企业财务会计（第四版）课件 第十三章 财务会计报告

企业财务会计山西省财政税务专科学校第十三章财务报告

财务会计报告概述

资产负债表

利润表

现金流量表

所有者权益变动表12345

附注6第一节

财务会计报告

概

述财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告所提供的关于企业财务状况、经营成果和现金流量、等信息是企业投资者、债权人、政府管理者和社会公众等利益相关者评价、考核、监督企业管理者受托经管责任履行状况的基本手段，是企业投资者、债权人等作出投资或信贷政策的重要依据，也是经济社会诚信的重要内容和基石。财务会计报告内容财务报告包括：财务报告内容2.其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料1.财务报表财务报告内容财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括：2.其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务报告1.财务报表附注附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表的分类022.按编报主体不同01对此项优势加以说明1.按编报期间不同中期（短于一个完整的会计年度的报告期间）财务报表：

月报、季报和半年报年度财务报表个别财务报表：企业自身合并财务报表：企业集团整体——财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求1.依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表2.列报基础：持续经营（清算或停上营业属于非持续经营）3.权责发生制（现金流量表除外）4.列报的一致性：同一企业不同期间、同一期间不同企业依据国家统一会计制度要求，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

财务报表列报的基本要求（1）（2）（3）（4）性质或功能不同的项目：存货和固定资产性质或功能类似的项目：原材料、在产品等项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注财务报表准则和其他具体会计准则规定单独列报的项目，企业都应当予以单独列报5.依据重要性原则（项目性质和金额大小）单独或汇总列报财务报表列报的基本要求6.财务报表项目金额间不得相互抵销：总额列报

资产和负债、收入和费用（2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示（1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示的（3）非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的不属于抵销情形财务报表列报的基本要求7.比较信息的列报：至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据8.财务报表表首的列报要求：编报企业名称、会计期间、货币名称和单位、合并财务报表的应当标明9.报告期间：企业至少应当按年编制财务报表，公历1月1日起至12月31日第二节

资产负债表资产负债表的概念75%资产负债表资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。它反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。特定日期：会计年度年末及中期的月末、季末和半年末等。财务状况：企业经营活动及其结果在某一特定日期的资金结构状况及其表现，表明企业取得资金的方式与来源、资金的使用状态与去向。如资产负债率是企业财务状况的重要财务指标，表明企业在特定日期的资产所使用的资金中通过负债取得资金的比率。资产负债表的结构编制依据：资产＝负债＋所有者权益结构：账户式（左右）、报告式（上下）内容：表首和表体两部分资产负债表的结构反映财务状况的各项目：资产、负债、所有者权益左方资产，按照流动性排列；右方负债和所有者权益，按照清偿时间的先后顺序排列，负债在前面、所有者权益在后面表体报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位表首资产负债表的结构资产负债表

会企01表编制单位:

＿年＿月＿日

单位：元资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

衍生金融资产

衍生金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

应收款项融资

预收款项

预付款项

合同负债

其他应收款

应付职工薪酬

存货

应交税费

资产负债表的结构资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额合同资产

其他应付款

持有待售资产

持有待售负债

一年内到期的非流动资产

一年内到期的非流动负债

其他流动资产

其他流动负债

流动资产合计

流动负债合计

非流动资产：

非流动负债：

债权投资

长期借款

其他债权投资

应付债券

长期应收款

其中：优先股

长期股权投资

永续债

其他权益工具投资

租赁负债

其他非流动金融资产

长期应付款

资产负债表的结构资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额投资性房地产

预计负债

固定资产

递延收益

在建工程

递延所得税负债

生产性生物资产

其他非流动负债

油气资产

非流动负债合计

使用权资产

负债合计

无形资产

所有者权益（或股东权益）：

开发支出

实收资本（或股本）

商誉

其他权益工具

长期待摊费用

其中：优先股

递延所得税资产

永续债

其他非流动资产

资本公积

资产负债表的结构资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额非流动资产合计

减：库存股

其他综合收益

专项储备盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表的作用

反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业财务状况、分析企业偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。——资产负债表的

