金融保险企业财务制度

金融保险企业财务制度

第一章总则

第一条为规范金融保险企业的财务行为，增进各类金融保险企业公平竞争，根据《企业财

务通则》，制定木制度。

第二条本制度合用于在中华人民共和国境内设置的，经依法登记注册，持有经营业务许可

证，具有法人地位的银行、保险企业和其他各类非银行金融企业（如卜简称企业）：

（一）银行。包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行及其

他综合性银行。

（--）保险企业。包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、外资保险企业、

中外合资保险企业及其他专业性保险企业。

（三）其他各类非银行金融企业。包括都市信用社、农村信用社、各类财务企业以及其他从

事信托投资、租赁、证券交易等业务H勺专业性和综合性的各类非银行金融企业。

上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执行。

第三条企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设置同意证书、

营业执照、协议、章程等文献的复制件。

企业发生迁移、合并、设置分支机构以及其他变更登记等重要事项，在依法办理手续之日起

30日内，向主管财政机关提交有关口勺变更文献复制件。

第四条企业应遵照权贡发生制原则。但凡应属本期的收入和支出，不管款项与否在本期收

付，都应当作为本期口勺收入和支出；但凡不属于本期口勺收入和支出，虽然款项已在本期收付,

也不应作为本期的收入和支出处理。

第五条企业要认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录内精确、完整，建立、健全财

务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经济核算，定期或不定期地进行财

产清查。

第六条企业应当遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务收支的计划、控

制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益，

依法计第:缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查和监督。

第二章资本金和负债

第七条企业应当按规定筹集资本金。企业筹集H勺资本金分为国家资本金、法人资本金、个

人资本金、外商资本金等。

国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成日勺资本金。

个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以其合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者以其资产投入企业形成的

资本金。

企业筹集的资本金，必须聘任中国注册会计师验资，并出具验资汇报，由企业据此发给投资

者出资证明。

第八条企业可以采用吸取现金、实物、无形资产或者发行股票等方式筹集资本金。

采用吸取实物、无形资产方式筹集的资本金，按照评估确认或者协议、协议约定的价值计价:

采用发行股票方式筹集的资本金，按照股票面值计价。

第九条企业口勺投资各方必须按协议、章程和国家有关规定及时足额地缴付资本金。投资者

按照出资比例或协议、章程、协议欧J约定，分享企业的利润和分担风险及亏损。法律另有规

定的，从其规定。

投资者未按投资协议、协议的约定履行出资义务的，企业及其他投资者可以依法追究其违约

责任。

第十条企业筹集的资本金，在经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。

第十一条企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超过资本金口勺差额（包括股份有

限企业发行股票的溢价净收入），资产重估确认价值或协议、协议约定H勺价值与帐面价值H勺

差额，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。资本公积金可以按法定程序转增资本金。

第十二条在企业的资本金中，银行固定资产净值所占口勺比重最高不得超过30%,保险及

其他非银行金融企业固定资产净值所占的比重最高不得超过50%o国家另有规定的，从其

规定。

第十三条企业的负债包括吸取的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、多种应付

（包括融资租入固定资产应付款）和预收款项以及其他负债。

第十四条企业以负债形式筹集资金，不得私自提高或变相提高利率以及付费原则，并应适

时合理调整负债构造，努力减少筹资成本。

第十五条企业的负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际收到口勺价款超

过或者低于债券面值日勺差额，在债券到期此前分期冲减或者增长利息支出。企业发行债券发

生的多种费用，应在债券到期此前分期摊玫成本。

第十六条企业以负债形式筹集的资金，按国家规定的合用利率分档次计提应付利息，计入

企业成本,实际支付给债权人H勺利息,冲减应付利息人

第三章固定资产

第十七条固定资产包括有效期限在一年以上日勺房屋、建筑物、机器、机械、运送工具和其

他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营重耍设备H勺物品，单位价值在2023元以

上，并且有效期限超过2年的，也应作为固定资产。不具有上达规定条件的物品，作为低值

易耗品。经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。

第十八条企业固定资产按照下列原则计价：

（-）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生口勺所有支出计价。

（-）购入的固定资产，以买价加上支付的运送费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳H勺

税金等计价。企业用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折

合差额，计入固定资产价值。

（三）融资租入的固定资产，按租赁协议或协议确定H勺价款加上支付H勺运送费、途中保险费、

包装费、安装费等计价。

（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或协议、协议约定的价值“•价。

（五）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实

际支出，扣除改建、扩建过程中产生口勺变价收入后的金额计价.

