做账实操-茶餐厅的账务处理

做账实操1/10会计实操文库做账实操-茶餐厅的账务处理采购环节食材采购茶餐厅向供应商采购蔬菜、肉类、水果等食材，共计5000元，增值税征收率为3%（小规模纳税人情况），款项以银行存款支付。账务处理小规模纳税人采购货物时，增值税计入成本。借：原材料食材5150贷：银行存款5150餐具及用品采购采购餐具、餐巾纸、清洁用品等共计2000元，取得普通发票，款项未付。账务处理借：周转材料低值易耗品2000贷：应付账款2000销售环节堂食销售当日堂食收入3000元，其中现金收款1000元，微信收款2000元，增值税征收率3%。账务处理不含税销售额=3000÷(1+3%)≈2912.62元增值税额=2912.62×3%≈87.38元借：库存现金1000借：其他货币资金微信2000贷：主营业务收入堂食收入2912.62贷：应交税费应交增值税87.38外卖销售通过外卖平台实现销售1500元，平台扣除手续费5%（75元）后，实际到账1425元，增值税征收率3%。账务处理不含税销售额=1500÷(1+3%)≈1456.31元增值税额=1456.31×3%≈43.69元借：银行存款1425借：销售费用平台手续费75贷：主营业务收入外卖收入1456.31贷：应交税费应交增值税43.69成本核算环节食材成本结转根据当日销售情况，经计算，耗用食材成本为1800元。账务处理借：主营业务成本食材成本1800贷：原材料食材1800餐具及用品摊销采用一次摊销法，当日领用的餐具及用品共计300元。账务处理借：主营业务成本低值易耗品摊销300贷：周转材料低值易耗品300费用核算环节员工工资结算本月员工工资8000元，其中厨师工资3000元，服务员及收银员工资5000元。账务处理借：主营业务成本人工成本（厨师）3000借：销售费用人工成本（服务人员）5000贷：应付职工薪酬工资8000水电费收到水电费账单，本月水电费共计1200元，以银行存款支付。账务处理借：销售费用水电费1200贷：银行存款1200房租支付本季度房租9000元，平均每月3000元。账务处理借：销售费用房租3000借：预付账款房租6000贷：银行存款9000税务处理环节缴纳增值税本月共计产生增值税额87.38+43.69=131.07元，通过银行缴纳。账务处理借：应交税费应交增值税131.07贷：银行存款131.07计提附加税假设城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。城市维护建设税=131.07×7%≈9.17元教育费附加=131.07×3%≈3.93元地方教育附加=131.07×2%≈2.62元账务处理借：税金及附加15.72贷：应交税费应交城市维护建设税9.17贷：应交税费应交教育费附加3.93贷：应交税费应交地方教育附加2.62缴纳附加税时借：应交税费应交城市维护建设税9.17借：应交税费应交教育费附加3.93借：应交税费应交地方教育附加2.62贷：银行存款15.72利润结转环节收入结转将本月主营业务收入结转到本年利润。账务处理借：主营业务收入堂食收入2912.62借：主营业务收入外卖收入1456.31贷：本年利润4368.93成本、费用及税金结转将本月主营业务成本、销售费用、税金及附加结转到本年利润。账务处理借：本年利润7315.72贷：主营业务成本食材成本1800贷：主营业务成本低值易耗品摊销300贷：主营业务成本人工成本（厨师）3000贷：销售费用人工成本（服务人员）5000贷：销售费用水电费1200贷：销售费用房租3000贷：销售费用平台手续费75贷：税金及附加15.72会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企