编制方法上年年末余额的填列资产负债表“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表

会企01表编制单位:

＿年＿月＿日

单位：元资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额流动资产：

流动负债：

上年年末余额的填列注意：如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。期末余额的填列1.根据总账科目余额填列“短期借款”“应付票据”“实收资本”“资本公积”等；“货币资金”“其他应付款”“未分配利润”2.根据明细账科目余额分析计算填列“交易性金融资产”“开发支出”“应付账款”和“预付款项”等3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列“长期借款”“长期应付款”等期末余额填列方法期末余额的填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列“应收账款”“固定资产”“无形资产”“投资性房地产”等5.综合运用上述方法分析填列“存货”“其他应收款”等期末余额期末余额的填列6.根据表上已填列项目计算填列的项目“流动资产合计”“非流动资产合计”“资产合计”“流动负债合计”“非流动负债合计”“负债合计”“所有者权益合计”“负债及所有者权益合计”等期末余额期末余额的填列有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“负数”填列。“应付职工薪酬”“应交税费”“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。期末余额——资产负债表中“流动资产”项目的填列流动资产项目的填列根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。1.“货币资金”项目

举例——货币资金12月31日，智云电器公司“库存现金”账户余额0.2万元，“银行存款”账户余额为150万元，“其他货币资金——存出投资款”账户余额为30.8万元。12月31日，该公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动资产项目的填列根据“交易性金融资产”账户的相关明细账户的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。2.“交易性金融资产”项目

举例——交易性金融资产12月31日，智云电器公司“交易性金融资产”账户余额为600万元，该交易性金融资产未超过一年到期。12月31日，该公司资产负债表中“交易性金融资产”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动资产项目的填列根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额分析填列。已向银行贴现（不附追索权）和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。3.“应收票据”项目

举例——应收票据12月31日，智云电器公司“应收票据”账户余额为65万元，“坏账准备——应收票据”账户贷方余额为5万元。12月31日，该公司资产负债表中“应收票据”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动资产项目的填列根据“应收账款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额分析填列。4.“应收账款”项目

举例——应收账款12月31日，智云电器公司“应收账款”账户的借方余额为100万元，“坏账准备——应收账款”账户贷方余额为10万元。12月31日，该公司资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动资产项目的填列反映企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。业务模式为“既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标”。根据“应收票据”“应收账款”账户的明细账户期末余额分析填列。如与银行签订应收账款无追索权保理总协议，准备贴现的应收票据等。5.“应收款项融资”项目流动资产项目的填列根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。6.“预付款项”项目

举例——预付款项12月31日，智云电器公司“预付账款”账户的借方余额为50万元，“坏账准备——预付账款”账户贷方余额为0，“应付账款”账户明细账户为贷方余额。12月31日，该公司资产负债表中“预付款项”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动资产项目的填列根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”账户的期末余额合计数，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。7.“其他应收款”项目

举例——其他应收款12月31日，智云电器公司“其他应收款”账户的期末余额为10万元，“应收股利”账户的期末余额为20万元，“坏账准备——其他应收款”账户贷方余额为0。12月31日，该公司资产负债表中“其他应收款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动资产项目的填列根据“原材料”“材料采购”“周转材料”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”账户期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。8.“存货”项目

举例——存货12月31日，智云电器公司有关科目如下：“库存商品”账户借方余额200万元，“原材料”账户借方余额100万元，“生产成本”账户借方余额50万元，“存货跌价准备”账户贷方余额为30万元。12月31日，该公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动资产项目的填列根据“合同资产”账户的相关明细账的期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”账户中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。9.“合同资产”项目流动资产项目的填列根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。10.“持有待售资产”项目流动资产项目的填列反映企业预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。本项目应根据相关的非流动资产账户期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。11.“一年内到期的非流动资产”项目流动资产项目的填列对于按照相关会计准则采用折旧（或摊销、折耗）方法进行后续计量的固定资产、使用权资产、无形资产和长期待摊费用等非流动资产，折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，不得归类为流动资产，仍在各该非流动资产项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。11.“一年内到期的非流动资产”项目流动资产项目的填列待抵扣进项税额、待认证进项税额和预缴税金等。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。12.“其他流动资产”项目——资产负债表中“非流动资产”项目的填列非流动资产项目的填列根据“债权投资”账户的相关明细账户期末余额，减去“债权投资减值准备”账户中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。1.“债权投资”项目