（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由企业承担H勺运送、

保险、安装等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市汾计价。

（七）盘盈的固定资产，按照同类固定资产口勺重置完全价值计,介。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调整税、耕地占用税计入固定资产价值。

第十九条企业要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查，年度终了前必须进行一次全

面的盘点清查,对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产,应查明原伏1.及时处理.

企业固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收

入或营业外支出。

第二十条企业以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、吞并、清算事宜时.，均

应对固定资产价值进行评估。

第二十一条企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已竣工但尚未交付使用的

建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。

第二十二条在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过错人或者保险企业等的赔款

后的净损失，计入施工H勺工程成本。单项工程报废以及由于非常原因导致H勺报废或者毁损H勺

净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入使用后来发生的，计入营业外支出。

第二十三条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、

造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，

按照决算数调整原估价和已计提的折旧

第二十四条企业的固定资产按照国家规定采用分类折旧措施1提折旧，提取的折旧计入成

本，不得冲减资本金。

第二十五条企业的卜列固定资产提取折旧：

（一）房屋和建筑物。

（二）在用的各类设备。

（三）季节性停用和修理停用的设备。

（四）以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产.

第二十六条下列固定资产不计提折旧：

（-）已估价单独入帐的J十地。

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的I固定资产。

（三）建设工程交付使用前日勺固定资产。

（四）以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入H勺固定资产.

（五）已提足折旧继续使用的固定资产。

（六）提前报废和淘汰的固定资产。

（七）破产、关停企业的固定资产。

（八）国家规定其他不计提折旧的固定资产。

第二十七条企业投入使用的固定资产，从投入使用月份H勺次月起计提折旧：停止使用的固

定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。

第二十八条企业应当按季（月）计提折旧，固定资产的折旧叁，按固定资产原值、估计净

残值率和分类折旧年限（或规定的总工作台时）计凫确定。

净残值率按照固定资产原值的3%至5%确定，个别企业某些固定资产净残值比例低于3%

或高于5%的，由企业自主确定，报主管财政机关立案。

企业可根据实际状况，在规定的I固定资产分类折旧年限（见附表）基础上，确定详细的固定

资产折旧年限，报主管财政机关立案。

第二十九条固定资产H勺折旧一般采用平均年限法和工作量法.技术进步较快或使用寿命受

工作环境影响较大的固定资产，经财政部同意，可采用双倍余额递减法或年数总和法。详细

计算措施如下：

（一）平均年限法的计算公式

年折旧率=（1一估计净残值率）X100%/固定资产折旧年限/

季折旧额=原值X年折旧率/4

月折旧额=原值X年折旧率/12

（二）工作量法的计算公式;

