企业财务规范与核算流程作业指导书

企业财务规范与核算流程作业指导书TOC\o"1-2"\h\u26941第一章财务管理概述 393881.1财务规范的意义 3247331.2财务核算的基本要求 42361第二章财务组织结构与职责 4175422.1财务部门组织结构 4214882.1.1财务总监 4326932.1.2财务部经理 5216422.1.3财务岗位 5233092.2财务岗位职责划分 5205262.2.1会计 5204142.2.2出纳 524032.2.3成本会计 5296672.2.4税务会计 5278442.2.5审计 574092.3财务人员素质要求 5123332.3.1专业素质 5283212.3.2职业道德 6246982.3.3团队协作 65822.3.4学习能力 6312442.3.5沟通能力 629097第三章财务核算体系 6191243.1财务核算原则 6107163.1.1真实性原则 640203.1.2权责发生制原则 6198863.1.3历史成本原则 663813.1.4一致性原则 6278043.1.5重要性原则 6170223.2财务核算方法 7149673.2.1借贷记账法 7246723.2.2权益法 754023.2.3现金流量表法 7214353.2.4成本法 7207033.2.5市价法 783.3财务核算流程 7188753.3.1收集和整理原始凭证 7179923.3.2编制记账凭证 7261453.3.3计算和汇总账务数据 778833.3.4编制财务报表 7251173.3.5审核和审批财务报表 8282593.3.6报送和披露财务报表 811346第四章资金管理 8230274.1资金收入管理 8111874.1.1资金收入概述 8132444.1.2资金收入管理流程 8154074.1.3资金收入管理要求 8143014.2资金支出管理 8250084.2.1资金支出概述 8147994.2.2资金支出管理流程 9276734.2.3资金支出管理要求 9130454.3资金预算与控制 9235914.3.1资金预算概述 9252024.3.2资金预算编制流程 962384.3.3资金预算控制 928898第五章存货管理 10149605.1存货的确认与计量 10242345.1.1存货的初始计量 10165705.1.2存货的期末计量 10312295.1.3存货的减值 1032775.2存货的采购与验收 10168355.2.1存货的采购 1079665.2.2存货的验收 1012885.3存货的库存管理与盘点 11167175.3.1存货的库存管理 11191045.3.2存货的盘点 117087第六章应收账款管理 11110376.1应收账款的确认与计量 11225136.1.1确认原则 11223516.1.2计量方法 11169146.2应收账款的回收与催收 1261166.2.1回收流程 1287186.2.2催收措施 12140486.3应收账款的风险控制 1271436.3.1信用风险管理 1225696.3.2坏账风险管理 1243386.3.3内部控制与监督 1319832第七章固定资产管理 1352677.1固定资产的确认与计量 13143177.1.1确认条件 13224747.1.2计量方法 13160337.2固定资产的折旧与减值 13190117.2.1折旧方法 13257967.2.2折旧期限 1345807.2.3折旧金额 13287187.2.4减值准备 14289287.3固定资产的清理与处置 14300647.3.1清理条件 1414347.3.2清理程序 1497547.3.3处置方式 1454607.3.4处置收益与损失 1419052第八章成本费用管理 1410238.1成本费用的分类与归集 14269138.1.1成本费用的分类 14283788.1.2成本费用的归集 15159368.2成本费用的核算与分析 15282968.2.1成本费用的核算 154378.2.2成本费用的分析 1576338.3成本费用的控制与优化 16172878.3.1成本费用的控制 16131758.3.2成本费用的优化 164834第九章利润分配与税务管理 16121949.1利润分配的原则与程序 1736649.1.1利润分配原则 