税务代理实务第05章流转税纳税申报代理实务

第五章流转税纳税申报代理实务目录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】5.1增值税纳税申报代理实务5.2消费税纳税申报代理实务5.3营业税纳税申报代理实务【课堂讨论】【知识掌握】【学习目标】通过本章的学习，使学生熟悉代理增值税、消费税、营业税纳税申报的操作规范；掌握代理填制增值税、消费税、营业税纳税申报表的方法。【主要概念与原理（技能）】代理增值税纳税申报的操作规范，纳税申报表的填制方法代理消费税纳税申报的操作规范，纳税申报表的填制方法代理营业税纳税申报的操作规范，纳税申报表的填制方法5.1增值税纳税申报代理实务代理增值税纳税申报分为代理一般纳税人的纳税申报和代理小规模纳税人的纳税申报两种，其中还包括代理出口货物退免税的申报。5.1增值税纳税申报代理实务5.1.1代理一般纳税人纳税申报1）代理一般纳税人纳税申报所需资料（1）自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供相关报表与资料。（2）其他增值税一般纳税人仍按照《国家税务总局关于修订<增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》（国税发[1999]29号）的规定进行增值税纳税申报，应在规定的期限内向主管税务机关提供相关报表与资料。5.1增值税纳税申报代理实务2）代理一般纳税人纳税申报操作规范（1）核实销项税额（2）核实进项税额（3）计算应纳税额3）代理填制一般纳税人申报表第一，《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》第二，《增值税纳税申报表附列材料（附表一）》第三，《增值税纳税申报表附列材料（附表二）》第四，《增值税纳税申报表附列材料（附表三）》第五，《增值税纳税申报表附列材料（附表四）》4）代理一般纳税人纳税申报实例表5-1表5-2表5-3表5-4表5-55.1增值税纳税申报代理实务5.1.2代理小规模纳税人的纳税申报1）代理小规模纳税人纳税申报所需资料2）代理小规模纳税人纳税申报操作规范（1）核查销售原始凭证及相关账户，核实销售货物、应税劳务和视同销售的收入。（2）确定征收率（3）核查“应交税金－应交增值税”明细账，将含税收入换算成不含税销售额乘以征收率计算出当期应纳税额，并填报增值税纳税申报表及相关资料。3）代理填制小规模纳税人申报表表5-65.1增值税纳税申报代理实务5.1.3代理出口货物退税申报1）代理生产企业出口货物“免、抵、退”税申报（1）代理申报所需的资料（2）代理申报的操作规范（3）代理填制免、抵、退税申报表及明细表第一，《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》第二，《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（4）代理生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税申报实例表5-7表5-85.1增值税纳税申报代理实务2）代理外(工)贸企业出口货物“先征后退”申报（1）代理出口货物“先征后退”申报时应提供的资料《出口退税货物进货凭证申报明细表》《出口货物退税申报明细表》《进料加工贸易申请表》（2）代理填制出口退税申报明细表表5-9表5-10表5-115.2消费税纳税申报代理实务消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选择特定消费品为征税对象，其特点是列举征税，税目税率设置具体。对代理消费税的纳税申报，税务代理人应准确掌握有关应税消费品的计税依据、适用税目税率、纳税环节和计税方法。5.2消费税纳税申报代理实务5.2.1代理消费税纳税申报操作规范1）自产应税消费品2）委托加工应税消费品3）出口应税消费品（1）生产企业（2）外贸企业5.2消费税纳税申报代理实务5.2.2代理填制《消费税纳税申报表》1）消费税纳税申报表2）代收代缴消费税申报表3）消费税出口货物退免税申报表（1）消费税免税申报表（2）消费税退税申报表表5-125.2消费税纳税申报代理实务5.2.3代理消费税纳税申报实例5.3营业税纳税申报代理实务营业税征收范围广，行业特色突出，计税依据、纳税环节和纳税地点都有一些特殊规定。代理营业税纳税申报应掌握每一行业具体征税范围和会计核算的特点。5.3营业税纳税申报代理实务5.3.1代理营业税纳税申报操作规范1）营业税纳税企业2）外企商社5.3营业税纳税申报代理实务5.3.2代理填制《营业税纳税申报表》1）营业税纳税申报表2）营业税扣缴报告表3）金融保险业营业税纳税申报表（1）自2002年2月1日起，金融保险业纳税人在申报纳税时需报送的资料（2）金融保险业营业税申报资料的填写要求表5-13表5-145.3营业税纳税申报代理实务5.3.3代理营业税纳税申报实例【课堂讨论】5.1增值税纳税申报表主表和附表之间有什么逻辑关系？5.2我国对出口货物实行退税制度，并在退税过程中对不同的企业采用不同的方法退税。请问我国对哪类企业实行“免、抵、退”办法？对哪类企业实行“先征后退”办法？【知识掌握】5.1代理增值税纳税申报需要提供哪些资料？5.2税务代理人应该按什么程序代理增值税、消费税、营业税的纳税申报？5.3