做账实操-地质勘测公司账务处理示例

做账实操1/9会计实操文库做账实操-地质勘测公司账务处理示例假设一家地质勘测公司，主要开展矿产资源勘探、工程地质勘察等业务，以下是常见业务的账务处理情况。一、初始投资与资金筹集股东投入资金业务描述：公司成立时，股东投入1000万元作为初始资本。账务处理：借：银行存款10,000,000贷：实收资本-股东姓名10,000,000二、设备与物资采购购买勘测设备业务描述：采购一批地质勘测设备，如钻机、探测仪等，共计花费300万元，增值税税额39万元，款项通过银行转账支付。账务处理：借：固定资产-钻机1,500,000借：固定资产-探测仪1,500,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）390,000贷：银行存款3,390,000钻机预计使用年限为8年，探测仪预计使用年限为6年，采用直线法计提折旧（假设钻机每月折旧约15,625元，探测仪每月折旧约20,833.33元）。计提折旧时：借：主营业务成本-设备折旧36,458.33贷：累计折旧-钻机15,625贷：累计折旧-探测仪20,833.33购买勘测耗材业务描述：采购地质勘测用的耗材，如钻头、采样瓶等，价值20万元，增值税税额2.6万元，款项尚未支付。账务处理：借：原材料-勘测耗材200,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款-供应商名称226,000三、项目成本核算项目启动业务描述：承接一项矿产勘探项目，项目启动时支付场地租赁费用10万元，以银行存款支付。账务处理：借：主营业务成本-场地租赁100,000贷：银行存款100,000人员薪酬与费用业务描述：计算本月参与该项目的勘测人员工资15万元，项目管理人员工资5万元；本月项目发生差旅费3万元，以银行存款支付。账务处理：计提人员工资时：借：主营业务成本-直接人工150,000借：主营业务成本-间接人工50,000贷：应付职工薪酬-工资200,000支付差旅费时：借：主营业务成本-差旅费30,000贷：银行存款30,000耗材领用业务描述：项目领用钻头、采样瓶等勘测耗材，价值15万元。账务处理：借：主营业务成本-耗材消耗150,000贷：原材料-勘测耗材150,000四、收入确认项目完成交付业务描述：完成上述矿产勘探项目，向委托方收取勘测费用500万元，增值税税额30万元，款项已收到300万元，剩余款项约定在两个月内支付。账务处理：确认勘测收入时：借：银行存款3,000,000借：应收账款-委托方名称2,300,000贷：主营业务收入-矿产勘探收入5,000,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）300,000五、税费处理增值税业务描述：假设本月销项税额300,000元，进项税额416,000元（390,000+26,000），本月无需缴纳增值税，形成留抵税额116,000元。账务处理：无需进行缴纳增值税的账务处理，在增值税纳税申报表中体现留抵税额。企业所得税业务描述：假设本季度应纳税所得额为120万元，企业所得税税率为25%。账务处理：计提企业所得税：1,200,000×25%=300,000元借：所得税费用300,000贷：应交税费-应交企业所得税300,000缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税300,000贷：银行存款300,000六、资产处置设备报废业务描述：一台旧钻机因损坏无法修复，决定报废处理。该钻机原值80万元，已计提折旧50万元。报废时无残值收入，发生清理费用0.5万元，以银行存款支付。账务处理：将设备转入固定资产清理：借：固定资产清理300,000借：累计折旧-钻机500,000贷：固定资产-钻机800,000支付清理费用时：借：固定资产清理5,000贷：银行存款5,000结转固定资产清理损失：借：营业外支出-固定资产报废损失305,000贷：固定资产清理305,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和