会计学（第五版）课后习题答案

第一章会计概论

1.何谓会计？请说明会计、会计工作和会计学之间的关系。

什么是会计？会计指的就是会计工作。会计工作虽然已有很长的历史，但是如何认识这

一社会现象，历来就有分歧。截至目前为止，学术界对会计的认识可概括为两种基本观点：

一种是传统观点，也可以称之为技术会计观，即认为会计是一种文字与数字相结合、为管理

提供服务的应用技术，或者说会计是一种处理数据的技术方法。从20世纪初一直到现在，这

种观点可以说没有发生实质性的变化，只是在会计实践、管理理论和其他环境条件不断发展

的影响下，人们对会计认识的表述方法发生了一些变化。比如在50年代和60年代，在西方国

家有所谓“描述性艺术论”，在我国则有所谓“经济管理工具论”；到了70年代，西方发达

国家普遍采用了“信息系统论”的表述方法，即认为会计是为会计信息使用者提供信息的一

种系统。如由美国学者西德尼.戴维森主编的《现代会计手册》一书所表述的观点颇具代表

性。该书作者在序言中一开始就讲了以下一段话：“会计是一个信息系统。它旨在向利害攸

关的各个方面传输•家企业或其他个体的富有意义的经济信息。”।实行对外开放政策以后，

我国一些会计学者接受了这种观点，并在自己的论著中作了引用和阐述，进入80年代后期,

主张这种观点的人在不断增加，可以说这些年是“信息系统论”广为流传的时期。基于对会

计的上述认识，进而引申出了这种观点对会计职能、地位和作用的下述看法：认为会计的基

本职能是收集、处理、储存和提供财务信息，即如我国一般人的习惯用语所说的“记账、算

账、报账”，认为会计工作或会计部门在企业经营管理中是处于为其他职能管理部门提供信

息的服务地位，它本身并不履行直接管理的职能。也就是说会计工作只提供信息，其本身并

不利用信息。这种观点讲得比较明确的在国外是著名会计学教授芬内和米勒，他们在其所著

的《会计学原理》（第8版）一书中认为，会计是输送有关单位的财务信息或其他经济信息、

以供信息使用者判断和决策之用的一种职业。类似观点在我国一些会计论著中也经常见

到。另一种观点是20世纪80年代形成的，也可以称之为社会会计观。这种观点对会计的完

整表述是：会计是经济管理的重要组成部分；它是通过收集、处理和利用经济信息，对经济

活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失、讲求效果的一种管理活动;

以应用借贷复式记账方法为主要标志的现代会计，是一种以价值运动为对象的管理活动。

会计工作和会计学之间存在着依存关系。会计学是研究会计管理的知识体系，是在会

计工作实践的基础上，由感性认识上升为理性认识而形成的一门独立的会计科学，属于管

理学科的一个分支。会计机构和会计人员在实际工作中，以会计学的理论为指导，依据会计法

规对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失、讲求效益，促进

企业经济的发展。

2.请说明会计产生和发展的动因。

会计是在一定环境中存在和发展的，客观环境及其变化对会计有着直接的影响。环境是

个综合概念，其中包括诸多要素，在诸环境要素中政治环境、经济环境、法律环境和文化教

育环境对会计的影响最为直接，其中以经济环境的影响更甚。

会计与人类的经济活动联系极为紧密，其起源可以追溯至远古时代。人类社会早期的刻

树为记和结绳记事，便是计量与记录的会计行为雏形；以后随着社会经济的不断发展，会计

也有了长足的进步：14世纪地中海沿岸城市商业的繁荣催生了复式簿记，工业革命迎来了世

界上第一批独立注册会计师，20世纪30年代的经济危机促使许多国家致力于研究审计准则，

［美1西德尼,.戴维森.现代会计手册：第1分册「Ml.北京：中国财政经济出版社，1982：1.