1.单位里程折旧额=原值X（1—估计净残值率）/规定的总行驶里程

2.每台班折旧额=原值X（I—估计净残值率）/规定的总工作台时数

（三）双倍余额递减法的计算公式，

年折旧率=2X100%/折旧年限

季折旧额=净值X年折旧率/4

月折旧额=净值X年折旧率/12/

实行双倍余额递减法H勺固定资产，企业应在其折旧年限到期前2年内，将净值平均摊销。

（四）年数总和法的计算公式

年折旧率=2X（折旧年限一已使用年数）X100%/（折旧年限X（折旧年限+1））

季折旧额=原值X（1—估计净残值率）X年折|口率/4

月折旧额=原值X（1—估计净残值率）X年折旧率/12

企业按照上述规定，有权选择详细的折旧措施，在开始实行年度前报主管财政机关立案。折

旧措施和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更口勺，须在变更年度此前，由企业提出

申请，报主管财政机关同意。

第三十条企业发生的固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可以采

用待摊或者预提的措施，并报主管财政机关立案。

第四章现金资产

第三十一条现金资产包括库存现金、库存金银、存入中央银行向法定存款准备金和备付金、

寄存中央银行与同业H勺款项以及其他形式的现金资产-

第三十二条库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符，企业应认真做好现金的保管、押

运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。

企业发生的出纳长短款、结和业务H勺差错款等，按照规定程序，分别计入企业营业外收入或

营业外支出。

第三十三条企业发生金银、外汇买卖时，因价格、汇率变动与帐面原值打勺差额，列入当期

损益。

第三十四条企业应按规定向中央银行缴存存款准备金和备付金，因迟交或少交准备金而导

致的加息，在企业的税后利润中支付。

第五章放款

第三十五条企业放款应当按照国家产业政策，建立健全放款的发放、项目管理和监督的控

制制度，并严格执行国家的利率政策，按期I可收放款的本金和利息，同步接受金融管理机关

及有关部门的监督。

第三十六条企业放款本金按实际发生额计价，并按国家规定的合用利率和计息期限计算应

收利息，计入当期损益。

第三十七条贴现放款按贴现票据的面值计价，利息和手续费部分计入当期损益。

第三十八条企业发放H勺抵押放款，借款人到期不能偿还，依法对抵押物进行处理后获得H勺

净收入，高于放款本金口勺部分计入当期损益；低于放款本金的部分，按规定程序报批后，从

提取日勺呆帐准备金中核销，应收利息与实收利息的差额从坏帐准备金中冲减。

