2025年税务师《财务与会计》模拟试卷四

2025年税务师《财务与会计》模拟试卷四[单选题]1.下列关于风险矩阵的表述中错误的是（）。A.风险矩阵坐标，是以风险发生可能性为横坐标、以风险后果严重程度为纵坐标的矩阵坐标图B.风险矩阵，是指按照风险发（江南博哥）生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法C.风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级，也适用于各类风险的分析评价和沟通报告D.企业可根据风险管理精度的需要，确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度和风险发生可能性正确答案：A参考解析：风险矩阵坐标，是以风险后果严重程度为横坐标、以风险发生可能性为纵坐标的矩阵坐标图。选项A错误。[单选题]2.下列各项中，不属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略的是（）。A.实行长期租赁B.建立存货储备C.压缩管理费用D.开发新产品正确答案：C参考解析：选项A、B、D均属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略，选项C属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略。[单选题]3.下列关于预算编制方法的表述错误的是（）。A.按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类B.增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费C.弹性预算法是指在编制预算时，只将预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法D.滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法正确答案：C参考解析：弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。选项C错误。[单选题]4.下列财务比率计算的公式中，错误的是（）。A.带息负债比率=带息负债总额/负债总额×100%B.总资产报酬率=净利润÷平均净资产C.技术投入比率=本年科技支出合计/本年度营业收入净额×100%D.全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷平均总资产×100%正确答案：B参考解析：总资产报酬率=净利润÷平均资产总额，选项B错误。[单选题]5.下列关于股利政策的表述中错误的是（）。A.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出B.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性C.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化D.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司正确答案：A参考解析：若完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象，选项A错误。[单选题]6.下列关于公司收缩的表述中，正确的是（）。A.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式B.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性C.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等正确答案：A参考解析：资产剥离的一种特别方式是资产置换，选项A正确；分拆上市压缩公司层阶结构，使公司更灵活面对挑战，选项B错误；资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响，选项C错误；公司合并不属于公司收缩的方式，选项D错误。[单选题]7.下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。A.发行固定利率债券B.以固定租金租入设备C.签订固定价格长期购货合同D.签订固定价格长期销货合同正确答案：D参考解析：发行固定利率债券和以固定租金租入设备，都能保持资本成本的稳定，并应对通货膨胀，选项A、B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，属于应对通货膨胀的措施，选项C正确；签订固定价格的长期销货合同，会损害企业的利益，无助于应对通货膨胀，选项D错误。[单选题]8.在单一产品本量利分析中，下列关系式中错误的是（）。A.盈亏临界点作业率＋安全边际率=1B.变动成本率×营业毛利率=边际贡献率C.安全边际额×边际贡献率=利润D.变动成本率＋边际贡献率=1正确答案：B参考解析：边际贡献率=1-变动成本率，选项B错误。[单选题]9.某公司用长期资金来源满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是（）。A.激进融资策略B.保守融资策略C.折中融资策略D.期限匹配融资策略正确答案：B参考解析：在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低。选项B正确。[单选题]10.根据经济订货的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是（）。A.存货的总需求降低B.每次订货的变动成本降低C.单位变动储存成本降低D.存货的采购单价降低正确答案：C参考解析：根据经济订货量基本模型的公式EOQ=可知，经济订货量与存货的总需求量和每次订货的变动成本成正比，与单位变动储存成本成反比，所以选项C正确。存货的采购单价不影响经济订货量。[单选题]11.在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以长期股权投资换入专利权B.以应收票据换入原材料C.以银行存款购买机器设备D.以应收账款换入对联营企业投资正确答案：A参考解析：选项B、C和D中的应收票据、银行存款及应收账款都是货币性资产。选项B、C和D均不属于非货币性资产交换，选项A属于非货币性资产交换。[单选题]12.经与乙公司协商，甲公司以一批产品换入乙公司的一台设备，交换日，甲公司换出产品的账面价值为600万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，甲公司换出产品符合收入确认条件，当日双方办妥了资产转让手续。经评估确认，乙公司换出设备的公允价值为800万元（等于计税价格），账面价值为550万元（原值为900万元，累计折旧为350万元）。该交换具有商业实质。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品及设备适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，乙公司换入产品的入账价值是（）。A.550万元B.600万元C.800万元D.904万元正确答案：C参考解析：乙公司换入产品的入账价值为800万元。选项C正确。[单选题]13.下列关于承租人租赁负债和使用权资产的初始计量及后续计量的表述中错误的是（）。A.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量，使用权资产应当按照成本进行初始计量B.承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益，但按照《企业会计准则第17号——借款费用》等其他准则规定应当计入相关资产成本的，从其规定C.在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量（即以成本减累计折旧及累计减值损失计量使用权资产），参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧D.承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内对使用权资产计提折旧正确答案：D参考解析：承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内对使用权资产计提折旧；承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内对使用权资产计提折旧；如果使用权资产的剩余使用寿命短于前两者，则应在使用权资产的剩余使用寿命内计提折旧，选项D错误。[单选题]14.2×20年4月10日，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价格为339000元。5月20日，乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司80000元债务，余额用银行存款立即偿清。