做账实操-洗发水生产企业的账务处理分录

做账实操1/10会计实操文库做账实操-洗发水生产企业的账务处理分录一、采购环节原材料采购：洗发水生产的主要原材料有表面活性剂、调理剂、增稠剂、香精、色素等。假设企业购入一批表面活性剂，价款60,000元，增值税税率13%，通过银行转账支付；购入调理剂价款40,000元，增值税5,200元，货物已验收入库，款项尚未支付。采购表面活性剂：借：原材料——表面活性剂60,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）7,800贷：银行存款67,800采购调理剂：借：原材料——调理剂40,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）5,200贷：应付账款45,200包装材料采购：购买洗发水塑料瓶、纸盒等包装材料，价款30,000元，增值税3,900元，已付款。借：周转材料——包装物30,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900设备采购：购入一台新的洗发水灌装设备，价款150,000元，增值税19,500元，设备已交付使用，款项已通过银行支付。借：固定资产——洗发水灌装设备150,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500二、生产环节领用原材料：生产部门领用表面活性剂40,000元，调理剂30,000元，包装材料20,000元用于生产洗发水。借：生产成本——直接材料90,000贷：原材料——表面活性剂40,000贷：原材料——调理剂30,000贷：周转材料——包装物20,000分配人工成本：本月生产洗发水的工人工资共计25,000元，通过银行转账发放。计提工资时：借：生产成本——直接人工25,000贷：应付职工薪酬25,000发放工资时：借：应付职工薪酬25,000贷：银行存款25,000分配制造费用：本月生产车间发生水电费4,000元，设备折旧费6,000元，先计入制造费用，月末按生产工时分配，本月生产洗发水总工时800小时，该批洗发水耗用500小时。归集制造费用：借：制造费用10,000贷：银行存款（水电费）4,000贷：累计折旧6,000分配制造费用：制造费用分配率=10,000÷800=12.5（元/小时）该批洗发水应分配的制造费用=12.5×500=6,250（元）借：生产成本——制造费用6,250贷：制造费用6,250产品完工入库：该批洗发水生产完工，总成本为121,250元（90,000+25,000+6,250），验收入库。借：库存商品——洗发水121,250贷：生产成本121,250三、销售环节企业销售一批洗发水给客户，不含税售价为180,000元，增值税税率13%，款项已收到存入银行。同时结转该批洗发水的销售成本121,250元。确认销售收入：借：银行存款203,400贷：主营业务收入180,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）23,400结转销售成本：借：主营业务成本121,250贷：库存商品——洗发水121,250四、费用及其他业务环节支付销售费用：企业为推广洗发水产品，支付广告宣传费8,000元，款项通过银行支付。借：销售费用——广告宣传费8,000贷：银行存款8,000支付管理费用：本月行政管理部门发生办公费用2,500元，以现金支付。借：管理费用——办公费2,500贷：库存现金2,500计提税金及附加：假设本月应交增值税为15,600元（23,400-7,800），城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%，地方教育附加率2%。城市维护建设税=15,600×7%=1,092（元）教育费附加=15,600×3%=468（元）地方教育附加=15,600×2%=312（元）借：税金及附加1,872贷：应交税费——应交城市维护建设税1,092贷：应交税费——应交教育费附加468贷：应交税费——应交地方教育附加312五、期末结转环节结转收入类科目：借：主营业务收入180,000贷：本年利润180,000结转成本、费用及税金类科目：借：本年利润133,622贷：主营业务成本121,250贷：销售费用8,000贷：管理费用2,500贷：税金及附加1,872补充实例采购促销赠品：企业采购一批小礼品，用于随洗发水产品赠送促销，礼品价款4,000元，增值税520元，已付款。借：销售费用-促销赠品4,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4,520支付专利授权费：获得某专利技术用于洗发水生产，支付一年授权费24,000元，款项已付。借：无形资产-专利使用权24,000贷：银行存款24,000每月摊销时（假设分12个月摊销）：借：制造费用-专利摊销2,000贷：累计摊销2,000固定资产维修：对洗发水灌装设备进行维修，花费6,000元，银行转账支付。借：管理费用-设备维修6,000贷：银行存款6,000取得政府补贴：因研发环保型洗发水，收到政府补贴12,000元，已存入银行。借：银行存款12,000贷：其他收益12,000盘点存货损失：年末盘点发现部分洗发水因过期变质，成本为3,500元，经批准做损失处理。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3,500贷：库存商品-洗发水3,500借：管理费用-存货损失3,500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3,500会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出