管理会计第8版经营决策

管理会计第8版经营决策演讲人：日期：管理会计概述经营决策基础成本管理与控制预算管理与预测技术绩效评价与激励机制设计风险管理与内部控制体系建设目录CONTENTS01管理会计概述CHAPTER管理会计是成本管理会计的简称，是从传统的会计系统中分离出来，与财务会计并列，着重为企业进行最优决策、改善经营管理、提高经济效益服务的一个企业会计分支。定义管理会计具有及时性、灵活性、预测性、决策性、责任性、相关性、服务性等特点，旨在为企业内部管理提供有效的决策信息。特点管理会计定义与特点管理会计与财务会计的区别核算方法不同管理会计的核算方法灵活多样，可根据企业实际情况和管理需求进行调整，而财务会计的核算方法则相对固定，需遵循会计准则和会计制度。信息处理不同管理会计主要处理企业内部的财务信息和非财务信息，强调信息的及时性和相关性，而财务会计则主要处理外部利益相关者所需的财务信息，强调信息的真实性和完整性。服务对象不同管理会计的服务对象主要是企业内部管理者，而财务会计的服务对象则主要是外部利益相关者，如股东、债权人、税务机关等。030201起源与发展管理会计起源于19世纪末的西方企业，随着工业化进程的加快和市场竞争的加剧，企业对内部管理的要求逐渐提高，管理会计逐渐形成并发展。管理会计的发展历程初期阶段在初期阶段，管理会计主要关注成本控制和效率提升，通过制定标准成本、预算控制等方法，帮助企业降低成本、提高生产效率。现代化阶段随着计算机技术的飞速发展和信息时代的到来，管理会计逐渐向现代化、信息化、智能化方向发展，其应用范围不断扩大，涉及的领域也更加广泛，成为企业管理中不可或缺的重要组成部分。02经营决策基础CHAPTER决策类型与过程决策类型按照性质分为战略决策、管理决策（或称为战术决策）和业务决策（或称为日常决策），每种类型要求不同的决策方法和技能。决策过程包括识别问题、确定决策目标、拟定备选方案、预测未来、评估方案、选择最优方案和实施方案等步骤。决策的有效性取决于信息的准确性、完整性、及时性和相关性，以及决策者的判断力和经验。风险与不确定性经营决策涉及风险，需要评估风险的大小、发生的可能性及其对企业的影响，采取相应措施进行风险控制和应对。市场需求与竞争状况经营决策需考虑市场需求的变化和竞争状况，制定合理的营销策略和价格策略，以满足客户需求并保持竞争优势。现金流量现金流量是企业经营的生命线，经营决策需关注现金流入和流出的时间、金额和不确定性，确保企业有足够的现金流维持正常运转。成本因素成本是经营决策的重要考虑因素，包括固定成本、变动成本、边际成本等，需准确计量和分析。经营决策中的关键因素决策分析方法01包括本量利分析、敏感性分析、概率分析、决策树等，通过数学模型和计算方法对决策方案进行量化分析和评估。通过专家意见、经验判断、德尔菲法等方法对决策方案进行主观评估，强调人的经验和直觉在决策中的作用。将定量分析和定性分析相结合，综合考虑各种因素，对决策方案进行全面评估和选择。这种方法能够更全面地反映实际情况，提高决策的科学性和准确性。0203定量分析定性分析综合分析03成本管理与控制CHAPTER01变动成本与固定成本根据成本行为分类，变动成本随产量变化，固定成本不随产量变化。成本分类与计算方法02直接成本与间接成本直接成本可追溯到具体产品或服务，间接成本则需按某种方法分摊。03成本计算方法包括品种法、分批法、分步法等，根据产品或生产特点选择合适方法。预算控制制定成本预算，限制各部门成本支出，确保成本不超预算。成本控制策略与手段01标准成本控制建立标准成本体系，分析成本差异，寻求改进措施。02变动成本法仅计算变动成本，忽略固定成本，便于短期决策。03作业成本法按作业分配成本，提高成本准确性，为管理提供有力支持。