当日乙公司以银行存款259000元偿还债务，甲公司已对该债权计提了10000元坏账准备。假定不考虑其他因素，则甲公司因为该项债务重组确认的投资收益为（）元。A.借方70000B.借方80000C.贷方60000D.贷方70000正确答案：A参考解析：甲公司的相关会计处理为：借：银行存款259000坏账准备10000投资收益70000贷：应收账款339000选项A正确。[单选题]15.2019年7月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，应收乙公司款项的入账金额为113万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2019年11月15日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为120万元，累计摊销额为10万元。11月30日，双方办理完成该无形资产转让手续，甲公司支付评估费用3万元，作为无形资产核算。当日，甲公司应收款项的公允价值为90万元，已计提坏账准备18万元，乙公司应付账款的账面价值仍为113万元。假设不考虑相关税费。则甲公司对该项债务重组的会计处理中错误的是（）。A.减少投资收益5万元B.增加无形资产93万元C.减少坏账准备18万元D.增加营业外支出23万元正确答案：D参考解析：甲公司的相关账务处理为：借：无形资产93坏账准备18投资收益5贷：应收账款113银行存款3选项D错误。[单选题]16.甲公司生产某种产品，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。假定各工序在产品的完工程度均按50%计算，甲公司该种产品的完工产品成本和在产品成本分配采用约当产量法计算，则月末在产品的约当产量为（）件。A.90B.120C.130D.150正确答案：C参考解析：月末在产品的约当产量=100×[(20×50%)/100]+200×［（20+80×50%）/100］=130（件），选项C正确。[单选题]17.下列关于增值税会计核算的表述中，错误的是（）。A.“待转销项税额”明细科目，核算企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额B.“代扣代交增值税”明细科目，核算企业购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税C.“进项税额”专栏，记录企业购入货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、按规定准予从当期销项税额中抵扣的增值税额D.“销项税额抵减”专栏，记录企业当月已缴纳的增值税额正确答案：D参考解析：“销项税额抵减”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额，选项D错误。[单选题]18.甲公司销售乙产品,同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务,有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担。2018年,甲公司共销售乙产品1000件,根据历史经验估计,因履行售后保修承诺预计将发生的支出为600万元,甲公司确认了销售费用,同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是()。A.可比性B.谨慎性C.及时性D.实质重于形式正确答案：B参考解析：甲公司根据预计可能承担的产品保修费确认预计负债，体现的是会计信息质量要求中的谨慎性原则。[单选题]19.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代收代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A.36B.39.6C.40D.42.12正确答案：A参考解析：甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。[单选题]20.甲公司主要从事W产品的生产和销售，生产W产品使用的主要材料A材料全部从外部购入，20x7年12月31日，在甲公司财务报表中库存A材料的成本为5600万元，若将全部库存A材料加工成W产品，甲公司估计还需发生成本1800万元。预计加工而成的W产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元，若将库存A材料全部予以出售，其市场价格为5000万元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对A材料进行期末计量时确定的可变现净值是（）。A.5000万元B.4900万元C.7000万元D.5600万元正确答案：B参考解析：甲公司在对A材料进行期末计量时确定的可变现净值=用A材料加工的W产品的可变现净值－加工成本=（7000-300）-1800=4900（万元），选项B正确。[单选题]21.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益正确答案：C参考解析：采用成本模式计量的投资性房地产的转换为非投资性房地产的，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项D错误。[单选题]22.甲公司2019年取得一台设备,与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元,另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元,相关增值税0.78万元,发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素,甲公司该固定资产的入账价值是（）。A.317万元B.317.88万元C.318.02万元D.369.90万元正确答案：A参考解析：固定资产入账价值=300+8+6+3=317（万元）。[单选题]23.2019年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2019年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。A.12.5B.15C.37.5D.40正确答案：A参考解析：2019年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额=（960-600-60）/2×1/12=12.5（万元）。[单选题]24.下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分C.其他债权投资公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额正确答案：D参考解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额属于以后不能重分类进损益的其他综合收益。[单选题]25.甲公司2017年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2018年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2019年起该设备采用双倍余额递减法进行折旧，假定预计尚可使用年限不变，预计净残值为0，则该设备2019年应计提的折旧额为（）元。A.10000B.9600C.16000D.19200正确答案：D参考解析：2018年该设备计提的折旧额=（63000-3000）/6=10000（元），2018年末该设备计提减值前的账面价值=63000-10000=53000（元），而其可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元，则2019年应以减值后的账面价值48000元为基数按照双倍余额递减法计提折旧，2019年该设备计提的折旧额=48000×2/5=19200（元），选项D正确。[单选题]26.2019年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方处取得乙公司80%股权，发行的股票每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票另支付给券商佣金300万元。乙公司2019年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.9000B.9600C.8700D.9300正确答案：A参考解析：甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=1500×6=9000（万元），选项A正确。[单选题]27.下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，错误的是（）。A.对于设定受益计划形式的离职后福利，设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产B.