举例——债权投资12月31日，智云电器公司持有时代公司发行的3年期分期付息、到期还本的债券。“债权投资”账户期末账面价值为300万元。12月31日，该公司资产负债表中“债权投资”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动资产项目的填列根据“其他债权投资”账户的相关明细账户的期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。2.“其他债权投资”项目非流动资产项目的填列根据“长期应收款”账户的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户中有关长期应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。3.“长期应收款”项目非流动资产项目的填列根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。4.“长期股权投资”项目

举例——长期股权投资12月31日，智云电器公司“长期股权投资——成本”账户的借方余额为100万元，“长期股权投资——损益调整”账户借方余额为20万元。12月31日，该公司资产负债表中“长期股权投资”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动资产项目的填列反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。本项目应根据“其他权益工具投资”账户的期末余额填列。5.“其他权益工具投资”项目非流动资产项目的填列采用成本模式进行后续计量：根据“投资性房地产”账户的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”或“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列。6.“投资性房地产”项目非流动资产项目的填列反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额，以及“固定资产清理”账户的期末余额填列。7.“固定资产”项目

举例——固定资产12月31日，智云电器公司“固定资产”账户借方余额为300万元，“累计折旧”账户贷方余额为120万元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为10万元。12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动资产项目的填列反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额，以及“工程物资”账户的期末余额，减去“工程物资减值准备”账户的期末余额后的金额填列。8.“在建工程”项目

举例——在建工程12月31日，智云电器公司有关科目如下：“在建工程”账户借方余额150万元，未计提减值准备；“工程物资”账户借方余额80万元，未计提减值准备。12月31日，该公司资产负债表中“在建工程”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动资产项目的填列反映承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。本项目应根据“使用权资产”账户的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”账户的期末余额后的金额填列。9.“使用权资产”项目非流动资产项目的填列根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。10.“无形资产”项目

举例——无形资产12月31日，智云电器公司有关科目如下：“无形资产”账户借方余额200万元，“累计摊销”账户贷方余额60万元，“无形资产减值准备”账户贷方余额为30万元。12月31日，该公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动资产项目的填列根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”明细账户期末余额填列。11.“开发支出”项目

举例——开发支出12月31日，智云电器公司有关科目如下：“研发支出——资本化支出”账户借方余额200万元。12月31日，该公司资产负债表中“开发支出”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动资产项目的填列根据“长期待摊费用”账户的期末余额，减去将于一年内（含一年）摊销的数额之后的金额填列。长期待摊费用摊销年限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动资产，仍在各该非流动资产项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。11.“长期待摊费用”项目非流动资产项目的填列根据“递延所得税资产”账户的期末借方余额填列。12.“递延所得税资产”项目——资产负债表中“流动负债”项目的填列流动负债项目的填列根据“短期借款”账户的期末余额填列。1.“短期借款”项目

举例——短期借款12月31日，智云电器公司“短期借款”账户余额为50万元。12月31日，该公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动负债项目的填列反映企业承担的交易性金融负债，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。本项目根据“交易性金融负债”账户的期末余额填列。2.“交易性金融负债”项目流动负债项目的填列根据“应付票据”账户的期末余额填列。3.“应付票据”项目

举例——应付票据12月31日，智云电器公司“应付票据”账户的贷方余额为：银行承兑汇票60万元、商业承兑汇票90万元。12月31日，该公司资产负债表中“应付票据”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动负债项目的填列根据“应付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额和“预付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。4.“应付账款”项目