第三十九条企业办理租赁业务按下列规定处理：

办理融资租赁的租赁资产以总成本计价，包括租赁资产的价款、运送费、途中保险费、包装

费等0企业收取的和俵收入按规定计入当期损益°

办理经营租赁的租货资产按原值计价，企业在办理租赁业务中获得的收入，按规定计入当期

损益。

第四十条对于借款人不能按期偿还H勺放款，企业要认真查明原因。有担保人的放款要依法

追究担保人的责任；对因本企业工作人员过错或经营管理不善寻致的放款损失，应依法追究

有关人员的责任。

第四十一条企业逾期（含展期后）六个月以上H勺放款作为逾期放款，其中逾期（含展期后）

三年以上的放款，作为催收放款管理，应收利息不再计入当期损益，实际收到的利息计入当

期损益。

第四十二条企业发生的呆帐放款要按规定的核销条件、核销措施和审批权限从呆帐准备金

中核销，呆帐准备金仅限于核销放款本金，其应收利息己计入去益口勺冲减坏帐准备金。

第六章证券与投资

第四十三条企业根据国家有关财政、金融政策和法规，可以采用购置有价证券或者以现金、

实物、无形资产向其他单位投资。企业对外投资包括短期投资和长期投资。

企业不得以国家授予的经营特许权对外投及，也不得在成本或者营业外支出中列支对外投资

款，企业对外投资不得挤占应上交国家的税金和利润。

第四十四条企业的对外投资按投出时实际支付或者经评估确认的金额计价。企业购置

有价证券，实际支付的价款中包括已宣布发放股利或应计利息的，应按照实际支付口勺价款扣

除已宣布发放的股利或应计利息计价。

企业以实物、无形资产对外投资，须按国家法律、法规的规定对投出的资产进行评估并按评

估确认后的价值计价。

第四十五条企业购置H勺有价证券按经营目的不一样,分为投资件讦券和经营件证券”投资

性证券是指企业以长期持有，到期收回本息，以获取利息或股利为目的而购入的有价证券。

经营性证券是指企业通过市场买卖以赚取差价为目H勺而购入H勺有价证券。

第四十六条企业发售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确

定其实际成本。计价措施一经确定，不得随意变更。

企业发售经营性有价证券实际收到的价款与帐面成本的差额，计入当期损益。

第四十七条企业购入投资性证券按有价证券面值和规定利率计算应收利息、，分期计入损

益。

企业中途发售投资性证券的实收款项与帐面成本和应收利息的差额计入当期损益。

第四十八条企业购入折价或溢价发行的债券，实际支付的款项与票面价值的差额，应在债

券到期此前，分期冲减或增长债券利息收入。

第四十九条企业对外投资分得的股利或利润,计入投资收益，并按规定交纳或补交所得税。

企业根据协议、协议规定到期收回或因被投资企业消算而收回投资额与帐面价值的差额，如

为净收益」计入投资收益.：如为净损失，冲减投资风险准备金.