将租赁的汽车无偿提供给高级管理人员使用的，按照每期应付的租金计量应付职工薪酬C.以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，按照该产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬D.因辞退福利而确认的应付职工薪酬，按照辞退职工提供服务的对象计入相关资产的成本正确答案：D参考解析：因辞退福利而确认的应付职工薪酬，不区分受益对象，均应当计入管理费用，选项D错误。[单选题]28.2019年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。A.460B.660C.700D.860正确答案：C参考解析：甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额=（500+900）/2=700(万元)。选项C正确。[单选题]29.债务重组中，关于债务人会计处理的表述错误的是（）。A.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目B.债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，记入“投资收益”科目C.债务重组采用以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式的组合进行的，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“其他收益——债务重组收益”或“投资收益”（仅涉及金融工具时）科目D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“营业外收入”科目正确答案：D参考解析：对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目，选项D错误。[单选题]30.甲公司为设备安装企业。2019年10月1日，甲公司接受一项设备安装业务（属于在某一时段内履行的履约义务），安装期为4个月，合同总收入1000万元。至2019年12月31日，甲公司已预收合同价款750万元，实际发生安装费500万元，预计还将发生安装费300万元。假定甲公司按投入法（实际发生的成本占预计总成本的比例）确定履约进度。甲公司2019年该设备安装业务应确认的收入是（）。A.625万元B.750万元C.500万元D.1000万元正确答案：A参考解析：甲公司该设备安装业务至2019年12月31日履约进度=500/（500+300）×100%=62.5%，甲公司2019年该设备安装业务应确认的收入=1000×62.5%=625（万元）。选项A正确。[单选题]31.2019年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共1万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2019年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。甲公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2019年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则甲公司2019年1月应确认收入（）万元。A.100B.88C.80D.90正确答案：D参考解析：甲公司2019年1月应确认收入=100×1×（1-10%）=90（万元）。选项D正确。[单选题]32.企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为（）。A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积正确答案：A参考解析：企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为“递延收益”。选项A正确。[单选题]33.甲公司于2x19年11月1日，自公开市场取得一项权益性投资，支付价款100万元，并作为交易性金融资产核算。假设该项权益性投资2x19年12月31日的公允价值为120万元。按税收法律、法规的规定，对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在出售时一并计算应计入应纳税所得额。则该项交易性金融资产在2x19年12月31日的计税基础为（）万元。A.20B.120C.0D.100正确答案：D参考解析：该项交易性金融资产在2x19年12月31日的计税基础为其取得成本100万元。选项D正确。[单选题]34.甲公司2015年12月20日购入一项不需安装的固定资产。入账价值为540000元。甲公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为零。从2019年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和预计净残值保持不变，则甲公司2019年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。A.28125B.108000C.45000D.67500正确答案：C参考解析：2016年该固定资产应计提折旧额=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2017年该固定资产应计提折旧额=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2018年该固定资产应计提折旧额=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2018年年末该固定资产账面价值=540000-120000-105000-90000=225000（元），则甲公司2019年该固定资产应计提的折旧额=225000/（8-3）=45000（元）。选项C正确。[单选题]35.在编制资产负债表时，下列报表项目不是根据总账余额直接填列的是（）。A.盈余公积B.预收款项C.其他综合收益D.递延所得税负债正确答案：B参考解析：“预收款项”项目，应根据“应收账款”“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。选项A、C和D是根据总账余额直接填列的报表项目。[单选题]36.甲公司为乙公司的母公司，2019年6月25日，甲公司将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为1000万元，并收取价款。A设备的成本为800万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。则在甲公司2019年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（）。A.900万元B.720万元C.640万元D.1000万元正确答案：B参考解析：甲公司2019年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额＝800-800/5/2＝720（万元）。[单选题]37.20×2年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。20×3年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是（）。A.967万元B.2951万元C.2984万元D.3000万元正确答案：B参考解析：甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益=10967-（8000+16）=2951（万元）。[单选题]38.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2019年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2019年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。A.2100万元B.2280万元C.2286万元D.2400万元正确答案：C参考解析：甲公司在其2019年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（万元）。[单选题]39.乙公司是甲公司的全资子公司。2019年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2019年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额为（）万元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5正确答案：B参考解析：甲公司2019编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5（万元）。选项B正确。