第二次世界大战后经济发展国际亿和跨国公司大量兴起推进了会计准则走向世界，进入20

世纪70年代以后，电子计算机会计逐步占领了会计工作领域……今天，会计学已经发展成为

完整的知识体系，包括财务会计、成本会计、管理会计以及政府及非营利组织会计等在内的

各类会计已成为每一个工商企业、事业团体、政府部门管理机制中的重要组成部门。可以说

在当今社会，没有完善的会计管理，任何实体都无法生存。

会计这种社会现象，产生于管理的需要，一开始就以经济管理的形式出现，管理的最初

形式是计量、计算，也就是原始的会计实践。原始计量和计算这种管理形式的出现，是和人

们比较生产和交换活动中的得失，讲求生产、交换活动中的效果分不开的。在人类社会早期,

这种管理属于生产职能的附带部分，以后演变为一种独立的职能。随着生产力的发展和经济

关系的复杂化，管理的内容和方法也在变化：由最初简单的计量、计算发展成为对劳动过程

的指挥与调节，这种指挥与调节最初是在计量、计算过程中进行的，以后有一部分分离出来

由专职的管理者单独执行。私有制出现以后，管理产生了新的职能，即对经济活动进行严格

的监督与控制，促使人们的经济行为按照预定的目标进行，以最小的代价实现既定的目标。

在漫长的、以自然经济为主的奴隶社会和封建社会，会计主要是核算和监督国家的财政收入

活动，通常人们把这种会计称为“官厅会计”。随着商品货币经济的形成和发展，以核算和

监督私人资本运动为主要内容的民间会计得到迅速发展。15世纪中叶，由意大利贷金业者创

造的复式记账法基本定型，并由数学家卢卡•帕乔利给予理论说明，从而产生了近代会计。

此后近代会计经历了以记账为主的簿记阶段，以会计循环实务形成为标志的会计成型阶段、

成本会计的形成和应用阶段，以及财务会计与管理会计的并存阶段。进入20世纪70年代以后,

会计进入了以电子技术和网络技术为主导的全新发展时期。

人类社会发展的历史表明，人们的经济生活离不开会计，经济发展越快，会计越重要。

会计作为经济管理的重要组成部分，它所核算的内容和监督要达到的FI标要受其所处的环境

特别是经济环境所制约。社会主义市场经济条件下要求通过会计管理尽量使价值和使用价

值、整体利益和局部利益、长远利益和目前利益实现最佳结合，努力达到微观效益与宏观效

益的统一。

3.如何理解会计的对象？会计对象和会计要素之间是何关系？

会计的对象也就是会计核算、管理的客体，即会计核算与管理的内容。抽象而言，

可以把基层单位或组织的会计对象概括为价值运动，也可以把会计的对象确定为资金或

资本运动。

会计对象和会计要素之间是抽象与具体的关系。会计的具体对象称之为会计要素，亦

即会计对象要素，会计对象的具体内容。会计对象的具体内容（会计对象要素）按照认

识的需要，可以抽象为会计对象。我国《企业会计准则一一基本准则》规定会计要素为资

产、负债、所有者权益和收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益为静态会计要素，

构成资产负债表的基本框架，提供有关会计主体在一定日期的财务状况信息；收入、费用、

利润为动态会计要素，构成利润表的基本框架，提供有关会计主体在一定期间的经营成果

信息。

4.请说明会计的核算职能和会计的管理职能。

从会计的发展过程来看，反映（或称核算）和监督是会计两项传统职能，或者说是基本职

能，而且在20世纪中叶之前，这种反映和监督主要是指事中、事后而言。第二次世界大战

以后，发达国家的经济管理工作发生了许多新的变化，会计工作开拓了许多新的领域，会计

科学也出现了许多新的学科。在这种情况下，中外会计学者提出了会计多职能论：例如有人

主张五职能（反映、监督、控制、分析、决策），有人主张六职能（反映、监督、规划、制度、

控制、分析），会计的职能确定为六职能，即除传统的核算、监督（或称控制）职能外，还有

预测、决策、分析、考评职能。从六职能分析，除会计核算职能外，其余预测、决策、监督、

分析和考评五项职能是会计管理职能。

5.会计有哪些作用？

依据会计的反映、监督、预测、决策、分析和考评等六大职能，可以将会计的作用归

纳为以下六个方面：

⑴预测经济前景。通过会计预测，可以确定目标成本和目标利润，对企业整个经营