举例——应付账款12月31日，智云电器公司“应付账款”账户贷方余额为80万元，“预付账款——M公司”账户贷方余额为20万元。12月31日，该公司资产负债表中“应付账款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动负债项目的填列“预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额和“应收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”账户所属各有关明细账户的期末借方余额，在本表“应收账款”项目内填列。5.“预收款项”项目

举例——预收款项12月31日，智云电器公司“预收账款——M公司”账户贷方余额为100万元，“预收账款——N公司”账户借方余额为40万元。12月31日，该公司资产负债表中“预收款项”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动负债项目的填列根据“合同负债”账户的相关明细账的期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列；其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列。6.“合同负债”项目流动负债项目的填列根据“应付职工薪酬”账户所属各明细账户的期末贷方余额分析填列。7.“应付职工薪酬”项目

举例——应付职工薪酬12月31日，智云电器公司“应付职工薪酬”账户明细账户余额为：工资50万元、社会保险费（含基本医疗和工伤保险）5万元、设定提存计划（含基本养老保险）8万元、住房公积金6万元、工会经费和职工教育经费8万元。12月31日，该公司资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动负债项目的填列根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列。注意：（1）“应交税费”账户下的“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明细账户期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；8.“应交税费”项目流动负债项目的填列（2）“应交税费——待转销项税额”等账户期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；（3）“应交税费”账户下的“未交增值税”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等账户期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。8.“应交税费”项目

举例——应交税费12月31日，智云电器公司有关科目如下：“应交税费”账户贷方余额为60万元。12月31日，该公司资产负债表中“应交税费”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动负债项目的填列根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”账户的期末余额合计数，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。其中的“应付利息”仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。9.“其他应付款”项目

举例——其他应付款12月31日，智云电器公司有关科目如下：“其他应付款”账户贷方余额20万元，“应付利息”账户贷方余额50万元，“应付股利”账户贷方余额100万元。12月31日，该公司资产负债表中“其他应付款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】流动负债项目的填列反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。10.“持有待售负债”项目流动负债项目的填列反映企业预计自资产负债表日起一年内到期部分的金额。如将于一年内偿还的长期借款、应付债券、长期应付款、租赁负债等。本项目应根据相关的非流动负债账户的明细账户余额分析填列。11.“一年内到期的非流动负债”项目流动负债项目的填列本项目应根据相关的流动负债账户的明细账户余额分析填列。如应交税费中待转销项税额。12.“其他流动负债”项目——资产负债表中“非流动负债”项目的填列非流动负债项目的填列根据“长期借款”账户的期末余额，扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。1.“长期借款”项目

举例——长期借款12月31日，智云电器公司“长期借款——中行”账户余额为100万元（12月初借入）；“长期借款——光大银行”账户余额为300万元（还有半年到期偿还）。12月31日，该公司资产负债表中“长期借款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动负债项目的填列根据“应付债券”账户的期末余额分析填列。对于资产负债表日企业发行的金融工具，分类为金融负债的，在本项目填列，对于优先股和永续债还应在本项目下的“优先股”项目和“永续债”项目分别填列。2.“应付债券”项目非流动负债项目的填列反映资产负债表日承租人企业尚未支付的租赁付款额的期末账面价值。根据“租赁负债”账户的期末余额填列。自资产负债表日一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。3.“租赁负债”项目非流动负债项目的填列反映资产负债表日企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额，以及“专项应付款”账户的期末余额后的金额填列。4.“长期应付款”项目

举例——长期应付款12月31日，智云电器公司“长期应付款”账户的贷方余额为100万元，“未确认融资费用”账户借方余额为20万元。12月31日，该公司资产负债表中“长期应付款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动负债项目的填列根据“预计负债”账户的期末余额填列。企业对贷款承诺、财务担保合同等项目计提的损失准备，也应当在本项目填列。企业对确认为预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”账户下的“应付退货款”明细账是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在“其他流动负债”或“预计负债”项目中填列。5.“预计负债”项目非流动负债项目的填列根据“递延收益”账户的期末余额填列。企业摊销期限只剩一年或不足一年或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动负债，仍在该项目中填列，不转入“一年内到期的非流动负债”项目。6.“递延收益”项目非流动负债项目的填列根据“递延所得税负债”账户的期末余额填列。7.“递延所得税负债”项目