17250049.1.2利润分配程序 17119879.2税务申报与缴纳 17290189.2.1税务申报 17278439.2.2税款缴纳 17119669.3税收筹划与税务风险控制 1852729.3.1税收筹划 18180129.3.2税务风险控制 184872第十章财务报告与分析 18903410.1财务报告的编制与审核 183152610.1.1财务报告编制的基本要求 182236010.1.2财务报告审核流程 192416410.2财务报表分析的方法与指标 192497110.2.1财务报表分析方法 19348710.2.2财务报表分析指标 191163910.3财务预测与决策支持 192141310.3.1财务预测 191489110.3.2决策支持 20第一章财务管理概述1.1财务规范的意义财务规范是企业在运营过程中，遵循国家法律法规、行业标准和内部管理规定，对财务活动进行有效管理和监督的一种行为准则。财务规范的意义主要体现在以下几个方面：（1）保证财务信息真实、完整、准确。财务规范要求企业严格按照国家法规和会计准则，对财务活动进行记录和报告，保证财务信息的真实性、完整性和准确性，为决策提供可靠依据。（2）提高企业财务管理水平。财务规范有助于企业建立健全的财务管理体系，规范财务活动，提高财务管理的效率和水平。（3）防范财务风险。财务规范有助于企业识别和防范财务风险，通过合理配置资源，降低经营风险，保障企业稳健发展。（4）优化企业内部治理。财务规范有助于企业建立健全内部治理机制，规范权力运行，提高企业透明度，维护各方利益。1.2财务核算的基本要求财务核算是企业财务管理的重要组成部分，其基本要求如下：（1）遵循会计准则。企业财务核算应遵循国家统一的会计制度、会计准则和行业规范，保证会计信息的真实、完整和可比。（2）规范会计科目设置。企业应根据自身的业务特点和财务需求，合理设置会计科目，便于财务信息的分类、汇总和分析。（3）严格会计核算程序。企业应按照规定的会计核算程序，对财务活动进行记录、归档和报告，保证财务信息的及时、准确和完整。（4）加强会计监督。企业应建立健全会计监督机制，对财务核算过程进行监督，保证会计信息的真实性、合法性和合规性。（5）提高会计人员素质。企业应加强对会计人员的培训和管理，提高其业务素质和职业操守，为财务核算提供专业支持。（6）注重财务核算与分析。企业应充分利用财务核算结果，开展财务分析，为经营决策提供有力支持，促进企业持续发展。第二章财务组织结构与职责2.1财务部门组织结构财务部门作为企业核心职能部门之一，承担着企业财务规划、核算、监督和决策支持等重要任务。财务部门组织结构应根据企业规模、业务特点和财务管理需求进行合理设置，以下为一般财务部门的组织结构：2.1.1财务总监财务总监是财务部门的最高领导者，负责整体财务工作的规划、组织和实施，对财务报表的真实性、合规性负责，同时为企业决策层提供财务分析与决策支持。2.1.2财务部经理财务部经理负责财务部门的日常管理工作，协助财务总监制定和实施财务政策，组织财务核算和审计工作，保证财务工作的正常运行。2.1.3财务岗位财务部门下设多个财务岗位，包括会计、出纳、成本会计、税务会计、审计等，各岗位人员负责相应财务业务的处理。2.2财务岗位职责划分2.2.1会计会计岗位主要负责编制、审核会计凭证，登记账簿，编制财务报表，进行财务分析，为企业决策提供数据支持。2.2.2出纳出纳岗位主要负责企业现金、银行存款及其他货币资金的管理，保证资金的安全与合规使用。2.2.3成本会计成本会计岗位主要负责成本核算、成本控制和成本分析，为降低企业成本和提高经济效益提供支持。2.2.4税务会计税务会计岗位主要负责企业税务申报、税务筹划和税务风险控制，保证企业税务合规。2.2.5审计审计岗位主要负责对企业财务报表、内部控制和业务流程进行审计，揭示潜在的风险，为企业改进管理提供依据。2.3财务人员素质要求财务人员作为企业财务工作的执行者，其素质要求，以下为财务人员应具备的基本素质：2.3.1专业素质财务人员应具备扎实的会计、财务、税务等专业知识，熟悉企业财务管理和会计准则，具备较强的财务分析和决策能力。2.3.2职业道德财务人员应具备良好的职业道德，严格遵守法律法规和财务规范，为企业利益着想，诚实守信，不谋取不正当利益。2.3.3团队协作财务人员应具备良好的团队协作精神，与部门内部及跨部门人员保持良好沟通，共同完成财务工作任务。