的发展形势作出客观而科学的预计，同时还可参与各个项目的决策分析，并在此基础上编

制预算或计划，为掌握形势、明确目标、实施控制、沟通情况、协调工作奠定基础；同时

还可作为事后评价各部门业绩的依据。

⑵参与经营决策。此项作用是和上述作用紧密联系在一起的。预测是决策的前提，

决策是预测的必然结果。通过决竟可以使企业的经营F1标更加明确、具体，组织经营活动

更加规范、有序，控制经营行为更加严肃、有力，评价经营成果更加科学、合理。

⑶反映经营情况。通过会计核算的各种专门方法，客观、真实地记录和揭示各项经

营活动和财务收支，为有关各方提供具有相关性和可靠性的有用信息。

⑷控制经济活动。通过会计控制的各种专门方法对预期可能发生的及已经发生的各

种经济行为进行事前的和实时的控制。如发现脱离目标及计划的情况应立即反馈给有关部

门，采取措施，加以解决。

⑸促进经济发展。通过会计分析的各种专门方法，总结经验，揭露矛盾，挖掘增收

节支、逐利避害的潜力，及时提出各种合理化建议，促进企业更好地完成任务，努力提高

总体效益。

⑹评价经营业绩。通过对会计信息的分析利用，可以对企业内部各部门乃至整个企

业的经营成果作出科学、合理的评价，并据以实施必要的奖惩措施，鼓励先进，鞭策后进,

以达到共同提高之目的。

6.请说明会计核算方法与会计管理方法的区别与联系。

（1）会计核算方法与会计管理方法的区别。会计方法可以分为会计核算方法和会计管

理方法，其区别表现在技术操作、应用对象和完成目标上。①会计核算方法是在会计信息的

收集、加工、储存和揭示过程中，对各种经营行为进行确认、计量、记录和报告的方法。第

一，确认是会计核算的第一个步骤，确认是指对某项经营行为是否可以进入会计系统所做的

认可，如果认可的话，则要解决何时（或何种条件下）记入何种会计要素项下。会计确认是进

行会计核算的第一道关卡，它对于会计核算的质量影响甚大，应当十分重视。按照确认的时

间顺序，会计确认又可分初始确认和再确认。第二，计量是会计核算的第二个步骤，它是在

确认基础上进行的，是对已确认对象数量化和价值化的一种会计行为。会计计量包括计量尺

度和计量属性两个要素。第三，记录是会计核算的第三个步骤，也是最主要的步骤。这是一

种通过簿记系统对经过确认、计量后的会计信息进一步进行分类、整理、加工、转换，使之

成为可供各方需要的会计行为。第四，报告是会计核算的最后一个步骤，它是在会计日常记

录的基础上根据需要和可能，进一步将会计信息加工整理，为各有关凿位和个人披露企业财

务状况和经营过程及其结果的一种会计行为。②会计管理的方法是对企业资金或资本运动进

行会计的预测、决策、实时控制、分析和考评的方法。第一，会计预测、会计决策方法。会

计预测是会计人员对企业资金或资本运动未来发展的一种预先反映，乜可以说是会计的事前

核算。会计预测方法可分为定量预测方法和定性预测方法两大类。会计决策是会计人员为了

解决企业资金运动过程中所出现的问题和把握机会而制定和选择活动方案的过程。会计决策

通常需要经过确定会计决策目标、拟定会计决策的备选方案、选择最优方案和审批会计决策

方案四个过程，决策方法大体上包括生产决策方法、定价决策方法、存货决策方法和投资决

策方法等。第二，实时控制方法。实时控制是指在数据或信息产生的同时利用先进的手段及

时加以处理，从而对行为主体施加影响的一种活动。这一活动通常要经历确立控制标准、评

定控制成效和纠正差异手段三个基本步骤。第三，分析、考评方法。分析、考评是指在一个

与个性发展的统一，着眼于人际关系的调整，以是否合情合理、善与恶为评价标准，并以社

会评论（荣誉）和个人评价（良心）为主要制约手段,是一种通过将外在要求转化为内在的即精

神上的动力要求来起作用的非强制性规范。会计职业道德规范的构成要素有会计职业理想、

会计工作态度、会计职业责任、会计职业技能、会计工作纪律、会计工作作风。会计职业道

德是与会计本行业的社会地位、功能、权利和义务相一致的，要求从业者必须遵守的调整

会计关系的行为规范。会计职业道德的根本要求是为人民服务。它包括：①忠于职守，

秉公理财；②实事求是，正确核算；③遵纪守法，严格监督；④精打细算，讲求效益；