04降低原材料成本通过谈判、采购策略等手段降低原材料价格。提高生产效率优化生产流程，减少浪费，提高投入产出比。研发创新改进产品或工艺，降低生产成本，提高市场竞争力。效果评估通过对比分析、趋势分析等方法，评估成本降低效果，为后续决策提供依据。成本降低途径及效果评估04预算管理与预测技术CHAPTER基于历史数据，对未来进行预测并加以调整。增量预算根据业务量的变化调整预算，适用于变动成本。弹性预算01020304不考虑历史数据，从零开始为每个项目或活动制定预算。零基预算在特定时间内不随业务量变化而调整的预算。固定预算预算编制流程和方法预算差异分析对比实际执行与预算的差异，找出原因并采取相应措施。预算执行情况报告定期向管理层报告预算执行情况，以便及时发现问题。预算调整当实际情况与预算有较大差异时，对预算进行调整以确保其有效性。预算执行审计对预算执行情况进行审计，确保预算得到合理执行。预算执行监控与调整机制通过历史数据预测未来趋势，如销售额、成本等。时间序列分析预测技术在预算管理中的应用分析变量之间的关系，如广告投入与销售额的关系。因果分析分析不确定因素对预算的影响，如利率、汇率等。敏感性分析持续更新预算，以适应不断变化的环境和需求。滚动预算05绩效评价与激励机制设计CHAPTER客户满意度指标通过调查、反馈等方式获取客户对产品和服务的满意度，反映企业在市场中的竞争力。员工绩效指标衡量员工个人或团队的工作成果和效率，如销售额、完成率、质量指标等。内部流程指标评估企业内部各项业务流程的效率和效果，如生产周期、库存周转率等。财务指标包括收入、利润、成本、投资回报率等，用于衡量企业经济效益和财务表现。绩效评价指标体系构建根据评价目的和对象，选择适合的绩效评价方法，如平衡计分卡、关键绩效指标（KPI）等。评价方法选择按照选定的方法和指标进行绩效评价，得出评价结果，并与相关人员进行沟通和反馈。绩效评价实施收集各项评价指标的数据，并进行整理和汇总，确保数据的准确性和完整性。数据收集与整理将评价结果应用于薪酬激励、晋升、培训等方面，并根据实际情况对评价方法和指标进行改进。结果应用与改进绩效评价方法选择及实施步骤物质激励激励与绩效挂钩非物质激励激励体系持续优化通过奖金、福利等物质手段激励员工积极工作，提高工作绩效。建立激励机制与绩效评价的紧密联系，确保激励的公平性和有效性。包括荣誉、晋升、培训机会等，满足员工的精神需求和发展空间。根据企业发展和市场变化，不断调整和完善激励机制，使其更加符合员工需求和企业目标。激励机制设计及优化建议06风险管理与内部控制体系建设CHAPTER应对策略制定根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受等，并明确具体的实施计划和责任人。风险识别系统梳理经营活动中可能遇到的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等，建立风险清单。风险评估对识别出的风险进行定量和定性评估，确定风险发生的可能性和影响程度，以及企业能够接受的风险水平。风险识别、评估及应对策略制定内部环境包括管理层的诚信和道德观、员工的能力与培训、企业文化等，是内部控制体系的基础。风险评估识别和分析影响企业目标实现的各种风险，为制定有效的控制措施提供依据。控制活动根据风险评估结果，采取一系列措施来确保企业目标的实现，包括审批、授权、审核、核对等。信息与沟通建立有效的信息传递和沟通机制，确保员工能够了解并履行自己的职责，同时及时发现和解决内部控制中的问题。监督与反馈对内部控制体系的有效性进行持续监督和评价，发现问题及时纠正，并根据实际情况进行调整和完善。内部控制体系框架搭建及要素解析0102030405风险管理能够识别并评估企业面临的各种风险，为内部控制的制定和实