财经法规与会计职业道德（第5版）课件 第三章 结算法律制度

财经法规与会计职业道德Financialregulationsandaccountingprofessionalethics第五版王红云赵永宁中国人民大学出版社

结算法律制度第三章第一节

现金结算王红云赵永宁中国人民大学出版社第三章

结算法律制度了解支付结算的相关概念及其法律构成1了解银行结算账户的开立、变更和撤销2熟悉票据的相关概念3熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求42025/2/273云南财经大学会计学院王红云第三章

结算法律制度掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制5掌握票据和结算凭证填写的基本要求6掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例72025/2/274云南财经大学会计学院王红云一、支付结算的概述和特点(一)支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构。2025/2/275云南财经大学会计学院王红云一、支付结算的概念和特点(二)支付结算的特点1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2.支付结算的发生取决于委托人的意志3.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制4.支付结算是一种要式行为5.支付结算必须依法进行2025/2/276云南财经大学会计学院王红云二、支付结算的主要法律依据

支付结算方面的法律、法规和制度主要包括:《中华人民共和国票据法》《票据管理实施办法》《支付结算办法》《现金管理暂行条例》《中国人民银行银行卡业务管理办法》《人民币银行结算账户管理办法》《异地托收承付结算办法》《电子支付指引(第一号)》等。2025/2/277云南财经大学会计学院王红云三、支付结算的基本原则

支付结算的原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵循的行为准则。根据规定,支付结算的基本原则有:(1)恪守信用、履约付款;(2)谁的钱进谁的账、由谁支配;(3)银行不垫款。具体内容如下:1.恪守信用、履约付款原则2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则3.银行不垫款原则2025/2/278云南财经大学会计学院王红云四、办理支付结算的基本要求(1)办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证,未使用中国人民银行统一规定的票据,票据无效;未使用中国人民银行统一规定的结算凭证,银行不予受理。(2)办理支付结算必须按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用账户。2025/2/279云南财经大学会计学院王红云五、填写票据和结算凭证的基本要求(一)总体要求(二)中文大写金额的书写要求(三)阿拉伯小写金额数字的书写要求(四)票据出票日期的书写要求(五)填写票据和结算凭证的总体要求(六)票据和结算凭证上签章和其他记载事项的要求2025/2/2710云南财经大学会计学院王红云

结算法律制度第二章第二节

现金管理王红云赵永宁中国人民大学出版社一、开户单位使用现金的范围

开户单位可以在下列范围内使用现金:(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点1000元以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述第(5)、(6)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。2025/2/2712云南财经大学会计学院王红云二、现金使用的限额

现金使用的限额,是指为了保证开户单位日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。2025/2/2713云南财经大学会计学院王红云三、现金收支的基本要求(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。(2)开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。(3)开户单位根据规定从开户银行提取现金时,应如实写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。2025/2/2714云南财经大学会计学院王红云三、现金收支的基本原则(4)因特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。(5)“七不准”:不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条抵库”;不准单位之间互相借用现金;不准谎报用途套取现金;不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金以个人名义储蓄;不准保留账外公款(即“小金库”);禁止发行变相货币,不准以任何票券代替人民币在市场上流通。2025/2/2715云南财经大学会计学院王红云四、建立健全现金核算与内部控制制度

(一)建立单位货币资金内部控制制度(二)加强货币资金业务岗位管理(三)严格进行货币资金的授权管理(四)按照规定程序办理货币资金支付业务2025/2/2716云南财经大学会计学院王红云

结算法律制度第三章第三节

银行结算账户王红云赵永宁中国人民大学出版社2025/2/27一、银行结算账户的概念与分类

银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户的类别有：

（1）基本存款账户；

（2）一般存款账户；

（3）专用存款账户；

（4）临时存款账户；

（5）个人银行结算账户；

（6）异地银行结算账户。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2719二、银行结算账户管理的基本原则