⑤客观公正，保守秘密。上述会计职业道德，与在《会计基础工作规范》中提出的敬业

爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等基本上是一致的。

10.试说明财务会计与管理会计的区别与联系。

财务会计与管理会计是当代企业会计的两大分支，从它们的发展过程看，后者是在

前者基础上发展起来的，也可以说是前者的拓展和延伸。由于两者均属于会计这一系统，

因而它们既有联系又有区别，而且从实践发展的趋势看，两者又有逐渐融合的趋势。财

务会计与管理会计的区别主要表现在：①服务对象的不同。财务会计报表的使用者主要

是企业外部的有关单位或个人，据此人们通常把财务会计称之为对外报告会计，而管理

会计主要是为企业内部有关单位提供信息，故人们往往又称其为对内报告会计。②财务

会计主要是处理过去的信息，故通常又称为面向过去的“报告型会计”，管理会计主要

是处理未来的信息，故通常又称为面向未来的“经营型会计”。③财务会计处理会计信

息要严格遵循各自国家规定的会计原则，而管理会计处理会计信息则不受现有会计原则

的约束。④财务会计的信息要首先体现可靠性原则，管理会计的信息要首先体现相关性

原则。⑤财务会计强调以统一的货币单位为尺度，管理会计广泛地使用非货币量度。⑥

财务会计一般只使用初等数学方法，管理会计则使用许多现代数学方法，如微积分、Pl

归分析法、线性规划和概率等。总之，财务会计与管理会计在工作范围、工作依据、工

作程序和工作方法等方面均有所不同，但是由于两者同是企业会计，它们在工作对象、

工作目标、工作职能和信息的使用上又是相同或基本一致的。需要指出的是，随着社会

经济的迅速发展和信息技术、网络技术广泛的应用，实践中出现了各类学科重新分化组

合的情况，现有的财务会计与管理会计也有类似迹象。因为当今的会计信息外部使用者

出现了对会计信息的新需求，如需求提供未来信息、非货币信息、分部信息以及揭示经

营过程的详细信息，这就促使财务会计与管理会计有可能重新结合了。

11.会计管理信息系统（计算机会计）和计算机网络的重要意义何在？

会计管事信息系统（计算机会计）早期称电算化会计，是利用电子计算机完成

企业日常核算与管理工作的会计。它包括信息化的会计核算系统和会计管理系统。会

计核算系统亦称会计信息系统，是利用计算机完成企业的日常核算工作，包括输入凭证、登

记账簿和编制会计报表。通常，计算机会计核算系统一般包括账务处理子系统，各种专业核

算子系统如工资核算子系统、固定资产核算子系统、存货核算子系统、成本核算子系统、销

售和利润核算子系统以及报表子系统，等等。计算机会计管理系统是在推进会计信息化的条

件下在会计信息系统基础上的进一步发展，是会计由核算型向核算管理型的转化，其基本含

义包括三个方面：①要使财务会计与管理会计融为一体，重新构建一人既有核算又有管理的

新的会计体系；②要使财务会计在现有以事后核算为主的基础上加强参与决策、实施控制和

开展分析等活动：③要建立包括事前、事中、事后在内的全面核算和全过程管理系统。这样

的会计系统也就是包括事前的预测决策、事中的核算控制和事后的分析考评在内的会计核算

和会计管理系统。

计算机网络就是将分散的计算机、终端、外部设备和数据站等设各通过通信线路互连在

一起达到资源共享的一种系统。按照网络覆盖范围的大小和应用的技术条件及工作环境，可

以将计算机网络分为广域网和局域网，前者为远距离的联网，后者为近距离的联网，目前会

计系统的联网大多以局域网为主。

会计管事信息系统（计算机会计）和计算机网络对于实施会计JL作现代化，加强会计

核算和会计管理，提高会计工作水平和会计人员素质，创新发展会计事业，融入国际市场和

增强企业竞争能力，促进企业经济发展等方面都具有重要意义。

第二章会计科目与复式记账

五、教材思考题答案

1.什么是会计核算？

会计核算是对企业、事业等单位实际发生的经济业务，以货币为主要计量单位，通过专

门的核算方法，进行会计的确认、计量、记录和报告。会计核算的特点是：以资金运动为对

象，以货币为主要计量单位，以会计凭证为核算依据，采用复式记账方法。

2.什么是会计核算基本前提？

参见本章“一、重要概念：会计核算基本前提工