相关抵销分录如下（不考虑递延所得税）：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销4.5（30/5×9/12）贷：管理费用等4.5[单选题]40.2018年12月30日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2019年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，预计未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2019年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.460正确答案：C参考解析：固定资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值二者孰高的金额3950万元，2019年12月31日甲公司固定资产减值测试前账面价值=4800－4800/10=4320（万元），所以，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为370万元（4320－3950）。选项C正确。[多选题]1.下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（）。A.权益乘数B.市净率C.产权比率D.每股营业现金净流量E.现金比率正确答案：ACE参考解析：选项B是反映上市公司特殊财务分析的比率；选项D是反映获取现金能力的比率。[多选题]2.与银行借款相比，下列各项中，属于发行债券筹资特点的有（）。A.资本成本较高B.一次筹资数额较大C.扩大公司的社会影响D.募集资金使用限制较多E.提高公司的社会声誉正确答案：ABCE参考解析：本题考查发行债券筹资特点。与银行借款相比，发行债券筹集资金的使用限制条件少,选项D错误。[多选题]3.对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，错误的有（）。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D.投资回收期和投资回报率的评价结果一致E.如果净现值大于零，其现值指数一定大于1正确答案：BD参考解析：对于同一投资项目而言，净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致。选项A正确。投资回收期属于非贴现指标，而净现值属于贴现指标，二者没有对应关系。如果净现值大于零，其投资回收期不一定短于项目经营期的1/2。选项B错误。如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率。选项C正确。投资回收期和投资回报率都属于非贴现指标，二者的评价结果不一定是一致的。选项D错误。如果净现值大于零，其现值指数一定大于1。选项E正确。[多选题]4.下列各项中，属于基本金融工具的有（）。A.远期合约B.股票C.债券D.掉期E.票据正确答案：BCE参考解析：选项B、C、E属于基本金融工具。选项A、D属于衍生金融工具。[多选题]5.下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（）。A.证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B.证券资产组合中的系统性风险能随着资产种类增加而不断降低C.当两项资产的收益率的相关系数大于零时，资产组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值D.当两项资产的收益率具有完全负相关关系时，资产组合风险可以充分地相互抵消E.当两项资产的收益率具有完全正相关关系时，资产组合的风险的等于组合中各项资产风险的加权平均值正确答案：ADE参考解析：证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小，选项A正确；系统风险不可以分散，选项B错误；当相关系数等于1时，两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值，选项C错误、选项E正确；当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除，选项D正确。[多选题]6.下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有（）。A.盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小B.实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留存收益增加越多C.盈亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能力就越强D.实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损E.盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）正确答案：BC参考解析：实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，也就是盈亏临界点销售量（额）越小，企业盈利能力就越强，但是不能说明企业留存收益增加越多，因此选项B、C错误。[多选题]7.与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标，其主要优点有（）。A.在一定程度上能避免企业追求短期行为B.考虑了资金的时间价值C.对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化、便于考核D.考虑了风险因素E.充分考虑了企业的所有利益相关者正确答案：ABCD参考解析：与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标，其主要优点有：①考虑了风险因素。②在一定程度上能避免企业短期行为。③对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。选项A、B、C、D正确；股东财富最大化目标强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。选项E错误。[多选题]8.原材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目借方核算范围的有（）。A.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额B.结转发出材料应分担的材料成本差异节约额C.购入材料的实际成本大于库存同类型材料计划成本的差额D.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本正确答案：BCE参考解析：结转发出材料应分担的材料成本差异超支额应在“材料成本差异”科目贷方核算，选项A错误；材料采购的实际成本小于计划成本的节约额应在“材料成本差异”科目贷方核算，选项D错误。选项B、C和E属于“材料成本差异”科目借方核算范围。[多选题]9.下列固定资产中应计提折旧的有（）。A.更新改造过程中停止使用的固定资产B.无偿提供给职工使用的固定资产C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地E.闲置不用的固定资产正确答案：BCE参考解析：选项A，更新改造过程中停止使用的固定资产，更新改造期间不计提折旧；选项D，按照规定单独估价作为固定资产入账的土地，不需要计提折旧。选项B、C和E均应该计提折旧。[多选题]10.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.负债成分和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值比例进行分摊C.附有赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提D.可转换公司债券属于混合金融工具，在初始确认时需将负债成分和权益成分进行分拆E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、其他综合收益）”明细科目核算正确答案：ABCD参考解析：企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）”明细科目核算，不涉及“其他综合收益”明细科目。选项E错误。[多选题]11.下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.投资性房地产采用公允价值模式后续计量，非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额C.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分D.外币财务报表折算差额E.