做账实操-城建税的计算公式

会计实操文库PAGE1-做账实操-城建税的计算公式1.城市维护建设税（简称城建税）-计税依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。-税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。-计算公式：应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×适用税率。-举例：某企业位于市区，本月实际缴纳增值税100,000元，消费税50,000元。则城建税应纳税额=(100,000+50,000)×7%=10,500元。2.教育费附加-计税依据：也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。-费率：教育费附加率为3%。-计算公式：应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3%。-举例：沿用上述企业数据，教育费附加应纳税额=(100,000+50,000)×3%=4,500元。3.地方教育附加-计税依据：与城建税和教育费附加相同，是实际缴纳的增值税、消费税税额。-费率：一般为2%。-计算公式：应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×2%。-举例：同样以上述企业为例，地方教育附加应纳税额=(100,000+50,000)×2%=3,000元。4.消费税（如果企业涉及消费税应税业务）-计税方法：-从价定率：应纳税额=销售额×比例税率。例如，某化妆品生产企业销售一批化妆品，销售额为1,000,000元，消费税税率为30%，则消费税应纳税额=1,000,000×30%=300,000元。-从量定额：应纳税额=销售数量×定额税率。比如，某啤酒厂销售啤酒100吨，每吨啤酒消费税定额税率为250元，则消费税应纳税额=100×250=25,000元。-复合计税：适用于卷烟、白酒等应税消费品。应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。例如，某白酒厂销售白酒，销售额为500,000元，比例税率为20%，销售数量为10吨，定额税率为1000元/吨。则消费税应纳税额=500,000×20%+10×1000=110,000元。5.资源税（如果企业涉及资源开采等业务）-计税依据和方法：-从价定率：应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率。例如，某煤矿企业销售原煤，销售额为2,000,000元，资源税税率为5%，则资源税应纳税额=2,000,000×5%=100,000元。-从量定额：应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率。比如，某盐场销售海盐1000吨，每吨资源税定额税率为10元，则资源税应纳税额=1000×10=10,000元。6.房产税（对于拥有房产的企业）-计税方法：-从价计征：以房产余值为计税依据。应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。假设某企业房产原值为10,000,000元，当地规定扣除比例为30%，则房产税应纳税额=10,000,000×(1-30%)×1.2%=84,000元。-从租计征：以房产租金收入为计税依据。应纳税额=房产租金收入×12%（或4%，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税）。例如，某企业出租房产，租金收入为500,000元，则房产税应纳税额（非个人出租住房情况）=500,000×12%=60,000元。7.城镇土地使用税（对于使用城镇土地的企业）-计税依据和方法：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。应纳税额=实际占用土地面积×单位税额。假设某企业实际占用土地面积为10,000平方米，当地土地使用税单位税额为5元/平方米，则城镇土地使用税应纳税额=10,000×5=50,000元。8.印花税（企业在经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证）-计税依据和税率：-合同类：例如购销合同，以合同所载金额为计税依据，税率为0.3‰。如果企业签订购销合同金额为2,000,000元，则印花税应纳税额=2,000,000×0.3‰=600元。-产权转移书据：如房屋买卖合同，以书据所载金额为计税依据，税率为0.5‰。假设房屋买卖合同金额为5,000,000元，则印花税应纳税额=5,000,000×0.5‰=2,500元。-营业账簿：记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据，税率为0.25‰；其他账簿按件贴花，每件5元。例如，企业“实收资本”为3,000,000元，“资本公积”为1,000,000元，则记载资金账簿印花税应纳税额=(3,000,000+1,000,000)×0.25‰=1,000元。9.车船税（对于拥有车船的企业）-计税依据和方法：-乘用车、商用客车、摩托车：以车辆数为计税依据，按照固定税额征收。例如，某企业拥有5辆乘用车，每辆年税额为360元，则车船税应纳税额=5×360=1,800元。-商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车：以整备质量每吨为计税依据，按规定税额计算。假设某企业拥有商用货车10辆，每辆整备质量为10吨，每吨年税额为96元，则车船税应纳税额=10×10×96=9,600元。-船舶：机动船舶以净吨位每吨为计税依据，游艇以艇身长度每米为计税依据，按照相应税率计算。10.土地增值税（主要针对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人）-计算步骤：-首先计算增值额，增值额=转让房地产所取得的收入-扣除项目金额。-然后计算增值率，增值率=增值额÷扣除项目金额×100%。-根据增值率确定适用税率和速算扣除系数，按照公式计算应纳税额：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。-举例：某房地产企业转让房地产取得收入10,000万元，扣除项目金额为6,000万元。增值额=10,000-6,000=4,000万元，增值率=4,000÷6,000×100%=66.67%。适用税率为40%，速算扣除系数为5%。则土地增值税应纳税额=4,000×40%-6,000×5%=1,300万元。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000