3.什么是会计核算基础？

参见本章“二、重要概念：会计核算基础”。

4.什么是会计数据处理系统？

参见本章“二、重要概念：会计数据处理系统”。

5.什么是会计等式？

参见本章“二、重要概念：会计等式二

6.什么是会计科目？

参见本章“二、重要概念：会计科目”。

7.会计科目怎样设置.？

参见本章“二、重要概念：会计科目设置工

8.什么是会计科目体系

参见本章“二、重要概念：会计科目体系”。

9.会计科目怎样分类？

参见本章“二、重要概念：会“科目分类”。

10.什么是账户？

参见本章“二、重要概念：账户”。

11.怎样设置账户？

参见本章“二、重要概念：账户设置”。

12.什么是账户体系？

参见本章“二、重要概念：账户体系二

13.账户如何分类？

参见本章“二、重要概念：账户分类”。

14.什么是账户结构？

参见本章“二、重要概念：账户结构二

15.分类账户与明细账户怎样平行记账？

参见本章“二、重要概念：平行记账法”。

16.什么是复式记账法？

参见本章“二、重要概念：复式记账法”。

17.什么是借贷复式记账法？

参见本章“二、重要概念：借贷复式记账法工

18.什么是会计分录？

参见本章“二、重要概念：会计分录二

19.为什么“有借必有贷，借贷必相等”？

参见本章四之（五）简答题：4.为什么“有借必有贷，借贷必相等”？

20.借贷记账法怎样进行试算平衡？

参见本章“二、重要概念：试算平衡”。

六、教材练习题答案

（一）练习题

1.设置不同规模企业的会计科目

⑴设置一个大中型企业的一级会计科目；

⑵设置个小型企业的•级会计科目。

2.下列账户按会计对象要素分类属于哪一类

实收资本，应付职工薪酬，生产成本，管理费用，长期待摊费用，库存现金，短期借款,

应收账款，其他应付款，利润分配，主营业务收入，固定资产，原材料，制造费用，应付利

息，库存商品，银行存款，应付账款，其他应收款，本年利润，累计折旧，盈余公积等。

3.下列经济业务的核算

下列经济业务用什么账户进行核算?其增加、减少金额应记入“T”字型账户的左方还是

右方？

⑴向银行借款45000元；

⑵从银行提取现金12800元；

⑶购入材料30400元，验收入库，末付款；

⑷购买办公用品1400元，通过银行付款；

⑸以现金支付职工工资46800元；

⑹职工叶大强出差借款300Q元，付现金；

⑺应付本月银行利息4500x1；

⑻通过银行支付电费360073；

⑼销售产品84700元，通过银行收款；

Q0）应交销售税金4200元。

4.期初各账户余额如下（单位：元）

借方会计科目贷方会计科目

库存现金3200累计折旧362000

银行存款47000长期借款386020

应收账款1720应付账款4960

原材料250970实收资本400000

库存商品138090

固定资产712000

合计L152980合计1152980

编制下列经济业务的会计分录:

（1）1H,从华强公司以银行支票购材料9000元，材料已验收入库；

（2）2日，用现金购买办公用品500元；

（3）4日，销售一批产品给荣华商场，己通过银行收款85000元；

（4）6日，从新华书店购买学习资料285元，以现金支付；

（5）70,职工段明元出差，借款2600元，以现金支付；

（6）8日，领材料维修车间设备750元；

（7）9日,从银行提取现金3400元；

⑻10日，归还银行借款58030元；

⑼11日，从建业公司购材料13540元，材料验收入库，未付款；

（10）120,段明元报销差旅费2200元，余款交回；

QD14日，销售产品给利民公司，it42600元，未收款；

（12）16日，领用甲材料45800元，用于生产甲产品；

（均17日，从百货公司购买自行车一辆，计540元，开支票付款，已由销售部门领用；

（14）19B从通用设备公司购买生产设备一台，计23800元，开支票付款，己安装使用:

（15）20日，通过银行归还建业公司材料款13540元；

⑯22日，职工报销市内交通补助费210元，以现金支付；

（17）24口，从银行提取现金37200元，向职工支付工资，其中生产工人工资22000元;