2.3.4学习能力财务人员应具备较强的学习能力，不断更新财务知识，适应企业发展和财务管理需求的变化。2.3.5沟通能力财务人员应具备较强的沟通能力，能够清晰、准确地传达财务信息，为企业决策提供有效支持。第三章财务核算体系3.1财务核算原则财务核算原则是企业进行财务核算的基本准则，主要包括以下几个方面：3.1.1真实性原则企业财务核算应当真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证财务信息的真实性、完整性和准确性。3.1.2权责发生制原则企业财务核算应当遵循权责发生制原则，即收入和费用应当在实际发生时确认，不论款项是否已经收付。3.1.3历史成本原则企业财务核算应当以历史成本为计量基础，对资产、负债、收入和费用等进行计量。3.1.4一致性原则企业财务核算应当保持会计政策、会计估计和会计方法的一致性，不得随意变更。3.1.5重要性原则企业财务核算应当关注重要事项，对影响企业财务状况、经营成果和现金流量的重要事项进行充分披露。3.2财务核算方法企业财务核算方法主要包括以下几种：3.2.1借贷记账法借贷记账法是财务核算的基本方法，通过借贷记账，全面、系统地记录企业的经济业务。3.2.2权益法权益法是指企业在合并报表中，对子公司投资收益的核算方法，以投资收益与投资成本的比例为基础，调整长期股权投资的价值。3.2.3现金流量表法现金流量表法是反映企业现金流入和流出情况的方法，通过编制现金流量表，分析企业的现金流量。3.2.4成本法成本法是指企业在核算资产、负债和收入时，以成本为基础进行计量的方法。3.2.5市价法市价法是指企业在核算资产、负债和收入时，以市场价值为基础进行计量的方法。3.3财务核算流程企业财务核算流程主要包括以下几个环节：3.3.1收集和整理原始凭证企业财务部门应当收集与经济业务相关的原始凭证，并进行整理、归类。3.3.2编制记账凭证根据原始凭证，财务部门编制记账凭证，对经济业务进行借贷记账。3.3.3计算和汇总账务数据财务部门对记账凭证进行计算和汇总，形成财务报表所需的数据。3.3.4编制财务报表根据汇总的账务数据，财务部门编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。3.3.5审核和审批财务报表财务报表编制完成后，需经过财务负责人、审计部门等相关部门的审核和审批。3.3.6报送和披露财务报表企业财务报表经审批通过后，按照规定的时间节点报送至相关部门，并进行信息披露。第四章资金管理4.1资金收入管理4.1.1资金收入概述资金收入是指企业在日常经营活动中所获得的现金、银行存款等货币资金。资金收入管理是企业财务管理的重要组成部分，涉及收入来源的合法合规、收入确认的及时准确等方面。4.1.2资金收入管理流程（1）收入确认：企业应根据相关法律法规及财务会计制度，对收入进行确认。确认收入时，应保证收入来源的合法性、合规性，以及收入金额的准确性。（2）收入分类：企业应按照收入性质进行分类，包括销售收入、投资收益、非经营性收入等。（3）收入核算：企业应按照财务会计制度规定，对各类收入进行核算。核算过程中，应保证收入金额、时间、来源等信息真实、完整。（4）收入报告：企业应定期编制收入报告，反映收入状况，为决策提供依据。4.1.3资金收入管理要求（1）保证收入来源合法合规。（2）加强收入核算，保证收入金额、时间、来源等信息真实、完整。（3）及时编制收入报告，为决策提供依据。4.2资金支出管理4.2.1资金支出概述资金支出是指企业在日常经营活动中发生的现金、银行存款等货币资金支出。资金支出管理是企业财务管理的关键环节，涉及支出项目的合理性、支出金额的控制等方面。4.2.2资金支出管理流程（1）支出审批：企业应建立健全支出审批制度，对各类支出进行严格审批。审批过程中，应重点关注支出项目的合理性、金额的控制等。（2）支出核算：企业应按照财务会计制度规定，对各类支出进行核算。核算过程中，应保证支出金额、时间、项目等信息真实、完整。（3）支出报告：企业应定期编制支出报告，反映支出状况，为决策提供依据。4.2.3资金支出管理要求（1）合理控制支出金额，降低成本。（2）加强支出核算，保证支出金额、时间、项目等信息真实、完整。（3）及时编制支出报告，为决策提供依据。