其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益正确答案：BCDE参考解析：同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。选项A错误。[多选题]12.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应交所得税税额正确答案：ABDE参考解析：递延所得税是指按照《企业会计准则第18号—所得税》规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果,但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。选项C错误。[多选题]13.下列有关会计估计变更的表述中，错误的有（）。A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认C.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整正确答案：CDE参考解析：对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整,选项A正确，选项D和E错误；会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认,选项B正确；会计估计变更后企业发生重大亏损，并不意味着该项变更是错误的，选项C错误。[多选题]14.下列项目中，应作为现金流量表补充资料中，“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的有（）。A.当期经营性应付项目的减少B.当期固定资产报废损失C.当期管理用无形资产摊销D.当期经营性应收项目的减少E.长期股权投资减值准备正确答案：BCDE参考解析：选项A应作为现金流量表补充资料中，“将净利润调节为经营活动现金流量”调减项目；选项B、C、D和E应作为现金流量表补充资料中，“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目。[多选题]15.下列各项中，企业编制合并财务报表，需要进行抵销处理的有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额B.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润C.子公司向母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润D.母公司和子公司之间的债权与债务E.母公司向集团外的第三方销售产品正确答案：ABCD参考解析：选项A、B、C和D均属于集团内部交易，会产生个别报表与合并报表结果的差异，选项A、B、C和D均需要进行抵销处理；选项E属于母公司与集团外部企业发生交易，并未产生个别报表与合并报表结果的差异，不需要进行抵销处理。[多选题]16.下列各项存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行本票存款B.临时账户中的存款C.信用证保证金存款D.银行汇票存款E.存放在证券公司客户保证金账户中的余款正确答案：ACDE参考解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。选项A、C、D和E正确；临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算，选项B错误。[多选题]17.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以资本化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化E.开发阶段的支出，应全部予以资本化正确答案：ACD参考解析：开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化，选项A正确，选项E错误；无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化，选项B错误，选项C正确；研究阶段的支出，应全部予以费用化，选项D正确。[多选题]18.下列各项中，应当计入发生当期损益的有（）。A.以现金结算的股份支付，可行权日之后负债(应付职工薪酬)公允价值的变动B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额E.同一控制下企业合并中，合并方以支付现金方式作为合并对价，长期股权投资初始投资成本与支付现金账面价值之间的差额正确答案：ACD参考解析：对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)，选项A正确；以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额应计入其他综合收益，选项B错误；以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额应计入当期损益，选项C正确；自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额应计入当期损益（公允价值变动损益），选项D正确，同一控制下企业合并中，合并方以支付现金方式作为合并对价，长期股权投资初始投资成本与支付现金账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益，选项E错误。[多选题]19.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D.固定资产的预计使用年限由15年改为10年E.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围正确答案：ABCE参考解析：选项D，固定资产的预计使用年限由15年改为10年，属于会计估计变更。[多选题]20.下列关于持有待售类别的说法中正确的有（）。A.非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应满足的条件中“出售极可能发生”，是指企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在6个月内完成B.划分为持有待售类别时，如果持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值低于其公允价值减去出售费用后的净额，企业不需要对账面价值进行调整C.划分为持有待售类别时，如果持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，企业应当将其账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备D.持有待售的非流动资产应当继续计提折旧或摊销E.如果后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回正确答案：BCE参考解析：出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成，选项A错误;持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销，选项D错误。共享题干题甲公司2020年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。（4）假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]1.该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是（）万元。A.10B.25C.15D.40正确答案：C参考解析：第一年流动资金投资额=20-10=10（万元），第二年流动资金需用额=40-15=25（万元），该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额=25-10=15（万元）。（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。（4）假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]2.该项目第6年年末的现金净流量是（）万元。A.247.5B.267.5C.257.5D.277.5正确答案：A参考解析：设备年折旧=600×（1-5%）/6=95（万元）设备报废相关现金净流量=40-（40-600×5%）×25%=37.5（万元）该项目第6年年末的现金净流量=（300-85）×（1-25%）+95×25%+37.5+25=247.5（万元）。（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。（4）假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]3.该设备的投资回收期是（）年。