1.一个基本账户原则2.自主选择银行原则3.守法合规原则4.存款信息保密原则云南财经大学会计学院王红云2025/2/2720(一)银行结算账户的开立

存款人开立的银行结算账户,需要核准的,应及时报送中国人民银行当地分支行核准;不需要核准的,应在开户之后的法定期限内向中国人民银行当地分支行备案。1.填制开户申请书2.签订协议3.开户银行依法审查4.中国人民银行当地分支行依法核准5.开立账户云南财经大学会计学院王红云2025/2/27三、银行结算账户的开立、变更与撤销21(二)银行结算账户的变更(三)银行结算账户的撤销云南财经大学会计学院王红云2025/2/27三、银行结算账户的开立、变更与撤销22(一)基本存款账户1.使用范围基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。2.开户要求云南财经大学会计学院王红云2025/2/27四、单位银行结算账户23(二)一般存款账户1.使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。2.要求3.开立程序云南财经大学会计学院王红云2025/2/27四、单位银行结算账户24(三)专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。1.使用范围合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。2.开户要求3.开立程序云南财经大学会计学院王红云2025/2/27四、单位银行结算账户25(四)临时存款账户

1.使用范围临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。2.开户要求3.开立程序（见表21）云南财经大学会计学院王红云2025/2/27四、单位银行结算账户262025/2/2727云南财经大学会计学院王红云云南财经大学会计学院王红云续表212025/2/2728云南财经大学会计学院王红云2025/2/27五、违反银行账户管理法律制度的法律责任违反银行账户管理法律制度的法律责任具体包括:(1)存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行为的,非经营性的存款人,给予警告并处以1000元的罚款;经营性的存款人,给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任。(2)存款人使用银行结算账户时,如违反规定将单位款项转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户逃避银行债务、出租或出借银行结算账户,以及从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等,非经营性的存款人,给予警告并处以1000元罚款;经营性的存款人,给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。存款人未在法定期限内将变更事项通知银行的,给予警告并处以1000元的罚款。29

(3)伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人,属非经营性的处以1000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任。(4)银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时,给予警告,并处以5万元以上30万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的,中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准,责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证;构成犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任。云南财经大学会计学院王红云2025/2/27五、违反银行账户管理法律制度的法律责任30

(5)银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时,给予警告,并处以5000元以上3万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的,中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准;构成犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任。云南财经大学会计学院王红云2025/2/27五、违反银行账户管理法律制度的法律责任31

结算法律制度第三章第四节

票据结算方式和其他支付结算方式王红云赵永宁中国人民大学出版社一、票据结算概述

（一）票据的概念与种类票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据主要包括银行汇票、银行本票、支票和商业汇票。

2025/2/2733云南财经大学会计学院王红云一、票据结算概述

(二)票据的特征与功能1.票据的特征

票据的特征主要包括:(1)票据是债券凭证和金钱凭证。(2)票据是设权证券。(3)票据是文义证券。(4)票据是无因证券。(5)票据是要式证券。2025/2/2734云南财经大学会计学院王红云一、票据结算概述2.票据的功能票据的功能主要包括:(1)支付功能。(2)汇兑功能,指一国货币所具有的购买外国货币的能力。(3)信用功能,即票据当事人可以凭借自己的信誉,将未来才能获得的金钱作为现在的金钱来使用。(4)结算功能,即债务抵消功能。(5)融资功能,即融通资金或调度资金。票据的融资功能是通过票据的贴现、转贴现和再贴现实现的。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2735一、票据结算概述(三)票据行为

票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为,包括出票、背书、承兑和保证四种。(四)票据权利与责任

票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利,包括付款请求权和票据追索权。

(五)票据签章

票据签章,是指票据当事人在票据上签名、盖章或者签名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件,也是票据行为表现形式中必须应载的事项。如果缺少当事人的签章,则票据无效或该项票据行为无效。2025/2/2736云南财经大学会计学院王红云一、票据结算概述

(六)票据记载事项

票据记载事项,是指依法在票据上记载的相关内容。票据记载事项一般分为绝对记载事项、相对记载事项、任意记载事项和不产生《票据法》上的效力的记载事项等。(七)票据丧失的补救

票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。票据丧失后,可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救云南财经大学会计学院王红云2025/2/2737二、银行汇票

(一)银行汇票的概念和适用范围

银行汇票是由出票银行签发的,在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算,均可使用银行汇票。

云南财经大学会计学院王红云2025/2/2738二、银行汇票云南财经大学会计学院王红云2025/2/2739二、银行汇票

(二)银行汇票的记载事项(三)银行汇票的基本规定(四)银行汇票申办和兑付的基本规定云南财经大学会计学院王红云2025/2/2740三、银行本票(一)银行本票的概念和特征

