合计3250

存贷900负债合计6250

就动簧产合计6300所有者板拉合计6250

非流动资产合计6200

—针12500负债及所有希权益总计12S00已知2021年营业收入

为10000万元，实现的净利润为800万元。

资料二：预计2022年营业收入将增长10%,股利支付率为60%,且为了实现这

一目标，需要增加一台价值为90万元的设备。假设2022年流动资产和流动负

债与营业收入保持2021年的百分比关系，营业净利率保持不变。（涉及资产负

债表项目均采用期末数）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］37.该公司2021年年末的现金比率是（）。

A.0.8

B.0.9

C.1.8

D.2.1

正确答案：A

参考解析：2021年年末的现金比率=2400/3000=0.8。

资产负债表单位：万元

鱼产年末金融负债及所有者权益年末金籁

将币责e24no流动京债合W3000

应收来欲3000氏期负债合计3250

存贷900负债合计6250

直动簧产合计6300所有者板拉合计6250

非流动资产合计6200

——12500负债及所有希权赛总计12S00已知2021年营业收入

为10000万元，实现的净利润为800万元。

资料二：预计2022年营业收入将增长10%,股利支付率为60%,且为了实现这

一目标，需要增加一台价值为90万元的设备。假设2022年流动资产和流动负

债与营业收入保持2021年的百分比关系，营业净利率保持不变。（涉及资产负

债表项目均采用期末数）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］38.该公司2021年的总资产周转率是()次。

A.0.8

B.0.9

C.1.1

D.1.2

正确答案：A

参考解析:参21年的总资产周转率=10周0/12500=0.8(次)。

资产负债表单位：万元

鱼产年来金赖负债及所有者权益年末金籁

货币责备2400位功负债合计3000

应收来欧3000长期负债合计3250

存贷900负债合计6250

施动簧产合计6300所有者权拉合计6250

非流动资产合计6200

——12500负债及所有希权益总计—12500已知2021年营业收入

为10000万元，实现的净利润为800万元。

资料二：预计2022年营业收入将增长10%,股利支付率为60%,且为了实现这

一目标，需要增加一台价值为90万元的设备。假设2022年流动资产和流动负

债与营业收入保持2021年的百分比关系，营业净利率保持不变。(涉及资产负

债表项目均采用期末数)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］39.该公司2022年预计增加的留存收益为()万元。

A.320

B.352

C.480

D.528

正确答案：B

参考解析：营业净利率=800/10000=8%

2022年预计增加的留存收益=10