4.3资金预算与控制4.3.1资金预算概述资金预算是企业对未来一定时期内资金收入和支出的预测。资金预算管理有助于企业合理调配资源，提高资金使用效率，保证企业财务稳健。4.3.2资金预算编制流程（1）预算编制准备：企业应收集相关资料，包括历史财务数据、市场预测、经营计划等，为预算编制提供依据。（2）预算编制：企业应根据收集到的资料，结合企业发展战略和经营目标，编制资金预算。（3）预算审批：企业应建立健全预算审批制度，对预算进行严格审批。（4）预算执行：企业应按照预算要求，合理安排资金收入和支出。4.3.3资金预算控制（1）预算执行监控：企业应定期对预算执行情况进行监控，分析预算执行中的问题，及时调整预算。（2）预算调整：企业应根据实际情况，对预算进行调整，保证预算的合理性和有效性。（3）预算评价：企业应定期对预算执行结果进行评价，总结经验教训，为下一期预算编制提供参考。第五章存货管理5.1存货的确认与计量存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货的确认应当符合以下条件：（1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠地计量。存货的计量包括初始计量和后续计量。初始计量是指存货的采购成本，后续计量包括存货的期末计量和存货的减值。5.1.1存货的初始计量存货的初始计量应当以实际发生的成本为基础。存货的成本包括购买价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于使存货达到目前场所和状态所发生的费用。5.1.2存货的期末计量存货的期末计量应当采用成本与可变现净值孰低的原则。可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。5.1.3存货的减值企业应当定期对存货进行检查，如果发觉存货的可变现净值低于其成本，应当计提存货跌价准备。存货跌价准备应当计入当期损益。5.2存货的采购与验收5.2.1存货的采购企业应当建立健全存货采购制度，明确存货采购的职责、权限和程序。存货采购过程中，应当遵循以下原则：（1）按照实际需求采购，避免过度采购和库存积压；（2）选择合格的供应商，保证存货的质量和价格；（3）按照合同约定及时支付采购款项。5.2.2存货的验收存货验收是企业对采购的存货进行质量、数量等方面的检查和确认。验收过程中，应当遵循以下原则：（1）按照采购合同约定的质量标准、数量和规格对存货进行检查；（2）对不符合要求的存货，及时与供应商沟通，采取退货、换货等措施；（3）验收合格的存货，应当及时办理入库手续。5.3存货的库存管理与盘点5.3.1存货的库存管理企业应当建立健全存货库存管理制度，明确存货的存放、保管、领用、报废等环节的职责和程序。存货库存管理应当遵循以下原则：（1）合理设置库存量，避免库存积压和短缺；（2）按照存货的物理特性、用途等因素分类存放，保证存货的安全；（3）定期对存货进行检查，及时处理过期、损坏等不合格存货。5.3.2存货的盘点企业应当定期对存货进行盘点，以保证存货的实际情况与账面记录相符。存货盘点应当遵循以下原则：（1）明确盘点时间、范围和程序；（2）采用适当的盘点方法，如全面盘点、抽样盘点等；（3）对盘点过程中发觉的问题及时进行处理，调整存货账面记录。第六章应收账款管理6.1应收账款的确认与计量6.1.1确认原则企业应在销售商品、提供劳务等经营活动中，按照《企业会计准则》的相关规定，确认应收账款。确认应收账款应遵循以下原则：（1）权责发生制原则：企业应在销售商品、提供劳务等事项发生时，确认应收账款。（2）实际成本原则：企业应在实际发生销售商品、提供劳务等事项时，按照实际成本计量应收账款。（3）可靠性原则：企业应保证应收账款的真实性、完整性和可追溯性。6.1.2计量方法应收账款的计量应遵循以下方法：（1）销售商品、提供劳务的收入确认：企业应在销售商品、提供劳务等事项完成时，按照收入确认原则确认收入，并计量应收账款。（2）应收账款减值：企业应定期对应收账款进行减值测试，按照《企业会计准则》的相关规定计提坏账准备。（3）应收账款回收期限：企业应根据客户信用等级、历史回款记录等因素，合理确定应收账款的回收期限。6.2应收账款的回收与催收6.2.1回收流程企业应收账款的回收流程主要包括以下环节：（1）销售部门与客户签订销售合同，明确付款方式、付款期限等条款。