举例——递延所得税负债12月31日，智云电器公司“递延所得税负债”账户贷方余额为15万元。12月31日，该公司资产负债表中“递延所得税负债”项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】非流动负债项目的填列根据有关非流动负债账户的期末余额，减去将于1年内（含1年）到期偿还数后的余额分析填列。非流动负债账户中将于1年内（含1年）到期的，应在“一年内到期的非流动负债”项目内反映。8.“其他非流动负债”项目——资产负债表中“所有者权益”项目的填列所有者权益项目的填列反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。根据“实收资本（或股本）”账户的期末余额填列。1.“实收资本（或股本）”项目所有者权益项目的填列对于资产负债表日企业发行的金融工具，分类为金融负债的，应在“应付债券”项目填列，对于优先股和永续债，还应在“应付债券”项目下的“优先股”项目和“永续债”项目分别填列；分类为权益工具的，应在“其他权益工具”项目填列，对于优先股和永续债，还应在“其他权益工具”项目下的“优先股”项目和“永续债”项目分别填列。2.“其他权益工具”项目所有者权益项目的填列反映企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。根据“资本公积”账户的期末余额填列。3.“资本公积”项目所有者权益项目的填列根据“其他综合收益”账户的期末余额填列。4.“其他综合收益”项目所有者权益项目的填列反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。该项目应根据“专项储备”账户的期末余额填列。5.“专项储备”项目所有者权益项目的填列根据“盈余公积”账户的期末余额填列。6.“盈余公积”项目根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列。7.“未分配利润”项目

举例——所有者权益项目12月31日，智云电器公司“股本”账户的贷方余额为1000万元，“资本公积”账户贷方余额为1800万元，“盈余公积”账户贷方余额为300万元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为240万元。12月31日，该公司资产负债表中所有者权益各项目“期末余额”栏的列报金额为多少？【例题】第三节

利润表利润表的概念75%利润表利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它是在会计凭证、会计账簿等会计资料的基础上进一步确认企业一定会计期间经营成果的结构性表述，综合反映企业利润的实现过程和利润的来源及构成情况。利润表的结构编制依据：收入－费用＝利润结构：多步式、单步式内容：表首和表体两部分利润表的结构列示了经营成果的各个项目和计算过程收入—费用=利润营业收入、营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益表体报表名称、编制单位名称、编制日期、报表编号和计量单位表首利润表项目的填列利润表

会企02表编制单位：

＿年＿月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入加：其他收益

投资收益（损失以“-”号填列）利润表项目的填列项目本期金额上期金额

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”填列）净敞口套期收益（损失以“-”号填列）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）信用减值损失（损失以“-”号填列）

资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用利润表项目的填列项目本期金额上期金额四、净利润（净亏损以“-”号填列）（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划变动额

2.权益法下不能转损益的其他综合收益

3.其他权益工具投资公允价值变动

4.企业自身信用风险公允价值变动……利润表项目的填列项目本期金额上期金额（二）将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下可转损益的其他综合收益

2.其他债权投资公允价值变动

3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4.其他债权投资信用减值准备5.现金流量套期储备

6.外币财务报表折算差额……六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利润表的作用通过利润表

1.反映企业一定会计期间的收入实现情况：

如实现的营业收入、取得的投资收益、发生公允价值变动损益及营业外收入等利润的贡献

2.反映企业一定会计期间的费用耗费情况：

如发生的营业成本、税金及附加、期间费用、营业外支出等对利润的影响程度；

3.反映企业生产经营活动的成果：净利润的实现情况利润表的作用将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合：可以提供财务分析的基本资料，如将销货成本与存货平均余额进行比较，计算存货周转率，将净利润与资产总额进行比较，计算资产收益率；可以表现企业资金周转情况及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。——利润表的编制上期金额的填列利润表