第五十条企业以现金、实物、无形费产和购置股票方式进行长期投资，对被投资单位没有

实际控制权口勺，对外投资采用成本法核算：拥有实际控制权口勺，对外投资采用权益法核算。

采用权益法核算的，被投资企业H勺所有者权益增长，企业要按其所占比例增长对外投资。企

业收到分来的投资收益时，对应减少对外投资。

第七章无形资产、递延资产及其他资产！

第五十一条无形资产包括专利权、著作权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。

第五十二条无形资产按获得时日勺实际成本计价：

（一）投资者作为资本或合作条件投入的无形资产,按评估确认或协议、协议约定H勺价值计

价。

（二）购入的无形资产按实际支付的价款计价。

（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。

（R）自行开发并已获得法律承认的无形资产，按开发过程中的实际成本计价。

除企业合并外，商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确

认。

第五十三条无形资产自开始使用之日起在有效有效期限内平均摊入成本。无形资产的有效

有效期限按下列原则确定：

（一）法律和协议或企业申请H中分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限

与协议或企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。

（二）法律无规定有效有效期限，企业协议或申请书中规定有受益年限H勺，按协议或企业申

请书中规定的受益年限确定。

（三）法律、协议或企业申请书均未规定法定有效期限和受益之限的，按估计的受益期限确

（A）受益期限难以估计的，按不短于23年的期限摊销。

第五十四条企业转让无形资产获得的净收入，除国家另有规定者外，计入企业的其他营业

收入。

第五十五条企业的递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

开办法是指企业及其设置的分支机构在筹建期间发生日勺费用，包括筹建期间工作人员的工

资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资

产购建成本的汇兑净损失等支出。应由投资者承担口勺费用支出，为获得固定资产、无形资产

所发牛H勺支出.筹注期间应计入T程成本的I汇兑损益、利息支出等不得计入企业的开办费△

开办贽自企业营业之日起分期摊入成本，摊销期不得短于5年。

以经营租赁方式租入日勺固定资产改良支出，在有效租赁期限内分期摊销。

第五十六条企业的其他资产包括冻结存款、冻结物资以及波及诉讼中H勺财产等

第八章成本

第五十七条企业在业务经营过程中发生的与业务经营有关H勺支出，包括各项利息支出（含

贴息）、赔款支出、金融机构往来利息支出、多种准备金以及有关支出，按规定计入成本。

第五十八条企业的成本包括如下内容：

（一）利息支出。指企业以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家

规定H勺合用利率分档次提取的应付利息。

（-）赔款支出。指保险企业因保险标的遭受损失，按保险协议规定支付给投保人口勺赔款。

（三）金融机构往来利息支出。指企业联行、企业与中央银行及同业之间资金往来发生的利

息支出。

（四）固定资产折旧费。指企业按照国家规定计提H勺固定资产折旧。

（五）手续费支出。指企业在办理金融、保险业务过程中发生的手续贽支出。其中企业支付

给代办储蓄、保险业务的单位和个人的手续费按下列规定掌握：

1.代办储蓄手续费按代办储普存款年平均余额的1.2%之内控制使用。应付代办手续费一

律以代办单位（或人员）吸取储蓄存款口勺上月平均余额为基数，划分档次，分档计付，控制

比例随余额H勺增长对应递减。代办储蓄平均余额应扣除银行职工在代办储蓄业务中从事吸

储、复核和管理工作应分摊的储蓄存款余额。

2.代办保险业务手续费按代办保费收入的规定比例控制使用。其中，国内险种业务为5%

（不含农业种植、养殖两业险），人身险种业务为4.5%,涉外险种业务为4%,农村种植、

养殖业险种业务为7%。详细除种比例由企业根据代理业务范围和不•样险种，按照专职代

办高于兼职代办、农村代办高于都市代办、分散险种代办高于集中险种代办日勺原则统筹核定。

（六）业务宣传费。指企业开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入（扣除

金融机构往来利息收入）的规定比例内掌握使用。其中，银行为2%。，保险及其他非银行金

融企业为5%。。

（七）防灾费。指保险企业为加强参与保险企事业单位及有关部门抵御自然灾害和意外事故

的能力，减少人身伤害和财产损失所支付口勺专题费用。保险企业支付防灾费的原则，财产险

按其保费收入的1.5%控制使用，人身险按其保费收入的1%控制使用。

（A）业务招待费。指企业为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在下

列限额内掌握使用：整年营业收入（扣除金融机构往来利息收入，下同）在1500万元以内

的，不超过5%。；整年营业收入超过1500万元，局限性5000万元的，不超过该部分的3%。：

整年营业收入超过5000万元.局限性一亿元的，不超过该部分的2%o：整年营业收入超过

一亿元的，不超过该部分的1^00

（九）外汇、金银和证券买卖损失。

（十）多种准备金。企业的多种准备金包括呆帐准备金、投资风险准备金、保险未决赔款准

备金和坏帐准备金。

1.呆帐准备金。呆帐准备金自1993年起按企业年初放款余额为6%。全额提取，从1994年

起每年增长1%。，直至历年结转日勺呆帐准备金余额到达年初放款余额的1%为止。从到达1%

的年度起，呆帐准备金改按年初放款余额的1%，实行差额提取。

2.投资风险准备金。从事投资业务I向企业，每年可按上年末投资余额口勺3%°提取投资风险

准备金,年末余额到达卜年末投资余额的1%时.实行差额提取.