⑱26日，按工资总额的14%提取职工福利费；

⑲27日，按期初固定资产总额500000元（其中生产设备400000元），折旧率为0.5%

提取折旧费；

（20）280,通过银行支付电费5800元，其中，甲产品用电4800元，企业照明用电

2000元；

（21）30日，通过银行收回利民公司前欠货款42600元。

根据上述资料试算平衡：

⑴检查会计分录的编制是否正确；

⑵计算并检查本期账户发生额汇总数是否正确；

⑶计算并检查账户期末余额是否正确。

（二）习题参考答案

1.设置不同规模企业的会计科目。

⑴设置一个大中型企业的一级会计科目；参照本书会计科目表设置。

⑵设置一个小型企业的一级会计科目。参照本书会计科目表设置。

2.下列账户，按会计对象要素分类，属于哪一类？

会计科目类别会计科目类别

实收资本所有者权益类科目固定资产资产类科目

应付职工薪酬负债类科目原材料资产类科目

生产成本成本类科目制造费用成本类科目

管理费用损益类科目应付利息负债类科目

长期待摊费用资产类科目库存商品资产类科目

库存现金资产类科目银行存款资产类科目

短期借款负债类科目应付账款负债类科目

应收账款资产类科目其他应收款资产类科目

其他应付款负债类科目本年利润所有者权益类科目

利润分配所有者权益类科目累计折旧资产类科目

主营业务收入损益类科目盈余公积所有者权益类科目

3.下列经济业务的核算

下列经济业务用什么账户进行核算?其增加、减少金额应记入“T”字型账户的左方还是

右方？

(1)银行.款长期|借款

45,00045,000

(2)库存秒金银行।存款

12,80012,800

(3)原:料应付账款

30,40030,400

(4)管理费胃一办公贽银行存款

1,4001,400

(5)应付职F薪酬库存现金

46,80046,800

（6）其他应收草一王兴业库存।现金

3,0003,000

财务费用一，利息支出

4,500

(8)生产成本一丁电费管理费用一,一电费银行存款

2,5001,1003,600

⑼银行存款主营业务收入

84,70084,700

（10）营业税金及附加应交税费

4,2004,200

3、期初各账户余额如下（单位：元）

编制下列经济业务的会计分录：

（1）1日，借：原材料9,000

贷：银行存款9,000

⑵2日，借：管理费用一办公费500

贷：库存现金500

（3）4日，借：银行存款85,000

贷：主营业务收入85,000

⑷6日，借：管理费用一办公费285

贷：库存现金285

(5)7日，借：其他应收款一段明2,600

贷：库存现金2,600

⑹8日，借：制造费用一维修车间750

贷:原材料750

⑺9日，借：库存现金3,400

贷：银行存款3,400

⑻10日，借：长期借款58,000

贷：银行存款58,000

(9)11日，借：原材料13,540

贷：应付账款一建业公司13,540

⑩12日，借：管理费用一差旅费2,200

库存现金400

贷：其他应收款一段明2,600

(11)14□,借：应收账款•利民公司42,G00

贷：主营业务收入42,600

⑫16日，借：生产成本一甲产品45,800

贷：原材料一甲材料45,800

(13)17日，借：销售费用540

贷：银行存款540

(⑷19日，借：固定资产23,800

贷：银行存款23,800

⑮20日，借：应付账款一建业公司13,540

贷：银行存款13,540

(16)22日，借：管理费用一差旅费210

贷：库存现金210

(17)24日，借:库存现金37,200

贷：银行存款37,200

借：应付职工薪酬一工资37,200

贷：库存现金37,200

借：生产成本一工资22,000

管理费用一工资15,200

贷：应付职工薪酬一工资37,200

(18)26日，倍：生产成本一职工福利3,080

管理费用一职工福利2,128

贷：应付职工薪酬一职工福利5,208

⑲27日，借：制造费用一折旧费2,000

管理费用一折旧费500

贷：累计折旧2,500

⑳28日，借：制造费用一电费4,800

管理费用一电费2,000

贷：银行存款6,800

(21)30日，借：银行存款42,600

贷：应收账款一利民公司42,600

根据上述资料试算平衡：

(1)检查会计分录的编制是否正确：

根据经济业务的性质和相应采用的会计科目，逐笔检查会计分录的编制是否正确。

(2)计算并检查本期账户发生额汇总数是否正确：

编制本期会计科FI发生额汇总表如下：

会计科目发生额汇总表

会计科目借方贷方

库存现金4100040795

银行存款127600152280

应收账款4260042600

其他应收款26002600

原材料2254046550

固定资产23800

累计折旧2500

应付账款1354013540

应付职工薪酬3720042408

长期借款58000

生产成本70880

制造费用7550

主营业务收入127600

销售费用540

管理费用23023

合计470873470873

以上本期会计科目发生额汇总表，借方发生额470,873元，与贷方发生额470,873元相

等，说明会计科目发生额汇总表是正确的。

(3)计算并检查账户期末余额是否正确：

编制会计科目期末余额表如下：

会计科目期末余额表

期初余额本期发生额期末余额

会计科目

借方贷方借方贷方借方贷方

库存现金320041000407953405

银行存款4700012760015228022320

应收账款172042600426001720

其他应收款26002600

原材料2509702254046550226960

库存商品138090138090

固定资产71200023800735800

累计折旧3620002500364500

应付账款496013540135404960

应付职工37200424085208

薪酬

长期借款38602058000328020

实收资本400000400000

生产成本7088070880

制造费用75507550

主营业务127600127600

收入

销售费用540540

管理费用2302323023

合计1152980115298047087347087312302881230288

以上本期会计科目期末余额表，期末借方余额1230288元，与期末贷方余额1230288

元相等，说明会计科目期末余额牯正确的。

第三章会计凭证

五、教材思考题答案

1.什么是会计凭证？

参见本章“二、重要概念：会计凭证”。

2.会计凭证的种类有哪些？有什么区别？

参见本章第一节二、会计凭证种类（一）原始凭证。

3.怎样对原始凭证进行审核？审核后如何处理？

参见本章第二节四、原始凭证审核。

4.记账凭证有哪几种？怎样编制？

参见本章第三节二、分录凭证的填制。

第四章会计账簿

五、教材思考题答案

1.什么是会计账簿？为什么要设置会计账簿？

会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、

连续、系统地记载各种经济业务的簿册。设置和登记会计账簿是会计核算的方法之一。在每

项经济业务发生以后，首先要取得或填制会计凭证，然后在有关账户中进行登记.

