做账实操-石灰厂的账务处理分录示例

做账实操1/8会计实操文库做账实操-石灰厂的账务处理分录示例原材料采购与运输采购石灰石：向供应商购入石灰石10,000吨，每吨价格200元，增值税税率为13%，款项已通过银行存款支付。计算：石灰石成本=10,000×200=2,000,000元，进项税额=2,000,000×13%=260,000元分录：借：原材料——石灰石2,000,000，应交税费——应交增值税（进项税额）260,000，贷：银行存款2,260,000支付运输费：用现金支付石灰石运输费10,000元，增值税税率9%。计算：运输费成本=10,000÷(1+9%)≈9174.31元，进项税额=10,0009174.31=825.69元分录：借：原材料——运输费9174.31，应交税费——应交增值税（进项税额）825.69，贷：库存现金10,000生产环节领用原材料：生产车间领用石灰石8000吨用于生产石灰。计算：领用石灰石成本=8000×200=1,600,000元分录：借：生产成本——直接材料1,600,000，贷：原材料——石灰石1,600,000支付生产工人薪酬：月末计算出生产工人工资为50,000元，尚未发放。分录：借：生产成本——直接人工50,000，贷：应付职工薪酬50,000计提设备折旧：本月生产设备折旧30,000元。分录：借：制造费用30,000，贷：累计折旧30,000分摊制造费用：将本月制造费用50,000元（包含设备折旧及其他间接费用）按照生产工时比例分摊到产品成本中。分录：借：生产成本——制造费用50,000，贷：制造费用50,000产品完工入库：本月生产的石灰完工5000吨，经计算总成本为1,800,000元。分录：借：库存商品——石灰1,800,000，贷：生产成本1,800,000销售环节销售石灰：销售石灰3000吨，每吨售价500元，增值税税率13%，款项尚未收到。计算：销售收入=3000×500=1,500,000元，销项税额=1,500,000×13%=195,000元分录：借：应收账款1,695,000，贷：主营业务收入1,500,000，应交税费——应交增值税（销项税额）195,000结转销售成本：根据销售数量，结转已销售石灰的成本。计算：销售成本=1,800,000÷5000×3000=1,080,000元分录：借：主营业务成本1,080,000，贷：库存商品——石灰1,080,000其他业务与费用处置废旧设备：将一台已使用的废旧设备出售，设备原值50,000元，已提折旧30,000元，出售价格为20,000元，增值税税率为13%，款项已收。计算：设备账面价值=50,00030,000=20,000元，销项税额=20,000×13%=2600元分录：注销设备账面价值：借：固定资产清理20,000，累计折旧30,000，贷：固定资产50,000；收到款项：借：银行存款22,600，贷：固定资产清理20,000，应交税费——应交增值税（销项税额）2600支付管理费用：用银行存款支付本月办公费、水电费等管理费用共计30,000元。分录：借：管理费用30,000，贷：银行存款30,000税务与利润核算计算资源税：本月生产石灰应缴纳资源税20,000元。分录：借：税金及附加20,000，贷：应交税费——应交资源税20,000计算所得税：假设本月利润总额为300,000元，企业所得税税率为25%。计算：所得税费用=300,000×25%=75,000元分录：借：所得税费用75,000，贷：应交税费——应交企业所得税75,000结转本年利润：将本月收入、成本、费用等结转到本年利润。分录：借：主营业务收入1,500,000，贷：本年利润1,500,000；借：本年利润1,205,000，贷：主营业务成本1,080,000，管理费用30,000，税金及附加20,000，所得税费用75,000 会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况