A.3.00B.3.38C.3.12D.4.00正确答案：B参考解析：原始投资总额=600＋25=625（万元）NCF=1（300-85）×（1-25%）+95×25%－15=170（万元）NCF2～3=（300-85）×（1-25%）+95×25%=185（万元）NCF=185-44×（1-25%）=182（万元）NCF=1855（万元）NCF=247.56（万元）该设备的投资回收期=3+{[625-（170＋15＋185×2）]/182}=3.38（年）。（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。（4）假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]4.该项目的净现值是（）万元。A.251.37B.278.73C.268.54D.284.86正确答案：C参考解析：该项目的净现值=185×（P/A，8%，6）+（247.5-185）×（P/F，8%，6）-4×（1-25%）×（P/F，8%，4）-15×（P/F，8%，1）-（600＋10）=185×4.623+62.5×0.63-3×0.735-15×0.926-610=268.54（万元）。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2018年至2019年发生的相关交易或事项如下：（1）2018年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2018年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2018年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2019年1月1日累计新发生工程支出800万元。2019年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2018年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2019年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2019年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2019年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：[单选题]5.下列关于甲公司2018年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（）。A.增加在建工程2200万元B.冲减坏账准备1000万元C.增加营业外支出1500万元D.减少投资收益500万元正确答案：C参考解析：甲公司2018年7月25日对以上债务重组事项的账务处理为：借：在建工程2200长期股权投资2300坏账准备1000投资收益500贷：应收账款6000选项A、B和D正确；选项C错误。或事项如下：（1）2018年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2018年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2018年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2019年1月1日累计新发生工程支出800万元。2019年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2018年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2019年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2019年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2019年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：[单选题]6.下列关于A公司2018年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的有（）。A.增加营业外收入2000万元B.冲减应付账款6000万元C.冲减长期股权投资减值准备200万元D.增加其他收益1800万元正确答案：A参考解析：A公司2018年7月25日对以上债务重组事项的账务处理为：借：固定资产清理1800贷：在建工程1800借：应付账款6000长期股权投资减值准备200贷：固定资产清理1800长期股权投资2600其他收益1800选项A错误；选项B、C和D正确。或事项如下：（1）2018年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2018年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2018年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2019年1月1日累计新发生工程支出800万元。2019年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2018年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2019年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2019年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2019年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：[单选题]7.甲公司写字楼在2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.1000B.200C.1400D.﹣800正确答案：B参考解析：2019年1月1日该写字楼的账面价值=2200+800=3000（万元），甲公司写字楼在2019年12月31日应确认的公允价值变动损益=3200-3000=200（万元）。选项B正确。或事项如下：（1）2018年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2018年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2018年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2019年1月1日累计新发生工程支出800万元。2019年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2018年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2019年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2019年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2019年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：[单选题]8.甲公司2019年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益为（）万元。A.1000B.200C.1400D.-300正确答案：D参考解析：甲公司2019年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益=2000-2300=-300（万元）。相关会计分录为：借：无形资产2200投资收益300贷：长期股权投资2300银行存款200选项D正确。长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2019年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。[单选题]9.针对事项（1），该项固定资产在2019年年末的计税基础为（）万元。A.720B.680C.640D.580正确答案：C参考解析：该项固定资产在2019年年末的计税基础=800-800×2/10=640（万元）。选项C正确。（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。[单选题]10.针对事项（2），长城公司应确认的递延所得税负债增加额为（）万元。A.50B.20C.25D.30正确答案：C参考解析：2019年年末该交易性金融资产账面价值为200万元，计税基础为100万元，产生应纳税暂时性差异100万元，长城公司应确认的递延所得税负债增加额=100×25%=25（万元）。（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2019年度工资薪金66