会计账簿对于全面反映企业经济活动，加强经济核算，提高企业经济效益具有极为重要

的作用，主要表现在以下几个方面：①提供系统、全面的会计信息。通过对总分类账、明细

分类账、日记账和明细账户的登记，能系统、全面地提供关于资金、成本、利润及其他分类

经济业务的会计信息。②加强岗位责任。通过会计账簿的设置和登记，可以明确有关部门、

单位或个人的经济责任。③保护企业财产的安全与完整。④为编制会计报表提供依据。会计

报表的编制一般以账簿记录为依据。

2.会计账簿有哪些种类？

(1)账簿的种类。①会计账簿按其用途不同可分为：日记账、分类账和备查账。分类

账按记录内容详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。②会计账簿按外表形式分类为

订本账、活页账和卡片账。订本账将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起的账

簿。账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，保证账簿的完整性，常用于设置总分类

账、现金日记账和银行存款日记账。活页账将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可

根据需要随时加入和取出部分账页的账簿，常用于明细分类账和明细账。卡片账将一定数量

卡片式的账页，按一定顺序码放在卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账簿，适用于

设置固定资产、低值易耗品等使用时间长，但日常记录少的财产的明细账。

3.什么是账簿的平行登记？账簿的平行登记有哪些要求？

参见重要概念

4.什么是日记账？为什么要设置日记账？

参见重要概念

5.什么是总分类账？总分类账有哪些账页格式？如何登记？

参见重要概念

6.什么是明细分类账？明细分类账有哪些账页格式？如何登记？

参见重要概念

7.什么是备查账？为什么要设置备查账？

参见重要概念

8.记账错误的更正方法有哪些？它们之间有什么不同？

更正错账方法有三种：

(1)划线更正法(又称红线更正法)。这种方法主要适用于：在每月结账前，发现账簿

记录中的文字或数字有错误，而其依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时笔误或计算错误,

应采用划线更正的方法予以更正。

(2)红字更正法。这种方法主要适用于：①根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中

的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且据以登记到相关账簿时，应采用红字更正法。

②根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科日、记账方向都没有错误，

只是记账金额大于应记金额，且据以登记到相关账簿，此时应采用红字更正法。

(3)补充登记法。这种方法适用于：账簿记录的错误是由于记账凭证所列金额小于应

记金额而引起的，但应借、应贷科FI没有错误。

9.什么是对账？对账的目的是什么？怎样对账？

参见重要概念

10.什么是结账？

结账是在会计期末将当期发生的经济业务全部登记入账，在此基础上计算并结转各账户

的本期发生额和期末余额的记账工作。结账是为了检查期间内发生的经济业务是否都已登记

入账，有无漏记现象。期末结账的时间不能提前,也不能滞后。结账时自出每个账户的期末余

额。根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。

(1)不需要按月结计本期发生额的账户要随时结出余额。对不需要按月结计本期发生额

的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等,每次记账以后，都要随时结出余

额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的

同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再

结记一次余额。划线的目的，是为了突出有关数字,表示本期的会计记录已经截止或者结束,

并将本期与下期的记录明显分开。

(2)需按月结计发生额的账户通过*本月合计"结账。现金、银行存款日记账和需要按月结

计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线,

结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。

(3)需要结计本年累计发生额的账户通过“本年累计”结账。需要结计本年累计发生额的某

些明细账户，每月结账时，应在"本月合计"行下结出自年初起至本月末止的累计数额，登记在月

份发生额下面，在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下面再通栏划红单线。12月末的"本年累

计心就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。