3.未决赔款准备金。保险企业可在年末按最高不超过已发生未决赔款额的100%提取，下

年初冲减企业成本，己决赔款列入赔款支出。

4.坏帐准备金。企业可按年末应收帐款余额H勺3%。提取坏帐准备金，用于核销企业应收帐

款的坏帐损失。

企业已勺坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回

的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。

企业当年发生口勺坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期成本；收回已确认

核销H勺坏帐损失，增长坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入企业成本。

企业日勺应收帐款包括应收利息、应收保费、应收租赁收入等。

（十一）业务管理贽。包括：电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、

劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、

水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、

税金、会议费、诉讼费、公证费、征询费、无形资产摊销（不包括自行开发的无形资产摊销）、

递延资产摊销、其他资产摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、

研究开发费、绿化费、董事会费等。

职工工资是指在职职工工资、奖金、津贴和补助。

劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补助、医药费（含离退休人员参与医疗保险的I医

疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工及、职工死亡养丧补

助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹措施的企业按规定提取

的退休统筹基金,

待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。

差旅费原则由企业参照当地政府规定日勺原则，结合企业的详细状况自行确定。

税金是指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。

审计费是指企业聘任中国注册会计师进行杳帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

征询费是指企业聘任经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

企业的低值易耗品可以一次或分期摊销。

绿化费是指企业内部绿化发生的零星支出。

职工福利费按照企业职工工资总额的14%提取，用于职工集体福利方面H勺开支。国家另有

规定的，从其规定。

工会经费按照企业职工工资总额的2%计提，拨交工会使用。

职工教育经费按照企业职工工资总额的1.5%计提，用于职工教育方面的开支。

第事会费是指企业最高权力机构（如第事会）及其组员执行职能而发生口勺各项费用，包括差

旅费、会议费等。

第五十九条企业的业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费•律据实列支，不

得预提。

第六十条企业需要待摊和预提的费用，由企业根据权责发生制和成本与收入配比的原则，

结合详细状况确定。待摊费用的摊销期一般不超过一年。预提费用当年能结清口勺，年终财务

决算不留余额：预提期长，需跨年度使用的，应在财务汇报中予以阐明。

第六十一条企业的下列开支不得计入成本：

（-）购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。

（二）对外投资支出及分派给投资者H勺利润,包括支付的优先股股利和一般股股利.

（三）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠

支出。

（四）国家法律、法规规定以外的多种付费。

（五）国家规定不得在成本中开支的其他支出。

第六十二条企业的成本核算，要严格辨别本期成本与下期成本的界线、成本支出与营业外

支出的界线。

第六十三条企业的成本核算，要以季（月）、年为成本计•算期，同一计算期内口勺成本与营

业收入核算H勺起讫日期、计算范围和口径须一致。

第九章营业收入.利润及分派

第六十四条营业收入包括利息收入、保费收入、金融机构往来利息收入和其他营业收入。

利息收入是企业各项放款的利息收入（不包括金融机构往来利息收入）等。

保费收入是企业向投保人收取口勺保险费收入。

金融机构往来利息收入是企业联行以及企业与中央银行和同业之间的资金往来发生的利息

收入、利差补助收入等。

其他营业收入包括追偿款收入、分保费收入、租赁收入、房地产开发收入、征询收入、担保

收入、外汇买卖收入、金银买卖收入、手续费收入、证券发行及买卖收入、无形资产转止净

收入、代保管收入以及其他收入。

第六十五条企业应在各项'也务协议签订后来，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营

业收入的实现，或者在劳务己经提供，同步收讫价款或获得收取价款权利的凭证时确认营业

收入口勺实现。

第六十六条企业利润总额按下列公式计算：

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支出

营业利润=营业收入一营业税及附加一成本一提转责任准备金差额

投资收益包括企业对外投资分得的利润、股利等。

营业外收入是指与本企业业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、发售固定资

产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、

因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。

营业外支出是指与本企业业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损报废口勺

净损失、出纳短款、证券交易差错损失、职工子弟学校经费和技校经费支出、非常损失、公

益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

提转责任准备金差额是指保险企业当期提取H勺责任准备金与同步转回口勺上年同期提取的责

任准备金之间的差额。责任准备金分别按下列规定提转：

1.损益核算期在一年以内（含一年）的各类非人身保险业务，企业可按当期保费收入口勺50%

提取未到期责任准备金，下一年度同期转回。

2.损益核算期在•年以上（不含•年）的各类非人身保险业务，在业务未到结算损益年度

时，企业在年终可按业务年度营业收支余额提取责任准备金，同步转回上年度提取口勺责任准

备金。

3.人身保险业务由企业根据承担保险期内的责任和业务部门精算的成果，提取人身保险责

任准备金，下一年度转回。

第六十七条企业发生H勺年度亏损，可以用下一年度的利润在所得税前弥补，下一年度利润

局限性补，可以在5年内延续弥补。5年内局限性弥补的J,用税后利润弥补。

第六十八条企业利润总额按照国家有关规定作对应调整后,依法缴纳所得税.