会企02表编制单位：

＿年＿月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。利润表“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照损益类账户的发生额分析计算填列。利润表项目的填列根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。1.“营业收入”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。2.“营业成本”项目

举例——营业收入、营业成本智云电器公司当年度“主营业务收入”账户发生额合计6000万元，“其他业务收入”账户发生额合计300万元，“主营业务成本”账户发生额合计3600万元，“其他业务成本”账户发生额合计180万元。该公司年度利润表中“营业收入”“营业成本”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】利润表项目的填列反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等税费。根据“税金及附加”账户的发生额分析填列。3.“税金及附加”项目利润表项目的填列反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。根据“销售费用”账户的发生额分析填列。4.“销售费用”项目

举例——税金及附加、销售费用智云电器公司当年度“税金及附加”账户发生额如下：城市维护建设税合计21万元，教育费附加合计9万元，地方教育费附加合计6万元，房产税合计40万元，城镇土地使用税合计4万元；“销售费用”账户发生额150万元。该公司年度利润表中“税金及附加”“销售费用”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】利润表项目的填列反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。根据“管理费用”账户的发生额分析填列。5.“管理费用”项目反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。根据“管理费用”账户下的“研究费用”明细账户的发生额，以及“管理费用”账户下“无形资产摊销”明细账户的发生额分析填列。6.“研发费用”项目

举例——管理费用、研发费用智云电器公司当年度“管理费用”账户发生额合计300万元，其中“研发费用”明细账户发生额为200万元。该公司年度利润表中“管理费用”“研发费用”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】利润表项目的填列反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。根据“财务费用”账户的相关明细账户发生额分析填列。其中：“利息费用”项目反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出，应根据“财务费用”账户的相关明细账户的发生额分析填列。该项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。7.“财务费用”项目利润表项目的填列其中：“利息收入”项目反映企业按照相关会计准则确认的应冲减财务费用的利息收入，应根据“财务费用”账户的相关明细账户的发生额分析填列。该项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。7.“财务费用”项目

举例——财务费用利润表

会企02表编制单位：

＿年＿月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

举例——财务费用智云电器公司当年度“财务费用”账户发生额如下：银行借款利息费用为30万元，银行存款利息收入为5万元，银行手续费为12万元。该公司年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？“利息费用”“利息收入”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】利润表项目的填列反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”账户的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。8.“其他收益”项目利润表项目的填列反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。根据“投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。9.“投资收益”项目根据“公允价值变动损益”账户分析填列；如为公允价值变动损失，以“-”号填列。10.“公允价值变动收益”项目

举例——投资收益、公允价值变动收益智云电器公司当年度“投资收益”账户贷方发生额合计100万元，“公允价值变动损益”账户借方发生额合计30万元。12月31日，该公司利润表中“投资收益”“公允价值变动收益”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】利润表项目的填列根据“信用减值损失”账户的发生额分析填列。11.“信用减值损失”项目根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。12.“资产减值损失”项目

举例——信用减值损失、资产减值损失智云电器公司当年度“信用减值损失”账户借方发生额合计10万元，“资产减值损失”账户借方发生额合计30万元。12月31日，该公司利润表中“信用减值损失”“资产减值损失”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】利润表项目的填列反映企业出售划分为持有待售的非流动资产或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、无形资产而产生的处置利得或损失。根据“资产处置损益”账户的发生额分析填列。如为处置损失，以“-”号填列。13.“资产处置收益”项目利润表项目的填列反映企业实现的营业利润，根据表中相关项目计算填列，如为亏损，以“-”号填列。14.“营业利润”项目利润表项目的填列反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。根据“营业外收入”账户的发生额分析填列。15.“营业外收入”项目利润表项目的填列反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。根据“营业外支出”账户的发生额分析填列。16.“营业外支出”项目