(4)总账账户需按月结出月末余额，并在年终结出全年发生额和年末余额。总账账户平时

只需结出月末余额。年终结账时,为了总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌，核对账目,

要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计,字样，并在合计数

下通栏划红双线。

(5)年终有余额账户要结转到新账。年度终了，有余额的账户,要将其余额结转到下一会计

年度，结转时将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将

余额再记入本年账户的借方或者贷方，并在摘要栏注明*结转下年♦字样;在下一会计年度新建

有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的金额，并在摘要栏注明"上年结转”字样。

六、教材练习题答案

根据华安公司2011年1月份的月初库存现金余额为8000元,月初银行存款余额为100

000元，1月份华安公司发生下列经济业务(不考虑增值税)。

(1)1日，因采购原材料，向银行借款80000元，期限为六个月。

(2)3日，购入甲材料3000公斤，每公斤25元，已通过银行付款，材料已验收入库。

(3)6日，零星开支需要，从银行提取现金5000元。

(4)9日，销售乙产品800台，每台300元，已通过银行收款。

(5)11日，从银行提取现金70000元准备发放工资。

(6)12日，支付生产产品工人工资60000元。

(7)16日，通过银行收到顺达公司前欠货款100000元。

(8)20日，职工王泓出差，预借差旅费2000元，以现金支付。

(9)23日，采购办公用品630元，以现金支付。

(10)26日，通过银行支付前欠威力公司购货款80000元。

(11)30日，通过银行转账偿还当月短期借款利息2000元。

要求：根据编制的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

上述经济业务的会计分录为：

(1)借：银行存款80000

贷：短期借款80003

(2)借：原材料——甲材料75000

贷：银行存款75000

(3)借：库存现金5000

贷：银行存款5003

(4)借：银行存款240003

贷：主营业务收入240000

(5)借：库存现金70000

贷：银行存款70030

(6)借：应付职工薪酬60000

贷：库存现金60000

(7)借：银行存款100000

贷：应收账款一一顺达公司100000

(8)借：其它应收款——王泓2000

贷：库存现金2000

(9)借：管理费用600

贷：库存现金600

(10)借：应付账款一一威力公司80000

贷：银行存款80000

(11)借：财务费用2000

贷：银行存款2009

根据编制的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账:

现金日记账

2011年凭证借

摘要对方科目借方贷方或余额

月日字号贷

11承前页借8000

6银付2提取现金银行存款5000借13000

11银付3提取现金银行存款70000借83000

12现付1发放工资应付职工薪酬60000借23000

20现付2王泓预借差旅费其他应收款2000借21000

23现付3购买办公用品管理费用600借20400

31本月合计7500062600借20400

银行存款日记账

2008年凭证借

摘要对应科目借方贷方或余额

月0字号贷

11承前页借100000

1银收1银行借款短期借款80000借180000

3银付1购买原材料原材料75000借105000

6银付2提取现金库存现金5000借100000

9银收2销售商品主营业务收入240000借340000

11银付3提取现金库存现金70000借270000

16银收3收到货款应收账款100000借370000

26银付4支付货款应付账款80000借290000

30银付5支付短期借款利息财务费用2000借288000

31本月合计420000232000借288000

第五章流动资产

五、教材思考题答案

1.什么是流动资产？

参见本章“四、模拟试题答案之（五）简答题：什么是流动资产？

2.流动资产有什么特点？

企业流动资产具有以下特点：①流动资产占用形态多样性，企业流动资产同时分别占用

各种形态：货币资金形态与结算资金形态，生产储备资金形态，未完工产品生产资金形态，

完工产品成品资金形态等。②流动资产占用数量波动性，企业流动资产中主要是货币资金、

应收账款和存货，由于市场供需的变化引起供应、生产、销售发生变化，从而使资产占用数

量有高有低，起伏不定。③流动资产占用形态变动性，在流动资产循环中，不断地由货币资

金形态转化为生产储备资金形态，由生产储备资金形态转化为生产资金形态，由生产资金形

态转化为成品资金形态，再由成品资金形态转化为货币资金形态。流动资产占用时间短、周

转速度快、变现能力强。

3.什么是货币资金？

参见本章“四、模拟试题答案之（五