（2）财务部门根据销售合同，开具发票并寄送客户。（3）客户按照合同约定支付款项。（4）财务部门收到款项后，及时进行账务处理。6.2.2催收措施企业应采取以下催收措施，保证应收账款及时回收：（1）定期对客户进行信用评估，调整信用政策。（2）通过电话、邮件、短信等方式提醒客户支付欠款。（3）对长期未支付欠款的客户，采取上门催收、法律诉讼等手段。6.3应收账款的风险控制6.3.1信用风险管理企业应加强信用风险管理，主要措施如下：（1）建立完善的客户信用评估体系，对客户进行信用评级。（2）根据客户信用等级，合理确定信用额度。（3）定期对客户信用状况进行监控，调整信用政策。6.3.2坏账风险管理企业应加强坏账风险管理，主要措施如下：（1）建立健全坏账准备制度，按照《企业会计准则》的相关规定计提坏账准备。（2）对逾期应收账款进行分类管理，制定相应的催收措施。（3）对长期未回收的应收账款，及时进行坏账处理。6.3.3内部控制与监督企业应加强内部控制与监督，主要措施如下：（1）建立健全应收账款管理制度，明确各环节的职责和权限。（2）定期对应收账款管理进行内部审计，保证制度的执行。（3）对违规行为进行严肃处理，提高员工的风险意识。第七章固定资产管理7.1固定资产的确认与计量7.1.1确认条件固定资产的确认应遵循以下条件：（1）企业拥有或控制的资源；（2）预期能够为企业带来经济利益；（3）成本能够可靠地计量。7.1.2计量方法固定资产的计量分为初始计量和后续计量。（1）初始计量：固定资产的初始计量应按照购置、建造、生产或取得时的成本进行。具体包括购买价格、运输费用、安装费用、相关税费等。（2）后续计量：固定资产的后续计量应遵循历史成本原则，采用直线法、工作量法或其他合理的方法进行折旧。同时应根据固定资产的实际情况，对固定资产进行减值测试，计提减值准备。7.2固定资产的折旧与减值7.2.1折旧方法固定资产的折旧采用直线法、工作量法或其他合理的方法。企业应根据固定资产的性质、预计使用年限、预计净残值等因素，合理确定折旧方法。7.2.2折旧期限固定资产的折旧期限应从固定资产投入使用之日起，至预计使用寿命结束之日止。7.2.3折旧金额固定资产的折旧金额应根据确定的折旧方法和折旧期限计算。企业在计算折旧金额时，应遵循一致性原则，不得随意变更折旧方法。7.2.4减值准备企业应对固定资产进行定期减值测试，计提减值准备。减值准备应根据固定资产的可回收金额与账面价值之间的差额确定。可回收金额的确定应考虑固定资产的预计未来现金流量、公允价值减去处置费用后的净额等因素。7.3固定资产的清理与处置7.3.1清理条件固定资产的清理应满足以下条件：（1）固定资产达到预计使用寿命；（2）固定资产发生毁损、报废、出售、捐赠等情形；（3）其他需要清理的情形。7.3.2清理程序固定资产的清理程序如下：（1）编制固定资产清理报告，明确清理原因、清理范围、预计清理费用等；（2）根据清理报告，报经有关部门审批；（3）按照审批意见，组织实施固定资产清理；（4）清理完成后，编制固定资产清理结算报告，明确清理结果、清理费用、回收残值等。7.3.3处置方式固定资产的处置方式包括出售、捐赠、报废、毁损等。企业应根据固定资产的实际情况，选择合理的处置方式。7.3.4处置收益与损失固定资产的处置收益与损失应根据处置方式、处置金额、账面价值等因素确定。处置收益与损失的计算应遵循一致性原则，不得随意调整。第八章成本费用管理8.1成本费用的分类与归集8.1.1成本费用的分类成本费用是企业经济活动中所发生的各种耗费，按照其性质和用途，可以分为以下几类：（1）直接成本：指与生产产品或提供劳务直接相关的成本，包括原材料、直接人工、制造费用等。（2）间接成本：指不能直接计入产品或劳务的成本，但与生产、经营和管理活动密切相关，需要按照一定比例分摊到各个成本对象上的成本，如管理费用、销售费用、财务费用等。（3）固定成本：指在一定时期内，不随生产量或销售量的变化而变化的成本，如折旧费、租金等。（4）变动成本：指随生产量或销售量的变化而变化的成本，如原材料、直接人工等。8.1.2成本费用的归集成本费用的归集是指将企业在一定时期内发生的各种耗费按照成本对象进行分类、记录和汇总的过程。具体方法如下：（1）直接成本的归集：根据原始凭证，将直接成本直接计入相关成本对象。