举例——营业外支出智云电器公司当年度“营业外支出”账户发生额为3万元。该公司年度利润表中“营业外支出”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】利润表项目的填列根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。17.“所得税费用”项目根据表中相关项目计算填列，如为亏损，以“-”号填列。18.“利润总额”项目、“净利润”项目

举例——所得税费用智云电器公司当年度“所得税费用”账户发生额为435万元。该公司年度利润表中“所得税费用”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】利润表项目的填列反映根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。19.“其他综合收益的税后净额”项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。20.“综合收益总额”项目利润表项目的填列反映普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，应当在利润表中分别列示基本每股收益和稀释每股收益。21.“每股收益”项目利润表项目的填列利润表

会企02表编制单位：智云电器有限公司

2022年单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入

6

300略减：营业成本

3

780

税金及附加

80

销售费用

150

管理费用

100

研发费用

200

财务费用

37

其中：利息费用

30

利息收入

5

利润表项目的填列项目本期金额上期金额加：其他收益略

投资收益（损失以“-”号填列）100

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”填列）净敞口套期收益（损失以“-”号填列）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）-30信用减值损失（损失以“-”号填列）-10

资产减值损失（损失以“-”号填列）-30资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）1

983加：营业外收入减：营业外支出3利润表项目的填列项目本期金额上期金额三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1

980略减：所得税费用435四、净利润（净亏损以“-”号填列）1

545（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划变动额

2.权益法下不能转损益的其他综合收益

3.其他权益工具投资公允价值变动

4.企业自身信用风险公允价值变动……利润表项目的填列项目本期金额上期金额（二）将重分类进损益的其他综合收益略

1.权益法下可转损益的其他综合收益

2.其他债权投资公允价值变动

3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4.其他债权投资信用减值准备5.现金流量套期储备

6.外币财务报表折算差额……六、综合收益总额1

545七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第四节

现金流量表现金流量表的概念75%现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出的报表。它是以资产负债表和利润表等会计核算资料为依据，按照收付实现制要求对现金流量的结构性表述，揭示企业在一定会计期间获取现金及现金等价物的能力。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表的概念75%现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。现金流量表的概念权益性投资？现金流量现金流入量现金净流量现金流出量现金流量表的结构编制依据：收付实现制以权责发生制为基础提供的会计核算资料为依据，按照收付实现制基础进行调整计算结构：现金流入量－现金流出量＝现金净流量内容：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量现金流量表的结构经营活动长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，包括实物资产投资和非实物资产投资。（对内、对外）投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本包括实收资本（股本）和资本溢价（股本溢价），债务是指对外举债，包括银行借款、发行债券等。但是，应付账款、应付票据等除外。筹资活动投资活动现金流量表的结构现金流量表会企03表编制单位：

＿年＿月

单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

现金流量表的结构项目本期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额现金流量表的结构项目本期金额上期金额三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额现金流量表的结构

现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

加：资产减值准备

信用损失准备

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）

固定资产报废损失（收益以“-”号填列）

净敞口套期损失（收益以“-”号填列）

公允价值变动损失（收益以“-”号填列）

财务费用（收益以“-”号填列）

投资损失（收益以“-”号填列）

递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）

递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）

存货的减少（增加以“-”号填列）

经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）

现金流量表的结构

现金流量表补充资料项

目本期金额上期金额

经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）

其他

经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券

融资租入固定资产

3.现金及现金等价物净增加情况：

现金的期末余额

减：现金的期初余额

加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额

现金及现金等价物净增加额

现金流量表的作用1.弥补资产负债表和利润表提供信息的不足。2.报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。现金流量表的编制方法◆直接法—正表；间接法——补充资料

工作底稿法以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额分析填列法T型账户法——现金流量表

编制上期金额的填列现金流量表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期现金流量表的“本期金额”栏内所列数字填列。现金流量表会企03表编制单位：