本票是出票人签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票的基本当事人有两个,即出票人和收款人。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2741三、银行本票云南财经大学会计学院王红云2025/2/27银行本票票样42三、银行本票(二)银行本票的种类(三)银行本票的使用范围(四)银行本票的记载事项(五)银行本票的出票(六)银行本票的付款云南财经大学会计学院王红云2025/2/2743四、支票(一)支票的概念和适用范围支票是指由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(二)支票的种类支票按支付票款的方式不同,分为现金支票、转账支票和普通支票。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2744四、支票云南财经大学会计学院王红云2025/2/27转账支票示例45四、支票

(三)支票的出票1.支票的绝对记载事项2.支票的相对记载事项3.支票出票的效力(四)支票的付款

支票限于见票即付,不得另行记载付款日期,另行记载付款日期的,该记载无效。1.提示付款期限2.付款3.付款责任的解除(五)支票的办理要求1.签发支票的要求2.签发支票的注意事项3.兑付支票的要求云南财经大学会计学院王红云2025/2/2746五、商业汇票(一)商业汇票的概念和种类

商业汇票是指由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。

按承兑人的不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2747五、商业汇票云南财经大学会计学院王红云2025/2/27商业承兑汇票票样48五、商业汇票云南财经大学会计学院王红云2025/2/27银行承兑汇票票样49五、商业汇票

(二)商业汇票的出票1.出票人的确定2.商业汇票的绝对记载事项3.商业汇票的相对记载事项4.商业汇票出票的效力(三)商业汇票的承兑

承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。1.承兑的程序2.承兑的效力

3.承兑不得附有条件云南财经大学会计学院王红云2025/2/2750五、商业汇票

(四)商业汇票的付款

商业汇票的付款,是指付款人依据票据所载文义支付票据金额,以消灭票据关系的行为。1.提示付款2.支付票款3.付款的效力(五)商业汇票的背书

商业汇票的背书,是指以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇票权利授予他人行使为目的,按照法定的事项和方式在商业汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样,则该汇票不得转让。1.背书的形式2.背书连续3.法定禁止背书云南财经大学会计学院王红云2025/2/2751五、商业汇票(六)商业汇票的保证1.保证的当事人

保证的当事人为保证人与被保证人。保证应由汇票债务人以外的他人承担。2.保证的格式3.保证的效力云南财经大学会计学院王红云2025/2/2752六、银行卡(一)银行卡的概念与分类(二)银行卡账户与交易1.银行卡交易的基本规定2.银行卡的资金来源

(三)银行卡的计息和收费1.计息2.收费3.违约金和服务费用

4.信用卡预借现金业务5.非本人授权交易的处理

(四)银行卡申领、注销和挂失1.银行卡的申领2.银行卡的注销3.银行卡的挂失

持卡人丢失银行卡,应立即持本人身份证件或其他有效证明,并按规定提供有关情况,向发卡银行或代办银行申请挂失。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2753七、汇兑

(一)汇兑的概念和分类

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。汇兑结算适用于各种经济内容的异地提现和结算。(二)办理汇兑的程序1.签发汇兑凭证2.银行受理3.汇入处理

(三)汇兑的撤销和退汇1.汇兑的撤销2.汇兑的退汇云南财经大学会计学院王红云2025/2/2754八、委托收款(一)委托收款的概念

委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算,均可使用委托收款结算方式,委托收款在同城、异地均可使用,其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种,由收款人选用。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2755八、委托收款云南财经大学会计学院王红云2025/2/27委托收款凭证示例56八、委托收款

(二)委托收款的结算规定1.委托收款办理方法2.委托收款的注意事项3.委托收款的流程云南财经大学会计学院王红云2025/2/2757九、托收承付

(一)托收承付的概念

托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承付的结算方式。(二)托收承付的结算规定(三)托收承付的办理方法1.托收

收款人按照签订的购销合同发货后,应将托收凭证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2758九、托收承付2.承付

购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。验单承付期为3天,从购货单位开户银行发出通知的次日算起(承付期内遇法定节假日顺延)。验货付款的承付期为10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内未向银行表示拒绝付款,银行即视作承付,在承付期满的次日上午将款项划给收款人。云南财经大学会计学院王红云2025/2/2759十、国内信用证

(一)国内信用证的概念

国内信用证(简称信用证)是适用于国内贸易的一种支付结算方式,是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。(二)国内信用证的结算方式

国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,不得支取现金。

(三)国内信用证办理的基本程序1.开证2.通知3.议付4.付款云南财经大学会计学院王红云2025/2/2760

结算法律制度第三章第五节

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