（2）间接成本的归集：采用一定的分摊方法，将间接成本分摊到各个成本对象上。（3）成本费用的核算：根据归集的成本费用数据，计算各个成本对象的成本总额和单位成本。8.2成本费用的核算与分析8.2.1成本费用的核算成本费用的核算是指根据成本费用的归集结果，采用一定的方法计算各个成本对象的成本总额和单位成本。具体方法如下：（1）直接成本的核算：根据直接成本的归集数据，计算各个成本对象的直接成本总额和单位成本。（2）间接成本的核算：根据间接成本的归集数据，采用分摊方法，计算各个成本对象的间接成本总额和单位成本。（3）成本费用的合并：将直接成本和间接成本合并，计算各个成本对象的总成本和单位成本。8.2.2成本费用的分析成本费用的分析是指对成本费用的构成、变化趋势和原因进行深入研究，以便找出降低成本、提高效益的途径。具体分析内容如下：（1）成本构成分析：分析各个成本项目在总成本中所占比重，了解成本构成的合理性。（2）成本变动趋势分析：对比不同时期的成本数据，分析成本变动的趋势和原因。（3）成本效益分析：计算成本与收入、利润等指标的关系，评价成本控制的效益。8.3成本费用的控制与优化8.3.1成本费用的控制成本费用的控制是指通过一定的措施和方法，对成本费用的发生进行有效管理和约束，以达到降低成本、提高效益的目的。具体控制措施如下：（1）制定成本费用预算：根据企业的经营目标和成本控制要求，编制成本费用预算，明确成本费用的控制目标。（2）加强成本核算与监控：对成本费用的发生进行实时监控，及时发觉问题，采取措施进行调整。（3）优化成本结构：通过技术创新、管理创新等手段，降低成本中不必要的支出，优化成本结构。8.3.2成本费用的优化成本费用的优化是指在成本费用控制的基础上，进一步挖掘降低成本、提高效益的潜力。具体优化措施如下：（1）加强成本管理体系建设：完善成本管理制度，建立健全成本控制机制。（2）提高资源配置效率：合理配置资源，提高生产效率，降低单位成本。（3）引入先进成本管理方法：借鉴国内外先进的成本管理理念和方法，提升企业成本管理水平。（4）加强供应链管理：与供应商建立长期合作关系，降低采购成本，提高供应链整体效益。标：企业财务规范与核算流程作业指导书第九章利润分配与税务管理9.1利润分配的原则与程序9.1.1利润分配原则企业进行利润分配时，应遵循以下原则：（1）合法原则：企业利润分配必须遵守国家相关法律法规，保证合规性。（2）公平原则：企业利润分配应公平合理，兼顾各方利益。（3）可持续原则：企业利润分配应考虑长远发展，保持企业持续稳定发展。（4）透明原则：企业利润分配过程应公开透明，接受各方监督。9.1.2利润分配程序企业利润分配程序如下：（1）确定利润分配方案：企业应在年度财务报告审批通过后，制定利润分配方案。（2）提交股东会审议：企业将利润分配方案提交股东会审议，经股东会决议通过。（3）实施利润分配：企业按照股东会决议，实施利润分配。（4）信息披露：企业应及时披露利润分配情况，保证各方了解企业利润分配情况。9.2税务申报与缴纳9.2.1税务申报企业应按照国家税收法律法规，及时、准确地办理税务申报。税务申报主要包括以下内容：（1）增值税申报：企业应按月或按季向税务机关申报增值税。（2）企业所得税申报：企业应按年度向税务机关申报企业所得税。（3）个人所得税申报：企业应为员工办理个人所得税申报。（4）其他税种申报：企业还应按照国家规定，办理其他税种的申报。9.2.2税款缴纳企业应按照国家税收法律法规，及时、足额地缴纳各类税款。税款缴纳主要包括以下方式：（1）自行缴纳：企业可自主选择到税务机关缴纳或通过网上税务局缴纳。（2）代扣代缴：企业代扣代缴员工个人所得税。（3）委托代征：企业可委托其他单位或个人代征税款。9.3税收筹划与税务风险控制9.3.1税收筹划企业应充分利用税收政策，进行合理的税收筹划，降低企业税负。税收筹划主要包括以下方面：（1）税收优惠政策的运用：企业应关注国家税收优惠政策，合理运用优惠政策降低税负。（2）税收筹划方案的设计：企业应根据自身业务特点，设计合理的税收筹划方案。（3）税收筹划实施的监督与评估：企业应对税收筹划实施情况进行监督与评估，保证筹划效果。9.3.2税务风险控制企业应加强税务风险控制，保证企业税务合规。税务风险控制主要包括以下方面：（1）税务合规审查：企业应定期进行税务合规审查，保证企业税务合规。（2）税务风险识别与评估：企业应识别和评估税务风险，