＿年＿月

单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

经营活动项目的填列经营活动项目的填列反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。1.销售商品、提供劳务收到的现金：（前期、本期、下期）经营活动项目的填列根据“银行存款”“应收账款”“合同负债”“应收票据”“主营业务收入”“其他业务收入”等账户的记录分析填列。收入和销项税额＋应收账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应收票据本期减少额（期初余额－期末余额）＋合同负债本期增加额（期末余额－期初余额）±特殊调整（贴现、抵债）1.销售商品、提供劳务收到的现金：（前期、本期、下期）经营活动项目的填列收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。根据“银行存款”“营业外收入”“其他收益”“其他应收款”等账户的记录分析填列。2.收到的税费返还：经营活动项目的填列收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、除税费返还外的其他政府补助收入（包括与资产相关和与收益相关的政府补助）、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等。根据“其他业务收入”“营业外收入”“其他收益”“其他应收款”等账户的记录分析填列。3.收到其他与经营活动有关的现金：经营活动项目的填列反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金(包括增值税进项税额)，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

4.购买商品、接受劳务支付的现金：（前期、本期、下期）经营活动项目的填列根据“银行存款”“应付账款”“应付票据”“主营业务成本”“其他业务成本”等账户的记录分析填列。营业成本和增值税进项税额＋应付账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应付票据本期减少额（期初余额－期末余额）＋预付款项本期增加额（期末余额－期初余额）＋存货本期增加额（期末余额－期初余额）±特殊调整（其他原因引起存货增减）4.购买商品、接受劳务支付的现金：（前期、本期、下期）经营活动项目的填列反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映。不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。5.支付给职工以及为职工支付的现金：应付职工薪酬等经营活动项目的填列企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付给在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。根据“应付职工薪酬”“银行存款”等账户的记录分析填列。5.支付给职工以及为职工支付的现金：应付职工薪酬等

举例——现金流量表智云电器公司应付职工薪酬年初余额200万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为1200万元，应付职工薪酬期末余额80万元。12月31日，该公司现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？【例题】经营活动项目的填列反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括企业所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。6.支付的各项税费：应交税费等经营活动项目的填列注意：不包括本期退回的增值税、所得税不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税、契税和车辆购置税根据“应交税费”“银行存款”等账户的记录分析填列。6.支付的各项税费：应交税费等

举例——经营活动项目智云电器公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税为180万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的税金及附加为20万元；已交增值税60万元。该公司年度现金流量表中“支付的各项税费”项目“本期金额”栏的列报金额为多少？（240）万元。【例题】经营活动项目的填列反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等。根据“银行存款”“其他应付款”“管理费用”“销售费用”“营业外支出”等账户的记录分析填列。

7.支付其他与经营活动有关的现金：投资活动项目的填列投资活动项目的填列不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。根据“交易性金融资产”“其他债权投资”“长期股权投资”“其他货币资金”“银行存款”等账户的记录分析填列。1.收回投资收到的现金：交易性金融资产等投资活动项目的填列包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入也在本项目内反映。根据“投资收益”“应收股利”“应收利息”“其他货币资金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

2.取得投资收益收到的现金：投资活动项目的填列反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。若所收回的现金净额为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。包括因自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入。根据“固定资产清理”“银行存款”等账户的记录分析填列。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：投资活动项目的填列根据“长期股权投资”“银行存款”等账户的记录分析填列。若为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：反映企业收到购买股票和债券时支付实际价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。根据“应收股利”“应收利息”银行存款”等账户的记录分析填列。

5.收到其他与投资活动有关的现金：投资活动项目的填列反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及用现金支付的在建工程和无形资产负担的职工薪酬。不包括资本化的借款利息。6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：投资活动项目的填列反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。不包括购买现金等价物支付的现金。7.投资支付的现金：交易性金融资产等投资活动项目的填列根据“长期股权投资”“银行存款”等账户的记录分析填列。负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。根据“应收股利”“应收利息”“银行存款”等账户的记录分析填列。

9.支付其他与投资活动有关的现金：筹资活动项目的填列筹资活动项目的填列反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到款项。不包括发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用。根