第六十九条企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外：应按如下次序分派：

（一）被没收的财物报失，支付各项税收的滞纳金和罚款，以及中央银行对企业因少交或迟

交准备金的加息。

（二）弥补企业此前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。企业法定盈余公积金按税后利润（减弥补亏损）的10%提取,

法定盈余公积金合计到达注册资本［向50%时，可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投资者分派利润。企业此前年度未分派的利润，可以并入本年度向投资者分派。其

中，股份有限企业按下列次序分派：

1.支付优先股股利。

2.提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照企业章程或股东会议的决策提取和使用。

3.支付一般股股利。

有限责任企业应当提取税后利润5%H勺法定公益金。

第七十条企业当年无利润时，不得向投资者分派利润，但股份有限企业在用盈余公积金弥

补亏损后，经股东会尤其决策，可按不超过股票面值6%的比率用盈余公枳金分派股利，分

派股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本H勺25%。

第七十一条企业的法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金，但转增资本金时，以转

增后留存企业的法定盈余公积金不少于注册资本的25%为限。

公益金重要用于企业的职工集体福利设施支出。

第十章外币业务

第七十二条企业H勺外币W务是指在业务经营过程中用记帐本位币一人民币以外的货币进

行的存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。外币业务量较大的企业应实行外币分帐

制，平时以外币记帐，每期终了将有关外币金额折合为记帐本位币金额：不实行外币分帐制

的企业，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记帐本位币金额。

第七十三条企业办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。

第七十四条企业收到投资者日勺外币投资，因汇率变动而产生的折合记帐本位币与投入时的

外汇牌价折合记帐本位币的差额，计入资本公积金。

第七十五条企业发生口勺与购建固定资产直接有.关的汇兑损益:在资产交付使用前或办理竣

工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理竣工决克后计入当期损益。

第七十六条企业筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净损失，计入企业的开

办费。如为净收益，自营业之日起按不短于5年的期限平均摊销，也可留待弥补后来年度发

生的亏损，或者留待并入企业H勺清算损益”

第七十七条企业多种外币项目的期末余额，按照期末国家公布的外汇牌价折合为记帐本位

币金额。实行外币分帐制的企业，按外汇买卖多缺余额比算，计入当期损益：不实行外币分

帐制的企业，按照期末国家公布的外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之

间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。

第十一章企业清算

第七十八条企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案,

清理企业财产，编制资产负债表和财产清单；处理企业日勺债权、债务；向投资者收取已认缴

而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。

第七十九条清算企业口勺财产包括宣布清算时企业所有财产以及清算期间获得的资产。

己作为担保物H勺财产相称于担保债务H勺部分,不属丁清算财产.担保物的价款超过所担保H勺

债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

第八十条清算财产的作价一般以帐面净值为根据，也可以重咕价值或变现收入等为根据。

第八十一条企业清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力偿还的债务或者无法收I川向债

权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入企业清算损益。

第八十二条企业在宣布终止前六个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算:机构有权

追回其财产，作为清算财产入帐：

（-）隐匿私分或者免费转让财产。

（二）非正常压价处理财产。

（三）对本来没有财产担保的债务提供财产担保。

（四）对未到期债务提前清偿。

（五）放弃自己的债权。

第八十三条清算费用从既有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构组员日勺工资、差

旅费、办公贽、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。

第八十四条企业的清算财产支付清算费用后，按下列次序清整债务：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费。

（二）应缴未缴国家口勺税金及其他款项。

（三）尚未偿付的债务。

局限性以清偿同一次序债务的，按比例清偿。

第八十五条企业清算终了，清算收益不小于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得校。

清齐完毕后H勺剩余财产,除法律另有规定外,按照下列原则处理：

有限责任企业，除企业章程另有规定外，应当按照投资各方的出资比例分派。

股份有限企业按优先股股份面值优先分派，优先股股东分派后的剩余部分，按一般股股东日勺

持股比例分派：如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东H勺持股比例分派。

第八十六条企业清算完毕，清算机构应当提出清算汇报，并编制清算期内收支报表，连同

中国注册会计师验证汇报，一并报送主管财政机关。

第十二章财务汇报及财务评价

第八十七条企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者

提供财务汇报，财务汇报包括财务报表和财务状况阐明书。

第八十八条财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或现金流量表）及其他

附表。企业应当按季（月）编报资产负债表、损益表和财务状况变动表等财务报表。

资产负债表应列示企业在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额，资产负

债表要符